Фармацевтический рынок лекарственных средств, его особенности и основные проблемы

       Средняя цена упаковки отпускаемого в российских аптеках лекарственного средства в  2007 году колебалась в диапазоне от 2,11 до 2,35 долл. США (цены потребителя), причем постоянный ее рост сменился небольшим спадом в мае, что, в первую очередь, обусловлено снижением торговой наценки (рисунок 1.3).  

       Рисунок 1.3 – Средняя розничная цена лекарственных средств различных категорий в первой половине 2007 года (в долл. США) 

       На  май 2007 года пришелся пик продаж импортных препаратов, доля которых в этом месяце составила 76,5% (рисунок 1.4). Именно в этот период россияне покупают больше зарубежных витаминов, препаратов для лечения заболеваний мочеполовой системы. Интерес в группе противопростудных и противокашлевых препаратов, напротив, смещается в сторону отечественной продукции, однако, поскольку объем продаж этих лекарственных средств в мае не столь велик, как в начале года, существенного влияния на соотношение импортной и отечественной продукции в целом на рынке эта динамика не оказала. 

       Рисунок 1.4 – Соотношение стоимостных объемов продаж импортных и отечественных препаратов в розничном секторе фармацевтического рынка России в первой половине 2007 года (в %)  

       Лидером розничного сектора рынка в 2007 году, как и в 2006, являлась российская компания «Фармстандарт», более 30% продаж которой пришлось на ее главный бренд - «Арбидол» (таблица 1.2). Еще одной корпорацией в топ-списке, объем продаж которой во многом зависит от главного бренда, является компания «Никомед». Доля продаж «Актовегина» в общем объеме реализации препаратов этого производителя в 2007 году составила почти 35%. Иная ситуация наблюдается у корпораций «Байер Шеринг», «Санофи-Авентис» и «Берлин-Хеми»: доля препаратов - лидеров этих компаний в общем объеме реализации не превышает 20%. 
 
 

       Таблица 1.2 – TOP10 корпораций по стоимостным объемам продаж в розничном секторе фармацевтического рынка Росси в 2007 году

       Однако  по показателю объема рынка фармацевтической продукции на душу населения российский рынок отстает даже от таких близких  по уровню развития стран, как Венгрия  и Чехия, в 5 - 6 раз, а от рынков ведущих  стран мира в 50 - 100. В числе основных причин такого положения - недостаточное финансирование отраслевой науки, острый дефицит квалифицированных кадров, отсутствие эффективных механизмов долгосрочного кредитования отрасли и как следствие - старение основных фондов.

       У отечественной медицинской промышленности имеется достаточная база для достижения основной стратегической цели - создания в стране высокотехнологичного производства, способного удовлетворить потребности населения и органов здравоохранения в лекарственных средствах. Это высокие темпы развития, постоянное увеличение затрат на техническое перевооружение собственного производства.

       В то же время необходимость ускоренного  решения проблем здравоохранения требует более динамичного развития, так как значительная часть медикаментов отечественного производства не может конкурировать с зарубежной продукцией. Из-за отсутствия испытательных лабораторий, аккредитованных в системе международной сертификации, сдерживаются поставки медицинской техники за рубеж.

       Недорогие отечественные препараты, пользующиеся большим спросом, занимают небольшую долю в валютном исчислении. Расширение номенклатуры за счет современных эффективных препаратов идет медленно. Большая часть лекарственных средств изготавливается из импортных субстанций: в начале 90-х годов из 394 препаратов, 153 производились из отечественных субстанций. Например, промышленность антибиотиков занимала 2-е место в мире по объему их производства. Продукция поставлялась более чем в 40 стран мира. Сегодня практически вся фармацевтическая промышленность работает на импортном сырье, что стало решающим фактором снижения ее конкурентоспособности.

       Улучшения положения дел в отрасли можно  добиться путем разработки и практической реализации комплекса мер (рисунок 1.5), направленных на расширение номенклатуры и обеспечение качества производимой продукции, соответствующего требованиям мировых стандартов. В числе первоочередных мер: модернизация производства на базе высоких технологий; создание на рынке условий, препятствующих появлению контрафактной и фальсифицированной продукции; разработка и реализация программы создания импортозамещающих производств, имеющих своей целью увеличить долю отечественной медицинской продукции на российском рынке до 70 - 80%; льготное кредитование для развития отечественной медицинской промышленности; предоставление равных условий конкуренции для отечественных и зарубежных производителей; принятие новой федерально-целевой программы, предусматривающей создание и внедрение в производство новых лекарственных средств. 

