Налоги бюджета Республики Башкортостан

    Прогнозирование доходов бюджета осуществляется на основе:

    - макроэкономических показателей  социально-экономического развития  на очередной год и среднесрочную  перспективу;

    - прогнозов изменения общей структуры  налогов и сборов, их ставок  и порядка взимания, прогнозов  увеличения (сокращения) количества  налогоплательщиков.

    Макроэкономические  показатели социально-экономического развития включают в себя динамику и структуру производимого и  используемого валового регионального  продукта (ВРП) с учетом инфляции, объемы производства продукции (товаров, работ  и услуг), объемы добычи полезных ископаемых, объемы, структуру и источники  инвестиций, обороты розничной торговли, темпы роста фонда оплаты труда, темпы роста прибыли прибыльных предприятий, снижения убытка убыточных  предприятий, показатели инфляции, показатели прожиточного минимума и другие показатели. Показатели могут включать несколько  сценариев.

    Прогнозирование доходов бюджета осуществляется Министерством финансов Республики Башкортостан на основе налогового и  бюджетного законодательства, действующего на момент составления проекта бюджета  на очередной год и среднесрочную  перспективу, с учетом предполагаемых изменений бюджетного и налогового законодательства, налоговой базы, в разрезе отдельных видов  налогов, установленных налоговых  ставок, предоставляемых налоговых  льгот и уровня собираемости доходов.

    Для расчета доходов используются утвержденные и уточненные консолидированный  бюджет Республики Башкортостан, бюджет Республики Башкортостан, бюджеты муниципальных  районов и городских округов  на текущий год, годовые отчеты об исполнении названных бюджетов за предыдущие годы, отчетность администраторов доходов  бюджета, включая сводные отчеты по формам статистической налоговой  отчетности (о начислении, поступлении  налогов, о задолженности по налогам  и сборам, о налоговой базе и  структуре начислений по видам налогов), а также прогнозная оценка базы налогообложения  в разрезе отдельных видов  налогов, сборов и других платежей, представляемая уполномоченными органами власти всех уровней, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, и анализ фактических поступлений  налогов, сборов и других платежей с  применением соответствующих индексов-дефляторов цен и индексов физического объема.

    Расчет  объема налоговых льгот производится по конкретным видам налогов исходя из фактических данных о предоставленных  льготах в базисном периоде на основе данных отчетности Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан, данных статистической отчетности.

    При прогнозировании доходов используются материалы официальной статистики, отраслевая и ведомственная информация. 
 

Заключение 

     В настоящее время во всех развитых странах государство активно  участвует в экономической деятельности, регулируя и направляя развитие национальной экономики. Государственное  регулирование экономики, как и  любое другое управление, невозможно без прогнозирования и планирования. Государственное прогнозирование  и планирование социально-экономического развития предусматривает анализ основных тенденций развития как государства, так и внешней среды, определение  основных приоритетов развития, целей  и наиболее важных задач, подлежащих решению, а также разработку последовательность действий по достижению поставленных целей. Система государственного прогнозирования  и планирования включает разработку долгосрочных прогнозов, концепций  развития, среднесрочных и краткосрочных  планов. В настоящее время большое  распространение получил программно-целевой  подход к прогнозирования и планирования. Он предусматривает разработку целевых  программ, которые содержат детальный  анализ конкретной проблемы или задачи, перечень мероприятий по ее решению, сроки, необходимые ресурсы и  ответственных исполнителей.

     Система государственного прогнозирования  Российской Федерации основана на Федеральном законе «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» № 115-ФЗ от 23.06.1995. Согласно этому закону, в систему государственных планов и прогнозов Российской Федерации входят следующие документы: Концепция социально-экономического развития, разрабатываемая на 10 лет, программа социально-экономического развития на среднесрочную перспективу, прогноз социально-экономического развития на краткосрочную перспективу, а также ряд иных документов.

     Важным  элементом системы государственного управления является прогнозирование и планирование налоговых поступлений. Поскольку налоги являются основным источником доходов бюджета, от того, насколько точен прогноз их поступлений, зависит точность и эффективность всех прочих мероприятий государства. Налоговое прогнозирование заключается в определении величины налогооблагаемой базы, изменений ставок налогов, коэффициента собираемости, выпадающих и дополнительных доходов в бюджет. В структуре Федеральной налоговой службы РФ предусмотрен Департамент анализа и планирования налоговых поступлений, на который возложена работа по составлению прогнозов и планов поступления налоговых и иных обязательных платежей в бюджетную систему. В территориальных управлениях Федеральной налоговой службы действуют отделы анализа и прогнозирования налоговых поступлений, которые занимаются прогнозированием и планированием налоговых поступлений в бюджетную систему региона. Основным инструментом налогового прогнозирования в РФ является налоговый паспорт субъекта федерации – документ, содержащий комплексную характеристику налогового потенциала региона. Налоговый паспорт включает семь разделов, содержащих всю информацию, необходимую для разработки прогноза налоговых поступлений в разрезе конкретных видов налогов.

