Роль налогов в формировании бюджета государства

Местные налоги и сборы  - самая многочисленная группа. Исчерпывающий перечень различного уровня налогов, сборов и других платежей закреплен законодательством РФ (их более 24 наименований). Некоторые из них, такие, как земельный налог, налог на имущество физических лиц и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, установлены законами РФ и взимаются в обязательном порядке на территории всей страны. Остальные факультативные налоги получают обязательную силу лишь после принятия соответствующего решения представительными органами местного управления.

За счет налоговых поступлений  формируется финансовые ресурсы  государства, которые аккумулируются в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги является объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов:

1. Прямые налоги. Они взимаются  с конкретного физического или  юридического лица.

Прямым считается налог  в том случае, если его окончательным  плательщиком является владелец обложенной собственности или обложенного дохода. В этот момент одно лицо выступает в качестве юридического и фактического плательщика налогов (сборов).

В зависимости от объекта  обложения прямыми налогами могут  быть подоходные налоги, налоги с имущества  и др. Система подоходных налогов  включает: общий подоходный налог  с населения, налоги на отдельные  виды доходов (в дополнение к общему налогу существуют налоги от таких  доходов, как заработная плата, предпринимательская прибыль, процент на ссудный капитал, земельная рента и др.).

2. Косвенные налоги. Они  частично или полностью переносятся  на цену товара или услуги.

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене реализуемых  товаров (услуг), оплачиваемую, в конечном счете, потребителем. Косвенный налог  не связан непосредственно с доходом  или имуществом плательщика -- потребителя продукции (услуги). Уклониться от налога невозможно, так как практически весь объем продукции (услуг) широкого потребления облагается косвенным налогом. Таким образом, окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель продукции (услуги), на которого налог перекладывается через надбавку в цене. Закон возлагает юридическую обязанность уплаты налога (надбавки к цене) на предприятие после реализации продукции (услуги). Различают следующие виды косвенных налогов (сборов): таможенная пошлина, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и другие налоги на потребителя продукции (услуг), налог на сделки, взносы в государственные и социальные внебюджетные фонды.

Прямые налоги трудно перенести  на потребителя. Из них легче всего  дело обстоит с налогами на землю  и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Налоговая система РФ состоит  из следующих элементов:

1. системы налоговых органов

2. системы и принципов  налогового законодательства

3. совокупности принципов  налоговой политики

4. порядка распределения налогов по бюджету

5. форм и методов налогового контроля

6. порядка и условий налогового контроля

7. подхода к решению проблемы двойного обложения

Приняты следующие принципы организации налоговой системы  РФ: единой налоговой системы, подвижности, стабильности, множественности налогов, исчерпывающего перечня территориальных  налогов.

При формировании налоговой  системы России предпринята попытка  учесть разработанные ранее налоговой  практики зарубежных стран принципы налогообложения.

 

 

2. Роль налогов в формировании финансов государства

 

Бюджетный федерализм - это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.

Когда говорят о бюджетном  федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении  расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства.

Бюджетный федерализм может  эффективно претворяться только при  законодательном распределении  бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта:

1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;

2) разграничение расходных  полномочий;

3) выравнивание бюджетов.

Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем  доходных полномочий членов Федерации  должен полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате возникает «вертикальный дисбаланс», или «вертикальный финансовый разрыв». Существует также и «горизонтальный финансовый дисбаланс», обусловленный неравномерным распределением доходной базы по различным регионам.

Государство формирует соответствующую  налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования финансовой системе страны.

Переход к рыночной системе  потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

Основными источниками доходов  бюджета является:

1. Обязательные платежи

2. Плата за пользование государственного имущества

3. Привлеченные ресурсы  в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг, лотерей.

Обязательные платежи, в  свою очередь, представлены следующими группами:

1. обязательные платежи,  которые регулируются нормами  налогового законодательства и  включены в налоговую систему.

2. обязательные платежи,  которые регулируются нормами  не налогового законодательства и не включены в налоговую систему.

3. обязательные платежи  в форме разовых изъятий, взимаемые  в чрезвычайных ситуациях и в качестве наказаний.

Особенность реформирования экономики в России такова, что  налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На современном этапе развития экономики налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, удерживать инфляцию.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок. В процессе налогообложения данные органы осуществляют контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и физических лиц, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в том числе земельных участков. Лишь такая форма налогового контроля позволяет сделать налоги эффективным механизмом регулирования экономики страны.

Сбор налогов и других платежей необходимо организовывать таким  образом, чтобы «каждый точно  знал, какие налоги (сборы), когда  и в какой сумме он должен платить» (ст. 3 НК РФ, часть первая). Только в  этом случае налоговые платежи обеспечат  необходимую долю валовой национальной продукции (ВНП), предназначенную для  распределения. Однако взимание части  доходов (прибыли) у организаций  и физических лиц не должно превышать «налогового предела», чтобы не вызвать обострения социально-экономических противоречий в стране.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогов, определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех  национальной реформы, прежде всего, зависит  от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт, 2000;

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - 2-е изд., доп. – М.: Издательство НОРМА, 2000;

3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков – М.: Инфра, 2001;

4. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского. – СП б: Питер, 2000;

5. Нестеров В.В. Сущность налога. Его общественное значение / Налоговый вестник, 2002;

6. Налоги: федеральные и  местные / Финансовая газета. 2001. № 12