Налогообложение индивидуальных предпринимателей

По мнению авторов законопроекта, сокращение сферы применения ЕНВД увеличит количество налогоплательщиков общего режима налогообложения и УСН. Применение же патентной системы позволит увеличить  поступления в бюджеты муниципальных  районов и городских округов  субъектов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 августа 1998г. № 145 — ФЗ (с изменениями от 3 декабря 2011 г. N 378-ФЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая. ИВЦ Маркетинг, 2012- 527 с.
3. Налоговый кодекс. Часть первая  от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями от  3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)
4. Налоговый кодекс. Часть вторая  от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3 мая 2012 г. N 47-ФЗ)
5. Федеральный закон от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (не вступил в силу)
6. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 107-ФЗ «О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (не вступил в силу)
7. Федеральный закон от 20 июля 2004 г. N 66-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.27 и 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
8. Письмо МНС РФ от 22 января 2002 г. N СА-6-04/60 «О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями»
9. Письмо МНС России от 28 июля 2004 №03-1-08/1876/14 «О налоге на добавленную стоимость».
10. Письмо МНС России от 29 апреля 2004 №02-5-10/33 «О применении норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»
11. Письмо МНС РФ от 28 сентября 2001 г. N ШС-6-14/734 О порядке применения отдельных положений Налогового кодекса РФ, касающихся применения ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (с изм. и доп. от 12 мая 2004 г.). Пункт 2
12. Барулин C.B. Теория и история налогообложения. Учебное пособие.-М.: Экономист, 2009.
13. Барулин C.B., Барулина Е.В. Концепция «экономики потребления»: российская модель политики экономического роста// Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. -2009.- №7.
14. Барулин C.B., Макушин A.B., Тимошенко В.А. Налоговая политика в современной России. Саратов: «Сателлит», 2009.
15. Брызгалин A.B. Налоги и налоговое право. Учебно-методическое пособие М.: Аналитика-Пресс, 2008.
16. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги, 2008, №12, с. 37-39
17. Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности - М.: Аналитика-Пресс, 2012.
18. Гончаренко Л.И. Основы налогообложения: Учебное пособие. М.: ФА, 2009.
19. Горина Г.А. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим // Финансы. - 2007. - №12. - С.30 - 35
20. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2011, №2, с. 29-35
21. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. -Тематические статьи и обзоры ЗАО «Консультант Плюс», www.consultant.ru.
22. Евстегнеев E.H. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2010.
23. Евстегнеев E.H. Основы налогового планирования Учебное пособие. М.: Питер 2011.
24. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение .М.: Инфра-М 2011.
25. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под ред. Л.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2010.
26. Налоги и налогообложение/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб., 2011.
27. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г.Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.
28. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника -4-е изд. перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2009. — 544с.
29. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Юнити -Дана, 2012.-444с.
30. Налоги и налогообложение ИП/ А. В, Перов, А. В. Толкушкин. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Юрайт - изда - т., 2011. - 635с.
31. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. М.: Экзамен 2012.
32. Основы налогового права. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест-Фонд, 2009.
33. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2011.
34. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение. - Ростов н/Дону: Феникс, 2007. - 352с.
35. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. М.: Инвест Фонд 2009.
36. Рабинович Г.Л., Иваньков М.А. Налог с оборота и его роль в финансовом механизме. М.: Финансы и статистика, 1982.
37. Рикардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения // Сочинения. T.l. М.: Госполитиздат, 1955.
38. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2008, №4, с. 49 – 53
39. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2011, №3, с. 11-19
40. Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. М., 2009.
41. Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории налогообложения. СПб., 1908.
42. Соколов А. Теория налогов. М.: Финансовое изд-во НКФ СССР, 1928.
43. Тимошенко В.А. История российского налогообложения. Саратов: Изд -во «Сателлит», 2009.
44. Толкушкин A.B. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» -М.: Экономисть, 2012.
45. Финансы и кредит: Учебник / А.Ю. Казак и др.; Под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: МП «ПИПП», 2009.
46. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М.: Интел-Синтез, 2012.- 156 с.
47. Черник Д.Г. Налоги. -  М.: Финансы и статистика, 2011.
48. Черник Д.Г. О малом предпринимательстве /Налоговый вестник, 2008., №1,с.17-18
49. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2009.
50. База «Гарант»   [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://base.garant.ru/
51. База «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.consultant.ru/
52. База «Контур-Норматив» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.kontur-normativ.ru/
53. Практический журнал «Главбух» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/
54. Практический журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.nalogplan.ru/
55. Практический журнал «Бухгалтерия ИП» [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.indpred.ru/
56. Сайт Федеральной Налоговой службы по Саратовской области [Электронный ресурс] – Режим доступа:http://www.r64.nalog.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Режимы налогообложения  для субъектов малого предпринимательства

Режимы налогообложения  для субъектов малого предпринимательства

Общая система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Анализ нормативно-правового  регулирования налогообложения  индивидуальных предпринимателей

Наименование законодательного или нормативного документа	Анализ документа применительно  к расчетам с покупателями и заказчиками
I уровень нормативного  регулирования
"Налоговый кодекс РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ	Рассмотрены нормы налогообложения  индивидуальных предпринимателей, порядок  исчисления и уплаты налогов, сроки  предоставления деклараций.
Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ	Рассмотрены обязанности  индивидуальных предпринимателей как  налоговых агентов и налогоплательщиков
"Гражданский кодекс  РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ	Определены понятия предпринимательская  деятельность, правоспособность граждан
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"	Определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
II уровень нормативного  регулирования
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»	Устанавливает состав отчетности и порядок ее составления, которые  должны соблюдаться каждым индивидуальным предпринимателем
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).	Устанавливает правила формирования доходов, полученных от покупателей  и заказчиков.
О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Минфина  РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006);	О правилах составления отчетности, которую необходимо сдавать индивидуальным предпринимателям в налоговую инспекцию