     Прогнозирование и планирование налоговых поступлений  занимает важное место в налоговой  политике государства. Прогнозы и планы  налоговых поступлений позволяют  определять цели и приоритеты такой  политики, оценивать сравнительную  эффективность различных мероприятий  в рамках этой политики, проанализировать социально-экономические последствия  налогового регулирования.

     Общая модель прогнозирования налоговых  поступлений включает следующие  этапы: определение налогооблагаемой базы, прогноз ее изменения, прогноз  величины выпадающих доходов, прогноз  объемов дополнительных поступлений, оценка коэффициента собираемости и  расчет прогноза общего объема налоговых  поступлений в бюджет. Методики прогнозирования налоговых поступлений по конкретным налогам имеют свои специфические особенности, обусловленные различиями в исчислении налогооблагаемой базы, а также особенностями формирования выпадающих доходов и дополнительных поступлений в бюджет. Для налога на прибыль налогооблагаемая база рассчитывается как доля в валовом внутреннем или валовом региональном продукте. Выпадающие доходы образуются за счет льгот по налогу на прибыль, а также убытков прошлых лет предприятий-налогоплательщиков. Дополнительные поступления образуются, в основном, за счет погашения недоимок прошлых лет. Прогноз поступлений по налогу на добавленную стоимость также основывается на прогнозировании изменения валового регионального продукта. Используемые методики прогнозирования налоговых поступлений постоянно совершенствуются с целью повышения точности прогнозов. Тем не менее, также как и любым другим прогнозам, им присуща некоторая неопределенность. Эта неопределенность обуславливается, прежде всего, действием двух факторов: неопределенность исходной информации и ошибки в ее интерпретации.        

     Таким образом, повышение точности прогнозирования  и планирования налоговых поступлений  связано с совершенствованием системы  сбора и обработки исходной информации, а также с повышением квалификации специалистов, занятых прогнозированием налоговых поступлений. 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы: 

1. «Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть  вторая)» от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011)
2. Федеральный закон от 20.07.1995 №115 – ФЗ ( с изм. От 09.07.1999)  «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 23.06.1995)
3. Багриновский К.А., Рубцов В.А. Модели и методы прогнозирования и долгосрочного планирования. – М.: ЮНИТИ, 2002.
4. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. – М.: Инфра-М, 2007.
5. Владимирова М.П., Теунаев Д.М., Стажкова М.М. Оффшоры. Инструмент международного налогового планирования. – М.: КноРус, 2006.
6. Городничев П.Н., Городничева К.П. Финансовое и инвестиционное прогнозирование. Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2005.
7. Дуброва Т.А. Прогнозирование социально-экономических процессов. – М.: Маркет ДС, 2007.
8. Цыгичко В.Н. Прогнозирование социально-экономических процессов. – М.: КомКнига, 2007.
9. Анализ и планирование налоговых поступлений: Теория и практика / Под ред. Ф.К. Садыгова – М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004.

     Приложение 1 

Этапы осуществления  действий при обработке плановых заданий по налогам

Текущее налоговое  планирование – разработка точечных контрольных заданий в разрезе  бюджетов различных уровней, определение  долевого распределения налоговых  ставок и льгот

Механизм  реализации налоговых планов

Тактический и стратегический мониторинг окружающей среды

Тактический и стратегический контроллинг в  сфере бюджетно-налоговых отношений

тактическое

стратегическое

1. Выбор миссии Правительства РФ, в том числе налоговой администрации, определение целей и задач в области налогообложения.
2. Разработка концепций налогообложения с учетом сложившихся закономерностей и стратегических общественно-политических целей.
3. Выбор и обоснование оптимальной налоговой концепции

учет изменений  состава плательщиков; 

учет изменений  цен и ценовой политики; 

учет изменений  производственной и социальной инфраструктуры; 

учет конъюнктуры  рынка; 

учет изменений  внешнеэкономической деятельности; 

учет политических тенденций в обществе 

контроль за исполнением  налоговых бюджетов; 

экономический анализ исполнения налоговых бюджетов; 

обобщение итогов функционирования налогового механизма; 

составление отчета по реализации принятой тактики и  стратегии налогообложения; 

обработка направлений  совершенствования системы налогообложения

Рисунок 1.1 Методы планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет