Налоги бюджета Республики Башкортостан

Введение 

     Прогнозирование и планирование является неотъемлемым элементом процесса управления любого уровня. Без прогнозов и планов невозможно принятие управленческих решений, как на уровне отдельной организации, так и  в масштабах всех национальной экономики. Прогнозы и планы позволяют  предвидеть будущие изменения окружающей среды и объекта управления, предусмотреть  мероприятия, направленные на устранение негативных последствий таких изменений, определить цели управления и способы  достижения этих целей. Точные прогнозы и планы существенно снижают  управленческие риски, способствуя  общему повышению эффективности  управления.

     Прогнозирование и планирование занимает важное место  в налогообложении. Существует два  основных направления использования  планов и прогнозов в налогообложении: во-первых, это планирование и прогнозирование  налоговых поступлений в бюджет, осуществляемое различными государственными органами (Федеральная налоговая  служба, Министерство финансов, Министерство экономики и развития и т.д.). Такое  планирование может осуществляться как для разработки бюджета страны, так и для прогнозирования  и планирования иных макроэкономических показателей. Кроме того, эта деятельность позволяет правительству планировать  и проводить эффективную экономическую  политику, направленную на стимулирование экономического роста, так как позволяет  оценить налоговую нагрузку на бизнес, сделать прогнозы по изменению деловой  активности в случае манипуляции  с налоговыми ставками, оказывать  точечную поддержку отдельным отраслям или сферам национальной экономики, стимулировать инвестиции в основные средства и т.д. Поэтому в данном случае прогнозирование и планирование налоговых поступлений тесно связано с разработкой общих планов и прогнозов социально-экономического развития государства в целом.

     Во-вторых, прогнозирование и планирование в области налогообложения успешно  используется на уровне отдельного предприятии. Обычно деятельность, связанная с  прогнозированием и планированием  налоговых платежей предприятия, называется налоговым планированием. Целью  налогового планирования является достижение максимальной экономической эффективности  финансово-хозяйственной деятельности предприятии при обеспечении  допустимого уровня рисков. Обычно под налоговым планированием  понимают исключительно максимально  возможное занижение налоговых  платежей предприятия за счет использования  различных схем разного уровня легальности, так называемую налоговую оптимизацию. Однако, на наш взгляд, и понятие  налогового планирования и понятие  налоговой оптимизации гораздо  шире, и включают в себя отнюдь не только законный или полузаконный уход от налогов. Дело в том, что основным критерием эффективности предприятия  отнюдь не всегда является максимизация текущего дохода, достигаемая, в том  числе, и за счет уменьшения налоговых  платежей. Очень часто на первый план выходят совсем иные показатели, каких требуют текущие финансовые или хозяйственные задачи, стоящие  перед руководством предприятия. И  для решения этих задач, зачастую приходится пренебрегать нарушением принципов  налоговой оптимизации. Так, если предприятие  планирует осуществить программу  реконструкции и технического перевооружения производства, финансируемую за счет банковского кредита, то для того, чтобы рассчитывать на получение  в коммерческом банке кредита  оно должно будет представить  туда бухгалтерскую отчетность, свидетельствующие  о хороших финансовых показателях, а также о наличии у предприятия  залога. Это непросто сделать, если предприятия активно использует схемы налоговой оптимизации. Так, предприятие может на протяжении ряда лет искусственно занижать прибыль  с целью минимизировать налог  на прибыль, но в результате оценка его текущего положения и динамики развития, сделанная кредитным отделом банка на основании отчетов о прибылях и убытках, скорее всего, будет отрицательной.

     Таким образом, грамотный руководитель старается  учитывать весь комплекс целей предприятия, достижение которых позволит обеспечить постоянное развитие в конкурентной среде.