 

Продолжение

III уровень нормативного  регулирования
Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49	Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств индивидуальных предпринимателей и оформления её результатов.
IV уровень нормативного  регулирования
Внутренние документы  организаций: Приказы, распоряжения, учетная политика для целей налогообложения	Устанавливают внутренний порядок  расчета налогов, сроки сдачи  деклараций, сроки уплаты налогов  и сборов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 9

 

 

Зарегистрировано  в Минюсте РФ 9 ноября 2011 г. N 22243

 

 

МИНИСТЕРСТВО  ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПРИКАЗ

от 1 ноября 2011 г. N 612

 

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2012 ГОД

 

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6; N 28, ст. 2886; 2004, N 30, ст. 3083; 3084; N 31, ст. 3231; 2005, N 1, ст. 34; N 30, ст. 3112; 2007, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2012 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,4942.

 

Министр

Э.С.НАБИУЛЛИНА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 10

 

Модель реформирования ЕНВД для стимулирования развития малого предпринимательства

 

Блок 2

Направления совершенствования  ЕНВД

1. Для отражения влияния роста  инфляции на размер ЕНВД вводить  коэффициент-дефлятор не единый  по всей стране, а для каждого  субъекта РФ.  

2. Перенести УСН на основе патента  в главу 26.3 НК РФ, регулирующую  применение ЕНВД.

3. Установить на федеральном  уровне закрытый перечень условий,  которые могут учитываться при  расчете коэффициента К2.

4. Ввести ограничения для  применения системы налогообложения  в виде ЕНВД по объемам выручки.

5. Закрепить в перечне условий, учитывающихся при расчете коэффициента К2, уровень заработной платы работников.

6. Конкретизировать перечень  видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

 

 

 

Режимы налогообложения  субъектов малого предпринимательства 

Блок 1

Адаптация инструментов и технологий, действующих в практике налогообложения зарубежных стран, к системе налогообложения в  России

1. Изменить методологию  расчета налогооблагаемой базы  для индивидуальных предпринимателей (ИП) с учетом количества работников-членов  семьи, получающих заработную  плату.

2. Законодательно закрепить  возможность снижения суммы ЕНВД  при наступлении форс-мажорных  обстоятельств.

3. Вести возможность дифференциации значения базовых доходностей для ИП в зависимости от показателей жизненного уровня.

4.Предоставить территориальным органам власти право введения понижающих коэффициентов для подвальных помещений.

5.Законодательно регламентировать введение ЕНВД на основе разового талона для физических лиц, деятель-ность которых носит эпизодический характер, а также лиц, осуществляющих торговлю на рынках.

 

Специальные налоговые режимы

Общий режим налогообложения

 

 

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Упрощенная система налогообложения (УСН)

 

 

 

 

 

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД)

 

 

  

 

 

 

Цели реформирования ЕНВД

1.Снижение налогового  бремени для малых предприятий  (МП).

2. Повышение экономической активности  МП.

3. Увеличение поступлений в бюджет.

 

 

 

 

 

 

Инструменты и  технологии, обеспечивающие реформирование:

1. Трансформация налогового  законодательства.

2. Изменение полномочий  представительных органов власти  муниципальных образований в  сфере налогового законодательства.

3. Проведение статистических  обследований субъектов, применяющих  ЕНВД, для оценки эффективности  проводимых мероприятий по реформированию  системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 11

 

Налоговая учетная политика индивидуального предпринимателя на ЕНВД

 

Учетная политика для целей  налогообложения в части ЕНВД формируется в случаях, когда  индивидуальный предприниматель осуществляет более одного вида деятельности. При этом в налоговой учетной политике следует определить:

1. При осуществлении нескольких  видов деятельности, переведенных  на уплату ЕНВД – порядок  раздельного учета показателей,  необходимых для исчисления налога (основание - п.6 ст. 346.26 НК РФ).

2. При совмещении общего  режима налогообложения (или УСН)  и ЕНВД – порядок раздельного  учета имущества, обязательств  и хозяйственных операций (основание – абз.1 п.7 ст. 346.26 НК РФ).

3. При совмещении общего режима и ЕНВД определить:

а) порядок раздельного  учета доходов от видов деятельности на общем режиме и ЕНВД;

б) порядок распределения  «общих» расходов между видами деятельности.

4. При совмещении УСН  и ЕНВД определить (п.8 ст. 346.18 НК РФ):

а) порядок раздельного  учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам;

б) порядок распределения  «общих» расходов пропорционально  долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчисления доходов на ЕНВД, УСН и общей суммы доходов).

Примечание к пп.3б и 4б. При определении доли в доходы не включают доходы от реализации бывшего  в употреблении имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале, внереализационные  доходы (см. письма ФНС России от 28.09.2005 № 02-1-08/204@, от 24.03.2006 № 02-1-07/27).

5. При совмещении общего  режима и ЕНВД в отношении НДС установить порядок:

а) раздельного учета облагаемой и необлагаемой выручки (доходов) (п.4 ст.149);

б) раздельного учета «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в видах деятельности на общем  режиме и ЕНВД (п.п. 1, 2 и 4 ст. 170);

в) распределения «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как  для деятельности на общем  режиме, так и для деятельности на ЕНВД (п. 4 ст. 170);