Налогообложение индивидуальных предпринимателей

г) использования права  принимать весь «входной» НДС  к вычету (без распределения) в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство, продажу товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не облагается НДС, не превышает 5% в общей сумме расходов за налоговый период (п. 4 ст. 170).

6. При совмещении общего  режима (или УСН) и ЕНВД установить  порядок распределения расходов  в виде начисленных страховых  взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование  на выплаты и вознаграждения  управленческому персоналу, а  также работникам, выполняющим общие  функции для видов деятельности  на ЕНВД и ином режиме налогообложения.

При построении налогового учета на ЕНВД следует исходить из потребности раздельного учета  физических показателей, доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Такой раздельный учет организуется:

- в налоговых регистрах;

- книгах хозяйственных операций;

- книгах учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Так,  при совмещении общего режима и ЕНВД можно:

1) вести регистр или  составлять бухгалтерскую справку  по распределению «общих» расходов (пропорционально доле доходов  от деятельности на разных  режимах налогообложения – п.9 ст. 274 НК РФ);

2) доходы и расходы  учитывать в двух книгах или  единой книге учета доходов,  расходов и хозяйственных операций  индивидуального предпринимателя  с разделением доходов и расходов  по видам деятельности (по принципу: «итого - в том числе»);

3) хозяйственные операции  регистрировать в книге хозяйственных  операций с разноской по видам деятельности;

4) регистрировать входящие  счета-фактуры в специальном реестре  с разделением на счета-фактуры:

- относящиеся к облагаемым видам деятельности;

- относящиеся к видам деятельности на ЕНВД;

- «общие» (по товарам,  работам, услугам, используемым  в облагаемых и необлагаемых НДС видах деятельности);

5) учитывать в отдельных  ведомостях (регистрах) основные  средства, которые используются  на разных режимах налогообложения, а также совместно;

6) организовать раздельный  учет персонала и начисления оплаты труда:

а) в штатном расписании выделить административно-управленческий персонал, персонал в видах деятельности на ЕНВД и персонал в видах деятельности на общем режиме налогообложения;

б) заполнять табели учета  рабочего времени в структуре  штатного расписания (по видам деятельности на разных режимах налогообложения  и административно-управленческому персоналу);

в) расчетные, платежные (или  расчетно-платежные) ведомости по начислению и выплате заработной платы и  иных вознаграждений составлять в структуре  штатного расписания (по видам деятельности).

При совмещении УСН и ЕНВД можно:

1) вести регистр или  составлять бухгалтерскую справку  по распределению «общих» расходов (пропорционально доле доходов  от деятельности на разных  режимах налогообложения – п.7 ст. 346.26 НК РФ);

2) доходы и расходы  учитывать в двух книгах учета  доходов и расходов индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

3) хозяйственные операции  регистрировать в книге хозяйственных  операций с разноской по видам деятельности;

4) учитывать в отдельных  ведомостях (регистрах) основные  средства, которые используются  на разных режимах налогообложения, а также совместно;

5) организовать раздельный  учет персонала и начисления оплаты труда:

а) в штатном расписании выделить административно-управленческий персонал, персонал в видах деятельности на ЕНВД и персонал в видах деятельности на УСН;

б) заполнять табели учета  рабочего времени в структуре  штатного расписания (по видам деятельности на разных режимах налогообложения  и административно-управленческому персоналу);

в) расчетные, платежные (или  расчетно-платежные) ведомости по начислению и выплате заработной платы и  иных вознаграждений составлять в структуре  штатного расписания (по видам деятельности на ЕНВД, УСН и административно-управленческому  персоналу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая. ИВЦ Маркетинг, 2012- С.12

² Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.-С.32

³ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.-С.32

⁴ Практический журнал «Бухгалтерия ИП» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.indpred.ru/

⁵ Практический журнал «Бухгалтерия ИП» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.indpred.ru/

⁶ База «Контур-Норматив» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.kontur-normativ.ru/

⁷ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.41

⁸ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.41

⁹ Практический журнал «Бухгалтерия ИП» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.indpred.ru/

¹⁰ Практический журнал «Бухгалтерия ИП» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.indpred.ru/

¹¹ Практический журнал «Бухгалтерия ИП» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.indpred.ru/

¹² Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.41

¹³ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.45

¹⁴ Практический журнал «Главбух» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/

¹⁵ База «Контур-Норматив» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.kontur-normativ.ru/

¹⁶ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.51

¹⁷ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.51

¹⁸ Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. М.: Экзамен 2012.- С.80

¹⁹ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.-С.52

²⁰ Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. М.: Экзамен 2012.- С.80

²¹ Брызгалин A.B. Налоги и налоговое право. Учебно-методическое пособие М.: Аналитика-Пресс, 2008.-С.28

²² Евстегнеев E.H. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2010.-С.66

²³ Евстегнеев E.H. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2010.-С.67

²⁴ Миляков Н.В. Налоги и налогообложение .М.: Инфра-М 2011.- С.56

²⁵ Налоги и налогообложение/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб., 2011.- С.78

²⁶ Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Юнити -Дана, 2012.- С.123

²⁷ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

²⁸ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

²⁹ Барулин C.B. Теория и история налогообложения. Учебное пособие.-М.: Экономист, 2009.-С.44

³⁰ Барулин C.B. Теория и история налогообложения. Учебное пособие.-М.: Экономист, 2009.-С.44

³¹ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

³² Налоги и налогообложение ИП/ А. В, Перов, А. В. Толкушкин. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Юрайт - изда - т., 2011. – С.221

³³ Налоги и налогообложение ИП/ А. В, Перов, А. В. Толкушкин. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Юрайт - изда - т., 2011. – С.223

³⁴ Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2011.-С.45

³⁵ Пономарев А.И. Налоги и налогообложение. - Ростов н/Дону: Феникс, 2007. – С.152

³⁶ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

³⁷ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

³⁸ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

³⁹ Гончаренко Л.И. Основы налогообложения: Учебное пособие. М.: ФА, 2009.- С.99

⁴⁰ Гончаренко Л.И. Основы налогообложения: Учебное пособие. М.: ФА, 2009.- С.99

⁴¹ Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. М., 2009.- С.76

⁴² Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2009.- С.78

⁴³ Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2008, №4, С. 49 – 53

⁴⁴ Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2011, №2, С. 29-35

⁴⁵ Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2011, №2, С. 29-35

⁴⁶ Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2008, №4, С. 49 – 53

⁴⁷ Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М.: Интел-Синтез, 2012.- С.12

⁴⁸ Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. -Тематические статьи и обзоры ЗАО «Консультант Плюс», www.consultant.ru.

⁴⁹ Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. -Тематические статьи и обзоры ЗАО «Консультант Плюс», www.consultant.ru.

⁵⁰ Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. -Тематические статьи и обзоры ЗАО «Консультант Плюс», www.consultant.ru.

⁵¹ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.76

⁵² Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.76

⁵³ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

⁵⁴ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.80

⁵⁵ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.81

⁵⁶ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

⁵⁷ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

⁵⁸ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

⁵⁹ Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)

⁶⁰ Практический журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.nalogplan.ru/

⁶¹ Практический журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.nalogplan.ru/

⁶² Практический журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.nalogplan.ru/

⁶³ Практический журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.nalogplan.ru/

⁶⁴ Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности -  М.: Аналитика-Пресс, 2012.- С.76