Налоги-основа формирования бюджета

    Актуальность  выбранной мной темы состоит также  и в том, что в условиях рыночных отношений и, особенно, в переходный к рынку период налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний  день оказалась, пожалуй, главным предметом  дискуссий о путях и методах  реформирования, равно как и острой критики.

    Целью работы является анализ состава и  структуры налоговых доходов  бюджета, определение факторов, от влияния  которых зависит объем поступивших  в анализируемый период налоговых  доходов.

    В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

    ·        изучение роли и значения налогов  в экономике, уточнение сущностного  и финансового содержания категории  «налог»;

    ·        выявление структурных особенностей формирования налоговых доходов  в экономике страны, выявление  тенденции усиления фискальной функции  налогов;

·        анализ структуры и динамики налоговых  доходов;

·        анализ экономической природы и  причин налоговой задолженности (недоимки), ее влияние на структуру прогнозируемых доходов бюджетной системы;

·        определение перспектив совершенствования структуры налоговых доходов бюджетной системы.

    Предметом дипломной работы выступают вопросы, связанные с поиском увеличения налоговых доходов государства  в современных условиях.

    Объектом  в свою очередь является доходы федерального бюджета за период исследования 2009-2010 гг.

    Работа  опирается на законодательную базу – в первую очередь Бюджетный  кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, а  также труды отечественных экономистов, таких как: Горский И.В., Брызгалин А.В., Пансков В.Г. и других.

    К числу наиболее сложных экономических  проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить  их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема дипломной работы еще раз доказывает свою значимость.

    «Налоги, появившиеся вместе с образованностью, сделались и признаком успехов  оной. Вследствие сего можно судить о состоянии образованности каждого  особенного государства по состоянию  налогов ».[1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Анализ динамики и структуры налоговых доходов государства  

       

1. Значение  налогов в  доходах государства

         Налоги - важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без  налогов нет бюджета; поддержание  эластичности налоговой системы  – непременное условие сбалансированности  государственной казны.

     Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

     Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний  и неразрывный характер. Налоги как  основной элемент доходов бюджета  обеспечивают финансирование всей структуры  и его расходных статей.

     Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

• налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
• конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;
• отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
• конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

     Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов  в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых  поступлений в частности.

       Если  заглянуть в историю налогов, возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата.

     С появлением на земле первых государственных  образований возникла необходимость  в формировании материальных и финансовых источников их содержания и развития. Для этого использовались самые  разные формы извлечения средств: обложения собственного и покоренного народов непосильной данью (экономическое закабаление); контрибуции; домены; регалии и т.д. самым надежным и постоянным источником пополнения казны, за счет которого и содержалось само государство, стоящее на стороне защиты интересов общества, являлась дань, размер которой в разные времена и в разных местах устанавливалась в зависимости от политической и социально-экономической ситуации, складывающейся в обществе. Дань стала одной из первых форм налога.

     Вся дальнейшая история налогообложения  показывает, что налоги являются важнейшим  и постоянным источником финансового  и материального обеспечения  государства.

     Факт  того, что налоги – наиболее древнее  явление, существующее как таковое  во все времена и эпохи, бесспорен, независимо от того, в какие формы  ни облекало бы его сознание, и какие  бы определения наука ни формировала  понятию «налог». Уже это свидетельствует  о том, что налоги – это историческое явление, хрестоматийное (явление) понятие. Без налогов не существует ни одного общества, будь то родовое или цивилизованное общество XXI века. Поскольку это так, то, следовательно, понятие «налог» в ассоциативном научном сознании представляет собой общественно значимое явление, объективно необходимый процесс в любом обществе, обеспечивающий его неуклонное развитие и совершенствование¹.

     Несмотря  на свою экономическую природу, налогообложение  не избежало идеологического влияния. Предназначение налогов различно в  зависимости от состояния общественного  развития: если при капитализме налоги в основном необходимы для содержания государственного аппарата и удовлетворения некоторых общественных потребностей, то при социализме налоги выступали  «одним из средств планового распределения и перераспределения национального дохода в интересах коммунистического строительства».