       Рисунок 1.5 – Меры, способные улучшить положение в фармацевтической отрасли

1.2 Налогообложение фармацевтического рынка

       Деятельность  участников фармацевтического рынка подлежит налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налогоплательщики уплачивают налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, либо налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами. Тот или иной режим налогообложения зависит от вида деятельности налогоплательщика. 

       Участниками фармацевтического рынка являются производители, продавцы и потребители  лекарственных средств (смотри рисунок 1.1).

       Российские и иностранные организации – производители лекарственных средств подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. И они имеют ряд отличий в зависимости от вида их деятельности (рисунок 1.6). 
 
 
 
 
 

       Рисунок 1.6 – Налоги и сборы, уплачиваемые организациями – производителями лекарственных средств 
 
 
 

       В связи со спецификой деятельности порядок  налогообложения аптечных учреждений несколько иной.

       Деятельность  аптечных учреждений, являющихся участниками  фармацевтического рынка, регламентируется Федеральным законом «О лекарственных  средствах», Федеральным законом «О розничных рынках», другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

       Согласно  подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по решению субъекта Российской Федерации может применяться в отношении розничной торговли.

       Согласно Федеральному закону от 22 июня 1998 года № 86-ФЗ «О лекарственных средствах» аптечное учреждение определено как организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.

       Согласно  статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации под розничной торговлей  понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ:

1. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
2. автомобильный бензин;
3. дизельное топливо;
4. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
5. прямогонный бензин;

продуктов питания и напитков, в том числе  алкогольных, как в упаковке и  расфасовке изготовителя, так и без  такой упаковки и расфасовки, в  барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов – роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции  собственного производств (изготовления).

       Вместе  с тем следует иметь ввиду, что розничная торговля как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи, в целях применения единого налога на вмененный доход, является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

       Таким образом, реализация готовых лекарственных  средств аптеками и другими аптечными  учреждениями покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам  розничной купли-продажи, как за наличный расчет, так и за безналичный  расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (то есть, не для последующей перепродажи и т.п.), относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

       На  уплату единого налога на вмененный доход также может быть переведена деятельность аптек (аптечных учреждений) по отпуску лекарственных средств, осуществляемая ими по агентским договорам в качестве агентов, но действующих только от своего имени.

       Это связано с тем, что исходя из статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации возникновение прав и обязанностей у той или иной стороны агентского договора зависит, прежде всего, от условий, на основании которых заключен такой договор, и в первую очередь от условия, определяющего сторону сделки (агент или принципал), от имени которой будут совершаться юридические и иные действия.

       Таким образом, данное условие является определяющим при решении вопроса об отнесении  к предпринимательской деятельности по розничной торговле в целях  применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сделок по продаже товаров в розницу, совершаемых агентами на основе агентских договоров.

       Некоторые аптечные учреждения оказывают своим  клиентам такую ценную услугу, как  доставка лекарств на дом.

       Если  договором купли-продажи организации  с покупателем предусмотрена  обязанность продавца по доставке товара покупателям, то деятельность, связанная  с доставкой товаров за дополнительную плату, является не самостоятельным  видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара (п. 1 ст. 458 Гражданского кодекса Российской Федерации). Такая деятельность организации является сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей.

       Однако  если доставка реализуемых товаров покупателям договором купли-продажи не предусмотрена, а осуществляется организацией - продавцом товаров по отдельному договору за отдельную плату, то такая деятельность признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности.

       Во  всех остальных случаях, не оговоренных  выше, аптечные учреждения уплачивают налоги, отнесенные к общему режиму налогообложения, либо единый налог, предусмотренный  упрощенной системой налогообложения (рисунок 1.7).

       Причем  особенности уплаты аптечными учреждениями налогов, отнесенных к общему режиму налогообложения, не предусмотрены. Исключением является налог на добавленную стоимость, при уплате которого к лекарственным средствам применяется ставка 10%.