     Кроме того, налоговое планирование позволяет  оптимизировать денежные потоки предприятия, даже не прибегая к оптимизационным  схемам, зачастую весьма сомнительным. Однако, для этого на предприятии  должна быть разработана и эффективно использоваться система финансового  и хозяйственного планирования, внутренней (управленческой) учетности, бюджетирования. Экономический эффект от планирования налоговых платежей может оказаться  даже выше, чем от применения полулегальных  схем уклонения от налогов, не говоря уже об общей эффективности такой  системы для деятельности предприятия  в целом. Разумеется, такой подход требует качественно иных требований к работникам и руководству предприятия  и весьма сложен при внедрении, однако даже в случае частично успеха фирма, ориентирующаяся на него, получает существенные преимущества перед конкурентами.

     В связи с этим можно говорить о  макро- и микроуровне использования  прогнозирования и планирования в налогообложении, причем на каждом уровне существует своя специфика разработки и применения планов и прогнозов.

     Цель  курсовой работы: на примерах рассчитать исполнение налогов бюджета Республики Башкортостан. 

     Задачи  курсовой работы:

• изучить содержание налогового планирования налоговых доходов бюджета региона;
• изучить принципы и методы планирования налоговых доходов;
• рассчитать поступление некоторых налоговых доходов на будущий период

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Планирование  и прогнозирование  налоговых поступлений  на макроуровне

 

     1.1 Прогнозирование и планирование налоговых поступлений в экономической и налоговой политике государства 

     Налоговые администрации применяют прогрессивные  методы планирования и прогнозирования  структуры налогового потенциала, а  также способы расчета и разночтения  совокупной налоговой нагрузки по индивидуальным плательщикам, предприятиям, отраслям и территориям.

     Перечень  методов, используемых для планирования и прогнозирования налоговых  поступлений на разных уровнях государственного управления представлен в приложении 1.

     Процессы  прогнозирования и планирования структуры налогов и сборов заключается  в определении их рационального  соотношения исходя из конкретных (приоритетных) задач бюджетного периода – текущего и на среднесрочную перспективу.

     Задачи  прогнозирования и планирования носят концептуальный, качественный характер, но именно их обоснованное решение  во многом детерминирует уровень  конкретных, количественных расчетов.

     Так, например, определение состава и  объема налогооблагаемой базы, которая  трактуется Налоговым кодексом как  стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, в практике налогового прогнозирования и планирования может быть разделена на:

     1) разработку ясной и четко структурированной  методики исчисления налогооблагаемой  базы с обязательным формированием  требований к ее информационному  обеспечению;

     2) оценку и анализ потенциального  объема налогооблагаемой базы  в соответствии с регламентированной  методикой ее исчисления, а также  на основе прогнозных показателей  экономического развития.

     Установленные требования к составу и объему налогооблагаемой базы и размеры  налоговых ставок в сочетаниях с  данными прогноза макро- и социально-экономических  показателей развития позволяют  сформировать план налоговых поступлений  – документ, определяющий общие  объемы каждого вида государственных  доходов и дифференцирующий их по отдельным налогам и срокам поступлений. Прогноз и план налоговых поступлений  должен содержать помимо финансово-расчетного и организационный раздел. В последнем  предусматриваются мероприятия  по исполнению и контролю, которые  должны обеспечить поступление в  бюджет и внебюджетные фонды запланированных  доходов. При решении этих задач  необходимо учитывать возможность  и целесообразность оперативной  корректировки плана налоговых  поступлений с учетом объективно складывающейся ситуации. Однако действия такого рода как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения налоговых показателей должны являться предметом тщательного анализа  и обоснования.

     Таким образом, механизм осуществления прогнозирования  и планирования объектов налоговых  платежей и сборов организационно-правовых структур и физических лиц можно  определить как комплекс одновременно и последовательно взаимодействующих  мер, методов, процедур и способов планирования и управленческих воздействий, направленных на реализацию основной цели и обеспечивающих ее достижение факторов – обоснованного  расчета размера поступлений  в бюджет налогов и сборов на соответствующей  территории и на законодательно утвержденный период времени.

     Важным  компонентом процесса перспективного налогового и бюджетного прогнозирования  и планирования является умение прогнозировать доходы на долгосрочный период в соответствии с многолетним финансовым планом-прогнозом. Многолетние прогнозы доходов могут служить для диагностики бюджетного дефицита в будущем, что позволяет своевременно вносить коррективы в стратегию налогообложения.

