Налоги бюджета Республики Башкортостан

     Относительно  простым способом прогнозирования  объема возмещения НДС по экспортным поставкам является использование  прогноза объема экспорта по всем отраслям и материальных затрат при производстве экспортной продукции. Применение стандартной  налоговой ставки к предполагаемой сумме материальных затрат позволит в первом приближении оценить предполагаемую сумму возмещения НДС экспортерам в плановом периоде.

     Однако  для определения объема возмещения экспортного НДС необходима не столько  оценка стоимости экспорта, пересчитанная  по ожидаемому валютному курсу, сколько  оценка влияния на объем экспорта таких факторов, как валютный курс, конъюнктура на рынках экспортируемых товаров и т.д., так как принимаемый  к возмещению НДС по материальным затратам зависит не от стоимости  экспорта, а от его физического  объема. При этом нельзя утверждать, что физический объем экспорта из Российской Федерации изменяется пропорционально  колебаниям цен на экспортные товары на мировых рынках;

     4) корректировка на изменение налогового  законодательства. Существенные изменения,  вносимые в законодательство  о налогах и сборах, могут оказывать  влияние на суммы налоговых  поступлений в бюджетную систему.  С целью учета наиболее существенных  законодательных изменений возможно  прогнозирование потерь (дополнительных  доходов) посредством выделения  в прогнозном объеме налоговых  поступлений соответствующих сумм  с помощью различных способов  в зависимости от характеристик  изменений в законодательстве. Например, в случае изменения налоговой  ставки либо сокращения перечня  операций, освобождаемых от налогообложения,  прогнозирование изменений налоговых  доходов основывается на изменении  планируемых доходов, полученных  в соответствии с рассмотренными  выше принципами, пропорционально  изменению ставки либо на сумму  доли недопоступившего в ВРП  налога в предыдущем периоде.

     За  последние годы в налоговой системе  произошел отказ от планирования поступлений налогов и сборов «от достигнутого» к выработке  определенных методов (алгоритмов) расчетов поступления налоговых платежей, основанных на анализе и оценке соответствующих  налоговых баз и всего налогового потенциала региона.

     Несомненно, разработка объективных методик  планирования, при условии их корректного  практического использования, сможет существенно повысить эффективность  налоговой системы, как на федеральном, так и на региональном уровне, позволит проводить взвешенную, сбалансированную и дифференцированную налоговую  политику. 

     2.2 Анализ поступлений  в консолидированный  бюджет Республики Башкортостан  на 01.01.2011 года 

Таблица 2.3 Исполнение консолидированного бюджета РБ

 

Как видно из таблицы 2.3 все перечисленные налоги превышают плановый показатель от 1 до 5%, кроме налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами. Это частично связано с уменьшением использования природных ресурсов. Например ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются  за поголовье, ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются за одну тонну, ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются за одну тонну, налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам устанавливаются за 1 тыс. куб. метров воды забранной и т.д. Уменьшений ставок по вышеперечисленным налогам за последние годы не было. Можно прийти к выводу, что причины уменьшения поступлений явилось уменьшение объекта налогообложения. 

Таблица 2.4 Исполнение бюджета РБ

 
 

Из таблицы  2.4 видно, что плановые поступления выполняются от 96 до

105 %. 

Таблица 2.5 Исполнение бюджета муниципальных районов РБ

 

 

Из таблицы 2.5 видно, что процент выполнения всех представленных в таблице показателей превышает 100%.  
 
 
 
 
 
 
 

3. Пути совершенствования планирования и прогнозирования налоговых поступлений 

     3.1 Предложения по реализации целей и задач налоговой

     политики  РФ 

     В период 2010 - 2012 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных  «Основными направлениями налоговой  политики в Российской Федерации  на 2008 - 2011 годы. При этом реализация основных направлений налоговой  политики будет проводиться во взаимосвязи  с основными направлениями Программы  антикризисных мер Правительства  Российской Федерации и с проектами  по реализации основных направлений  деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012года.

     Предлагается  внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой  реформы по вопросам:

     1) совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

     2) создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

     3) совершенствования порядка учета  в налоговых органах организаций  и физических лиц, оптимизации  взаимодействия, в том числе посредством  передачи документов в электронном  виде, между налоговыми органами  и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.

     Помимо  этого планируется внесение изменений  в действующее законодательство о налогах и сборах .

     В части налога на прибыль в ближайшие  годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а также (в случае необходимости) внести отдельные  изменения в Кодекс, направленные на корректировку установленного порядка.

     Должны  быть внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, направленные на сокращение возможностей минимизации  налогообложения, связанных с переносом  на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых  компаний. Отсутствие ограничений создает  на рынке искаженные стимулы, направленные на приобретение неэффективного бизнеса без последующего его развития. В настоящее время существует возможность посредством присоединения убыточных организаций направить на погашение их убытков всю полученную прибыль. В этой связи уже начиная с 2010 года в законодательстве о налогах и сборах установлен особый порядок переноса убытков при реорганизации, предусматривающий ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций.

     В 2011 году необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов  по долговым обязательствам на расходы, учитываемые приформировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.

     В части налога на добавленную стоимость  предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с тем  чтобы этот налог, оставаясь одним  из наиболее важных источников доходов  бюджета, не являлся слишком обременительным  для налогоплательщиков с точки  зрения администрирования.

     В ближайшее время не планируется  существенных изменений в акцизном налогообложении. Вместе с тем, планируется  внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности. 
 

     3.2 Меры по совершенствованию прогнозирования отдельных налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан 
 

     В соответствии с приказом от 6 августа 2008 года №24 «О мерах по совершенствованию  прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан» было принято:

    1. При прогнозировании доходов  бюджета руководствоваться Методикой  прогнозирования отдельных налоговых  доходов консолидированного бюджета  Республики Башкортостан на 2009 - 2011 годы, одобренной Межведомственной  комиссией по совершенствованию  налогового законодательства 22 июля 2008 года (протокол N 10).

    2. Отделу внедрения АСФР разработать  инструкцию для пользователей  по работе с прикладной программой "Прогнозирование отдельных налоговых  доходов", созданной в системе  планирования и исполнения консолидированного  бюджета Республики Башкортостан "Башфин".

       3. Отделу прогнозирования финансовых  ресурсов и налогов обеспечивать  актуализацию программы "Прогнозирование  отдельных налоговых доходов", созданной в системе планирования  и исполнения

    Методика  прогнозирования отдельных налоговых  доходов консолидированного бюджета  Республики Башкортостан разработана  в целях максимальной мобилизации доходов бюджета с учетом направлений бюджетной и налоговой политики.

    Прогнозирование доходов бюджета включает в себя определение налоговой базы по каждому  налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровня собираемости налогов  и сборов, определение объемов  выпадающих доходов, определение задолженности  по доходам, оценку результатов изменений  бюджетного и налогового законодательства.

    Прогнозирование доходов бюджета базируется на следующих  принципах:

    - достоверность сведений, используемых  при прогнозировании;

    - зависимость между коэффициентами  роста (снижения) макроэкономических  показателей и динамикой поступления  прогнозируемых доходных источников;

    - минимизация потерь и выпадающих  доходов бюджетной системы.