Объектом  земельного налога является земельная  площадь, находящаяся в собственности, владении или пользовании юридических  и физических лиц, включая территорию занятую строениями, сооружениями, санитарно-защитными и техническими зонами.

     Ставки  земельного налога устанавливаются  законодательными органами власти отдельно для земли сельскохозяйственного  и несельскохозяйственного использования.

     В основу исчисления годовых налоговых  ставок на сельскохозяйственные угодья и земли городов и поселков приняты средние размеры земельного налога, установленные законом о  плате за землю. Ставка устанавливается  на 1г. пашни для земли сельскохозяйственного  использования или 1 кв.м. для земли  несельскохозяйственного использования.

     Ставки  налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются дифференцировано по группам почв пашни, а также  многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ.

     Кроме того, учитывается местоположение земельного участка. Ставки налога на землю городов  и поселков дифференцируются по местоположению участков и зонами различной градостроительной  ценности. Для каждого населенного  пункта эти ставки утверждаются органами местного самоуправления.

     Налог уплачивается равными долями в два  срока не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года. Органы местного самоуправления имеют право установить иные сроки  уплаты. 

2. Налог на имущество физических лиц.

     Плательщиками являются граждане РФ, иностранные  граждане в собственности которых имеются на территории РФ имущество, признаваемое объектом налогообложения.

     В состав облагаемого имущества включаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и прочее имущество.

     Законом РФ о налогах на имущество физических лиц установлены предельные ставки налогообложения.

     Законом РФ и налогам на имущество физических лиц установлены предельные ставки налогообложения, дифференцированные в процентах от суммарной, инвентарной  стоимости облагаемых объектов.

     Ставки  в пределах от 0,1 до 2%.

     Представительным  органам местного самоуправления дано право: исходя из, установленных пределов налогообложения определить конкретные размеры ставок с учетом не только стоимости имущества, но и других факторов, например характера использования (для хозяйственного или для коммерческого использования)

     Отдельным категориям граждан предоставляются  льготы по указанным налогам.

     Исчисление  налога производят налоговые органы по местонахождению облагаемых объектов. Налог уплачивается на основе налогового уведомления равными долями в  два срока, также не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.¹⁴

 

     

Заключение

 

     Подводя итоги данной дипломной работы, можно  сделать следующие выводы:

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

     Таким образом, государство за счет налогов  само является плательщиком разнообразных  потребностей его граждан.

     Налог – это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, взамен получения  права на пользование предоставляемых  государством и (или) муниципальными образованиями  услуг. Это определение, закрепленное в НК РФ, по моему мнению, наиболее точно выражает экономическую и  правовую сущность налога, что даст возможность формирования у налогоплательщиков правильного отношения к налогам, а именно того, что налоги работают на налогоплательщика, а не наоборот – налогоплательщики ради налогов.

     Возможность аккумулирования налогов в руках  государства проявляется через  выполнение ими фискальной функции.

     Современная налоговая система РФ введена  в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ «Об основах налоговой  системы в РФ», принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этого Закона РФ было связано, наряду с множеством недостатков, прежде всего, с отсутствием единой законодательной и нормативной  базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в Российской Федерации с 1 января 1999 года введена часть первая НК РФ, а с 2001 года и вторая часть НК РФ.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня  на территории РФ также предусмотрена  трехуровневая система распределения  налогов:

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов Федерации;
• местные налоги и сборы.

     В России основную часть доходов бюджета  составляет именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

     В данной дипломной работе охарактеризованы состав и структура основных бюджетообразующих налоговых доходов, таких как: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых и т.д.. Но наиболее полное представление о роли и значимости налоговых доходов, в общем, и отдельных налогов в частности, для бюджета страны можно получить лишь проведя сравнительный анализ структуры и динамики налоговых доходов в бюджета.

     Анализ, проведенный в работе, показал, что  налоговые доходы занимают наиболее высокий удельный вес в общей  сумме доходов – 88,3% - в 2000г., 81,3% - в 2001г., 75,8% - в 2002г., 74,5% - в 2003г., 83,7% - в 2004г., 86,4% - в 2005г.

     В структуре косвенных налогов  наиболее существенные поступления  в федеральный бюджет формирует  налог на добавленную стоимость. Так, на его долю приходится 40,0% всех налоговых доходов федерального бюджета.

     Однако  следует отметить, что в доходах  федерального бюджета не наблюдается  тенденция существенного повышения  доли прямых налогов, и, прежде всего, налога на прибыль организаций. Это связано  как со снижением налоговой ставки, так и широким применением  многочисленных схем минимизации этого  налога.

     По  состоянию на 1 января 2006г. в федеральный  бюджет за 2005 год поступило администрируемых ФНС России доходов 2668,4 млрд. руб., что на 710,1 млрд. руб., или в 1,4 раза больше аналогичного показателя за предыдущий 2004 год. Определяющее воздействие на рост налоговых поступлений оказали такие факторы как: рост ВВП, инфляция, а также усиление контрольной деятельности.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости.

     Улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени  способствуют устойчивому росту  уровня собираемости налогов, представляющую собой главную проблему формирования доходов бюджета.

     Уровень собираемости налогов зависит во многом от результатов контрольной  деятельности налоговых органов.

     Проведенный анализ результатов поступления  налогов показал, что налоговые  органы в основном справляются со своими обязанностями.

     В целях усиления работы налоговых  органов по взысканию задолженности  и разработки мероприятий по повышению  эффективности необходимо исследовать  природу и причину этой задолженности: ведь одно дело, если налогоплательщики  укрывают свои доходы от налогов и  другое, если сказывается физическое отсутствие денег у плательщика.

     В связи с этим, считаю необходимым  проведение инвентаризации всех долгов по налогам и сборам с целью  выявления реальной ко взысканию задолженности в бюджет. Проведение такой инвентаризации представляется возможным, потому что: во-первых, позволит выявить причины образования задолженности (неуплата из-за физического отсутствия денег у налогоплательщика или уклонение от уплаты налога); во-вторых, позволит выявить реальный налоговый потенциал субъекта РФ при прогнозировании бюджета территории.

     Положительное влияние на повышение уровня собираемости налоговых доходов оказывает  также, на мой взгляд, осуществляемая реструктуризация накопившейся налоговой  задолженности по платежам в федеральный  бюджет, проводимая в соответствии с Постановлением Правительства  РФ от 3 сентября 1999г. «О порядке и  сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц  по налогам и сборам, а также  задолженности по начисленным пеням  и штрафам перед федеральным  бюджетом». С учетом этого, за счет выполнения налогоплательщиками условий реструктуризации по своевременному и полному внесению платежей в счет погашения графиков реструктурированной задолженности  и текущих платежей дополнительные поступления средств в федеральный бюджет, связанные с проведением реструктуризации задолженности прошлых лет, за период 2001-2004 гг. составили 5-6 млрд. руб. ежегодно.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным  и пропорциональным обложением –  в чем и достигается совершенствование  налоговых доходов.

     Реформирование  налоговой системы осуществляется посредством снижения налоговой  нагрузки на производителя и обеспечения  достаточной доходности бюджетной  системы. В первом случае результатом  может быть стимулирование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходной части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во все сферы экономики.

     Снижение  налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путем уменьшения прямых налогов, т.к. именно прямое налогообложение в отличие от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.

     Косвенные налоги имеют привлекательность  по многим позициям: это и возвратный характер при реализации для производителей и предпринимателей, и стабильный источник поступлений в бюджетную  систему, а при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним, получаем прогрессивный, а, следовательно, справедливый метод  обложения доходов различных  социальных групп.

     Противники  косвенного налогообложения утверждают, что оно тормозит продвижение  товара от продавца к покупателю. Однако косвенные налоги имеют индифферентный характер, при условии качества, спроса и разумного подхода к  ценообразованию продукта. Безусловно, данные налоги утяжеляют цену товара или услуги, но при реализации происходит возмещение начисленного налога.

     Еще раз отмечу высокую роль налогов  в формировании доходной базы государственного бюджета, и, соответственно, и необходимость  особо обязательной работы государства  по установлению порядка и механизма  их взыскания.

     Одной из главных задач в сфере экономической  политики является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  стабильной налоговой системы, повышению  ее прозрачности и справедливости.

     В целях сохранения и некоторого повышения  объема доходов бюджетной системы  при снижении налогового бремени  – совершенствование законодательных  норм, регулирующих систему налогового администрирования, устранения имеющихся  недостатков в этом вопросе, перекрытия каналов ухода от налогообложения, повышения экономической заинтересованности и ответственности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.

     Хотелось  бы отметить тот факт, что правительство  нашей страны в целях улучшения  благосостояния и жизненного потенциала населения разработало бюджетную  реформу, которая должна пройти с 2006-2008 гг. И 2006 год станет переломным для  бюджетного процесса в России. Этим самым гражданам, как налогоплательщикам и потребителям общественных услуг, должно быть показано, что передаваемые ими в распоряжение государства  средства используются прозрачно и  эффективно, что они будут приносить конкретные результаты, как для общества, так и для каждой семьи, для каждого человека.¹⁵