     В одной из своих работ К. Маркс  пишет: «Налог – это материнская  грудь, кормящая правительство. Налог  – это пятый бог рядом с  собственностью, семьей, порядком и  религией».

     Иными словами, государство не может существовать без взимания налогов: более того, налоги – это органическая часть  государства. Там, где существует государство  и государственное регулирование  экономики, существует и налогообложение².

     Требовать ныне уничтожение налогов, значило  бы требовать уничтожения самого общества. Государство, или точнее сказать, правительство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства. «Умирать и  платить подати надобно везде»- сказал Франклин.

     Мы  находим, однако же, примеры в истории, что в некоторых государствах граждане, платя налоги, вместе с  тем пользовались доходом от правительства. В древнем Риме гражданам доставалась  часть добычи военной. В Бернском кантоне правительство разделяло  между гражданами деньги, купленные  кровью их соотечественников³.

     Становясь выразителем интересов общества, государство формирует экономическую, социальную, экологическую, демографическую  и другие направления внешней  и внутренней политики, которые в  условиях гражданского общества превращаются в направление его деятельности и, соответственно, функциональные обязанности. Для осуществления своих функций  государство должно обладать правом собственности на часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в обществе за определенный период. В современных условиях это право  закреплено в конституциях многих стран. На основе этого разрабатываются  и принимаются законы по конкретным видам налогов, где излагаются формы и методы исчисления, а также уплаты плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды государства.

     В XX в. основной была точка зрения о том, что налог – это принудительный взнос (сбор), взимаемый государством, который идет на покрытие общегосударственных потребностей на основе изданного закона.

     Налоговый кодекс РФ (п.1.ст.8) определяет налог - как  «обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»⁴.

     Налоги  – категория комплексная, которая  имеет экономическое и юридическое  значения. Рассматривая категорию «налог»  с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных  изъятий и установить его отличие  от сборов, пеней, штрафов, пошлин и  платежей достаточно сложно. Поэтому  при определении экономической  природы налога важнейшим критерием  являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе  общества. Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое  общественное назначение – мобилизацию  денежных средств в распоряжение государства.

     Однако, на практике решающее значение при  определении категории «налог»  приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и  правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика  на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными  формами проявления категории «налог»  являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

     В настоящее время преобладает  взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов  государства.

     Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в  соответствии с законом. Некоторые  авторы при определении налога акцентируют  свое внимание на фактах отчуждения собственности  в пользу государства.

     Отчуждение  собственности в результате налоговых  отчислений действительно происходит в денежной форме, однако, при этом отчуждается не вещественная форма  имущества и не любые денежные средства, а часть денежного дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению  налогом или собственности, которая  служит основой экономических отношений.

     Категория «налог» представляет собой систему  налоговых отношений, возникающих  между налогоплательщиками, с одной  стороны, и центральными, региональными  властями – с другой, по поводу перераспределения  части дохода собственника, обособленного  от государства⁵.

     Всеобщий  характер налогов обусловлен тем, что  основное место в финансовой системе  любого государства занимает бюджетная  система, посредством которой образуются и используются общегосударственные  централизованные денежные фонды. Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных  доходов. Доходы представляют собой  часть национального дохода страны, обращаемого через различные  виды денежных поступлений в собственность  государства с целью создания финансовой базы для осуществления  задач и функций.

     Источники и виды государственных доходов, назначение каждого их них - определяется экономической и правовой системами  страны⁶. 

       1.2Структура налоговых доходов государства

       Согласно  ст.10 Бюджетного кодекса бюджетная  система Российской Федерации состоит  из бюджетов следующих уровней:

1. федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;

2. бюджеты  субъектов РФ и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов;

3. местные  бюджеты, в том числе:

- бюджеты  муниципальных районов, бюджеты  городских округов, бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга;