Роль налогов в формировании бюджета государства

Содержание

 

	Введение	3
1.	Понятие и сущность налогов	4
2.	Роль налогов в формировании финансов государства	13
	Заключение	15
	Список литературы	17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги - это один из экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на экономику. Любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. Роль налогов в формировании бюджетов государства очень значительна, так как с помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Опыт налоговой системы  в России говорит о том, что  только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность. Так как налоговые реформы, в сущности, продолжаются и по сей день, данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама правовая система России начинает стабилизироваться.

Цель данной работы является: рассмотрение теоретической основы понятия и сущности налогов, а также роль налогов в формировании бюджетов государства.

 

 

1. Понятие и сущность налогов

 

Совокупность бюджетных  отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляют понятие государственного бюджета.

В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система РФ состоит  из бюджетов трех уровней:

- 1 уровень: федеральный  бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов;

- 2 уровень: бюджета субъектов  РФ и бюджет территориальных внебюджетных фондов;

- 3 уровень: местный бюджет (более 29 тыс. городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Бюджетная система РФ основана на следующих принципах:

1) единства бюджетной  системы;

2) разграничения доходов  и расходов между уровнями бюджетной системы;

3) самостоятельности бюджетов;

4) полноты отражения доходов  и расходов бюджетов, бюджетов  государственных внебюджетных фондов;

5) сбалансированности бюджета;

6) эффективности и экономности  использования бюджетных средств;

7) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

8) гласности;

9) достоверности бюджета;

10) адресное и целевого характера бюджетных средств.

Бюджетная система считается  вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в  целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий.

Важным моментом для вертикального  выравнивания является четкое разграничение  обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей. Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие доходов расходам бюджетов разных уровней.

Более важной и сложной  задачей является обеспечение вертикального  выравнивания. Даже при равенстве  совокупных доходов и расходов бюджетов разных уровней, как правило, сохраняются существенные различия в бюджетном положении отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не зависящими от местных властей факторами: уровнем экономического развития территории; хозяйственной специализацией.

Доходы бюджета делятся:

1.Текущие подразделяются  на налогооблагаемые и неналогооблагаемые.

Под налогооблагаемыми доходами понимаются обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета, которым кроме налогов относятся штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства.

К неналогооблагаемым доходам относятся доходы от использования имущества; доходы от ценных бумаг, штрафы и пени, взимание которых не связано с нарушением налогового законодательства; доходы от продажи излишнего имущества, а также конфискованных товаров.

2. К капитальных относятся доходы от продажи основных фондов, государственных запасов и резервов земли, целевые перечисления средств на строительство зданий и сооружений, на покупку оборудования.

Кроме вышеуказанных текущих  и капитальных доходов существуют еще - гранты. Под грантами понимается безвозмездные перечисления иностранных государств или международных организации для поддержки бюджета или на цели связанные с реализацией свои функций.

Под налогами понимается обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству заранее установленных законом размерах и в определенные законом сроки.

Налог - это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств. Государство обеспечивает жизнедеятельность всего общества, поэтому перед конкретным налогоплательщиком оно не имеет никаких обязательств.

Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса  РФ) следующие:

- обязательность;

- индивидуальная безвозмездность;

- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Безвозвратность означает, что, во-первых, при уплате налогов  право собственности переходит  на часть денежных средств от налогоплательщиков к государству. Во-вторых, переход  права собственности на сумму  налога является абсолютным и не порождает у государства обязательств по возврату этой суммы или ее эквивалента налогоплательщику.

Согласно следующему основному  началу, законодательством о налогах  и сборах не допускается установление дифференцированных ставок налогов  и сборов, а также налоговых  льгот в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или местонахождения капитала. Налогообложение не должно носить дискриминационный характер и иметь различное применение исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных различий между плательщиками налогов.

Недопустимость произвольных налогов и сборов, не имеющих экономического основания, означает, что недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Установленные законом правила и процедуры взимания части собственности физических лиц и организаций в форме налогов и сборов не должны содержать основания, нарушающие единое экономическое пространство РФ либо ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ продукции (услуг) или финансовых средств налогоплательщика.

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования  государственных расходов (фискальная функция);

Эта функция налогов является основной. Она связана с взиманием  части доходов физических лиц и организаций с целью формирования средств в государственном бюджете и во внебюджетных фондах. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, обеспечение безопасности страны, содержание государственного аппарата и организаций непроизводственной сферы, не имеющих собственных доходов, но необходимых обществу (библиотеки, музеи и др.), реализацию других государственных программ. Данная функция отражает основную роль налогов - формирование государственной казны с целью удовлетворения интересов, необходимых для существования общества и государства в целом.

2. Поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

Регулирующая функция  состоит в том, что в товарно-денежных отношениях проявляется специфическая особенность налогов -- возможность государства регулировать социально-экономические процессы. Эффективно функционирующая рыночная экономика - это регулируемая экономика, и центральное место в системе регулирования принадлежит налогам.

3. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

Ее цель - отслеживать полноту и своевременность поступления в государственный бюджет налогов, сборов и иных платежей, а также сопоставлять величину собранных средств с потребностями в них государства и возможностями налогоплательщиков. Результатом такого анализа являются рекомендации по реформированию налоговой системы и бюджетной политики.

Рассмотренные функции налоговой  системы осуществляются практически одновременно, поэтому их разграничение носит условный характер. Ясно лишь одно: формы и методы государственного воздействия на экономику основаны на социально-экономических отношениях по поводу распределения и перераспределения доходов. Степень этого воздействия определяется социально-экономической направленностью развития данных отношений.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ все налоги в зависимости от их территориального уровня разделены на три вида: федеральные, субъектов Федерации и местные.

1. Федеральные налоги  устанавливаются и вводятся высшим  органом государственной (законодательной)  власти и взимаются на территории  всей страны. Такие налоги имеют  следующие отличительные особенности:  устанавливаются законодательными актами РФ; взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налогов, порядок зачисления в бюджет (или во внебюджетный фонд) определяются законами РФ. Сумма этих платежей может направляться в федеральный бюджет или в бюджеты других уровней.

После введения в действие части второй НК РФ систему федеральных  налогов и сборов составят следующие  платежи, предусмотренные в ст. 13 части первой Налогового кодекса:

- НДС;

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы от  капитала;

- подоходный налог с физических лиц;

- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование  недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

2. Налоги субъектов РФ (региональные) - это налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, являющиеся для них обязательными. В зависимости от их особенностей эти платежи делятся на три группы:

- устанавливается федеральными законами и имеет практически всю атрибутику федеральных налогов, однако конкретный порядок и сроки взимания этих налогов, форма отчетности на территории региона могут отличаться от общепринятых. Органы власти регионов самостоятельно определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, порядок уплаты налогов, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

- факультативные налоги, которые устанавливаются федеральными законами, однако вводятся органом представительной власти региона по его усмотрению и только после этого приобретают обязательную силу.

- устанавливаемые органами представительной власти региона по собственному усмотрению, но в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Согласно ст. 14 НК РФ существуют следующие региональные налоги и  сборы:

- налог на имущество организаций;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

3. Местные налоги - эти налоги, которые в основном поступают в местный бюджет. По отношению к вышеуказанным налогам (федеральным и региональным) они имеют некоторые особенности. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории страны. Другая часть, не предусмотренная законодательными актами РФ, определяется законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Все элементы налогообложения устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством РФ, в частности с НК РФ, частью первой.