     Для краткосрочного прогнозирования доходов  применяются экономические модели, в частности модели временных  рядов (однофакторные) и многофакторные модели, включающие одно или несколько  оцениваемых одновременно уравнений.

     Среднесрочные прогнозы налоговых поступлений  строятся и в рамках среднесрочной  макроэкономической модели; такие прогнозы по природе своей оказываются  обычно менее точными, чем краткосрочные.

     Таким образом, процесс налогового планирования следует рассматривать как единство нескольких элементов:

     1. Налоговое прогнозирование и  планирование основывается на  научно обоснованной концепции  построения налоговой системы  государства, ее состава и структуры,  соответствующих проводимым в  экономике преобразованиям.

     В рамках данного направления устанавливаются  цели, на достижение которых ориентирована  система налогообложения государства, и методы движения к ним. Таким  образом, налоговое прогнозирование  и планирование находит выражение  в налоговой политике государства, определяющей организационно-правовые принципы функционирования системы  налогообложения и методику исчисления конкретных налогов.

     2. Разграничение налоговых полномочий  и доходных источников между  органами власти и управления  различных уровней. Определение  конкретных пропорций распределения  налогов между бюджетами и  составляет основу для такого  понимания налогового прогнозирования  и планирования. Нормативы отчислений  налогов в бюджеты нижестоящего  уровня бюджетной системы определяются  законом о соответствующем бюджете.

     3. Расчет конкретных сумм – контингентов  налогов, мобилизуемых на территории. Это один из важнейших элементов  системы налогового и бюджетного  планирования, так как оценка  налоговых поступлений призвана  обеспечить экономически обоснованные  качественные и количественные  параметры бюджетных показателей.  Основной задачей этого этапа  налогового прогнозирования и  планирования является определение  объемов налоговых поступлений  на краткосрочную и долгосрочную  перспективу на основе прогнозных  расчетов изменения доходности  предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом. Во многих  странах, обладающих стабильно  функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса  налогового планирования основывается  на экономических прогнозах с  применением совершенного математического  аппарата.

     Отечественный опыт составления таких расчетов невелик, что объясняется кардинальными  изменениями системы платежей в  бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям.

     В сфере налогового регулирования  экономики, темпов и уровня развития производительных сил, инвестиционных процессов и т.п. особое значение имеет оптимизация взаимосвязанных  систем, таких, как налоговые базы, ставки и льготы. Смысл данного  процесса заключается в достижении на практике относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей.

     Градация  налоговых ставок представляет собой  важную часть системы налогового регулирования, т.к. построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры, прежде всего от параметров налогооблагаемых баз и ставок.

     Расчет  уровня оптимальности налоговых  ставок – процесс крайне сложный  и трудоемкий. Здесь, прежде всего, необходимо экономическое обоснование с  целью оптимизации государственных  расходов, приведения их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранения инфляционной составляющей при расчетах валового внутреннего продукта (ВВП), эмиссионных методов увеличения доходов бюджета, ликвидации квазиденег и многого другого, что приводит к искусственному росту показателя ВВП и вовлекает в обращение номинально существующую денежную массу. Безусловно, такое обоснование невозможно без широкомасштабного привлечения прогнозирования и планирования. При этом могут составляться как локальные планы и прогнозы, рассматривающие какую-то одну сторону последствий предлагаемых изменений, так и общие прогнозы социально-экономического развития всей страны в целом.

     Среди методов налогового регулирования  есть те, которые широко применяются  во всем мире при решении инвестиционных проблем, проведении протекционистской  политики, регулировании спроса и  предложения, социальных тенденций, а  также расширении сферы деятельности малого бизнеса.

     В зависимости от способов реализации мер налогового регулирования эта  сфера государственного воздействия  подразделяется на две взаимосвязанных  сферы: совокупности налоговых льгот  и налоговых санкций. Оптимальное  сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой  политики. Текущие корректировки  налоговых технологий влияют на развитие экономической конъюнктуры. Налоговое  стимулирование инвестиционных процессов  способно позитивно повлиять на всю  структуру финансового хозяйства  государства.