Налогообложение индивидуальных предпринимателей

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОУ ВПО  «Российский государственный торгово-экономический  университет»

челябинский институт (филиал)

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги»

Вариант 14

     Выполнил:  студент 2 курса 

     специальности  «Экономика и управление на  предприятии»

     заочной ускоренной  формы  обучения 

     Группа 23 ЭС   Шифр ЭузС-11Т-09                     __________________________              Рахимова А. Ф

     Проверил:  преподаватель     

     доцент                                     __________________________            Войтенко Н. Б

 

 

 

 

 

Челябинск 2013

 

 

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

 

С 2013 года упрощенная система налогообложения для ИП заменится на патентную систему налогообложения. То есть с 01.01.2013 года статья 346.25.1 Налогового кодекса утратит свою силу. Такая система вводится в соответствии с НК и применяется на территориях субъектов РФ. Закон субъекта РФ о введении патентной системы на своей территории должен быть опубликован не позднее 01.12.12 года. Для малого бизнеса такая система налогообложения является добровольной и может совмещаться с другими специальными режимами. То есть по одному виду деятельности ИП может применять УСН или общий режим, а по другому, который переведен на патентную систему, может пользоваться данным спецрежимом.

Средняя численность работников, которые  оформлены у индивидуального  предпринимателя, должна быть не более 15 человек. Данное ограничение касается всех видов предпринимательской  деятельности, которые осуществляет ИП.

Субъекты  РФ вводят патентную систему в  обязательном порядке и она может применяться по 47 видам деятельности. Некоторые виды предпринимательской деятельности данным Законом были приведены в соответствие с ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению). Субъектам РФ разрешается вводить для ИП дополнительный перечень видов деятельности. Патентную систему запрещается применять по видам деятельности, указанным в пункте 2 статьи 343.43 Налогового кодекса.

Для исчисления налога налоговой базой будет  являться потенциально возможный годовой  доход ИП. Так, минимальный размер возможного годового дохода, из которого будет определяться стоимость патента, не должен быть меньше 100 тысяч и  больше 1 миллиона рублей. Субъекты РФ по некоторым видам предпринимательской  деятельность имеют право не более  чем в 3 раза увеличить максимальную черту потенциального дохода. В городах, где население более 1 миллиона человек  разрешается увеличивать максимальный доход в не более, чем 5 раз. Субъекты РФ могут изменять размеры потенциального годового дохода также и от количества транспортных средств, средней численности работников и количества обособленных площадей.

Указанные максимальный и минимальные размеры  предполагаемого годового дохода, будут  каждый год индексироваться на специальный  «коэффициент дефлятор». Часть 1 НК теперь более подробно раскрывает понятие «коэффициент-дефлятор». Данный коэффициент будет ежегодно устанавливаться на каждый следующий год и определяется как произведение коэффициента-дефлятора в предшествующем году на коэффициент потребительских цен в предшествующем году. В 2013 года такой коэффициент будет равняться 1.

Потенциально  возможный годовой доход, установленный  на текущий календарный год, будет  применяться и в следующем  году при условии, если не будет изменений  в законодательстве. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физ. лиц и НДС  в той части предпринимательской  деятельности, по которой используется патентная система. Иные налоги ИП уплачиваются, а также индивидуальный предприниматель  исполняет обязанность налогового агента.

Документом, который подтверждает право на применение патентной системы, является патент, выданный на осуществление определенного  вида предпринимательской деятельности. Выдается патент ИП по месту постановки его на учет, при этом если ИП получил  патент в одном субъекте РФ, то это  не запрещает ему получить патент и в другом. ИП подает заявление  на получение патента не позже  чем за десять дней до начала применения данного спецрежима. В течение 5 дней после этого налоговый орган  выдает патент или уведомляет об отказе. Выдается патент в пределах календарного года по желанию ИП на период от 1 до 12 месяцев. Если патент не выдается, то ИП автоматически переходит на общий  режим налогообложения. Если ИП утратил  право на использование данного спецрежима или прекратил свою деятельность, то он должен об этом уведомить налоговый орган в течение 10 дней.

Исчисляется налог по ставке 6% от потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя. Следует обратить внимание, что сумма  такого налога не будет уменьшаться  на сумму страховых взносов.

Налоговая декларация по данной системе в налоговые  органы не предоставляется. Но, стоит  обратить внимание, что ИП, применяющие  патентную систему должны вести  учет доходов, касающихся каждого полученного  патента.

 

 Задача

Определите по налогу на имущество  организаций:

 а) сумму авансовых платежей  за каждый отчетный период;

 б) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

         Известно:

1. Организация  стоит на учете в налоговом  органе г.Тюмени

2. Остаточная стоимость основных  средств, числящихся на балансе  организации признаваемых объектом  налогообложения в 2011 г., составила:  на 1 января – 1280 000 руб., на 1 февраля  – 1100 000 руб., на 1 марта -1 045 000 руб., на 1 апреля – 900 000 руб., на 1 мая  – 960 000 руб., на 1 июня - 1105 000 руб., на 1 июля – 1340 000 руб., на 1 августа  – 1350 000 руб., на 1 сентября – 840 000 руб., на 1 октабря-730 000 руб., на 1 ноября  – 700 000руб., на 1 декабря – 640 000 руб. и на 1 января 2012г. – 510 000 руб.

          3. Ставка налога 2,2%

 

Решение:

Определим среднюю стоимость имущества.

За первый квартал 2011 года она равна 1081250 руб. (1280000 руб. +1100000 руб. + 1045000 руб. + 900000 руб.) : 4), следовательно, сумма авансового платежа по налогу на имущество за этот период составит 5947 руб. (1081250 руб. х 2,2% : 4).

За первое полугодие 2011 года – 1104286 руб. (1280 000 руб. + 1100 000 руб.+1 045 000 руб+900 000 руб. + 960 000 руб. + 1105 000 руб. + 1340 000 руб.,) : 7), следовательно, сумма авансового платежа по налогу на имущество за этот период составит 6074 руб. (1104286 руб. х 2,2% : 4).

За 9 месяцев 2011 года – 1065000 руб. (1280 000 руб. + 1100 000 руб. +1 045 000 руб. + 900 000 руб. + 960 000 руб.+1105 000 руб. + 1340 000 руб. + 1350 000 руб. + 840 000 руб.+730 000 руб. : 10), следовательно, сумма авансового платежа по налогу на имущество за этот период составит 5858 руб. (1065000 руб. х 2,2% : 4).

Среднегодовая стоимость имущества за 2011 год составит 961538 руб. (1280 000 руб. + 1100 000 руб+1 045 000 руб. + 900 000 руб. + 960 000 руб. + 1105 000 руб. + 1340 000 руб. + 1350 000 руб. + 840 000 руб. +730 000 руб. + 700 000руб.,+640 000 руб. +510 000 руб.) : 13), а сумма налога, исчисленная по итогам года, - 2115 руб. (961238 руб. х 2,2%).

 

1. Тест 

1 Принудительный переход с УСН на общий режим налогообложения предусмотрен, если:

а) превышен определенный размер дохода

б) превышен норматив численности работников

в) превышена  остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов

г) превышен определенный размер дохода или остаточная стоимость основных средств и  нематериальных активов

ответ: г

При «принудительном» переходе с УСН на иные режимы налогообложения, связанном с утратой права  применения УСН, прежде всего, следует  учитывать норму пункта 4 статьи 346.13 НК РФ.

 

Согласно  пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в  соответствии со статьей 346.15 НК РФ и  подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ превысили 20 миллионов рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается  утратившим право на применении УСН с начало того квартала, в котором допущено указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

 

Список  литературы

1. Братухина О. А  Методология, методика исчисления налогов: учебное пособие/ О. А Братухина. – Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 217 с.: - (среднее профессиональное образование).
2. Скворцов О. В Налоги и налогообложение: учебное пособие/О. В Скворцов. – 8-еизд.,испр. –М.: Издательский центр «Академия», 2010. – 224с.