Анализ налоговых правонарушений

       Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

         Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

       Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

      Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий ( штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК за совершение конкретного вида налогового правонарушения.

       Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течении 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

       При решении последней поставленной задачи выпускной квалификационной работы было выявлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

        Административной ответственности подлежит лицо, достигшее к моменту совершения административного правонарушения возраста шестнадцати лет.   

       Налоговое преступление- это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикционной принадлежности которой оно отнесено.

      Уголовной ответственности за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.

Основной проблемой сегодня является процедура доказывания умысла в совершении налогового правонарушения. При этом обвиняемые ссылаются на многочисленные противоречивые нормы налогового законодательства. Само налоговое законодательство зачастую дает предприятиям все возможности для поиска путей снижения налоговых выплат. В частности: наличие налоговых льгот, наличие различных ставок налогообложения, наличие различных способов отнесения расходов и затрат.

Наличие пробелов в налоговом законодательстве объясняется несовершенством нормативной техники и не учетом законодателем всех необходимых обстоятельств, способных возникнуть при исчислении налогоплательщиком уплаты того или иного налога. Само существование таких пробелов толкает к уклонению от уплаты налогов даже законопослушных граждан.

В  целом,  уклонение  от  уплаты  налогов  –   это   наиболее   часто встречающаяся  и   наиболее   опасная   группа   налоговых   правонарушений. Общественная опасность уклонения от  налогообложения,  однако,  не  сводится только к недополучению бюджетом средств и росту дефицита бюджета.  Уклонение от налогообложения подрывает основы рыночной конкуренции, ставит  недоимщика в   более    выгодное    положение    по    сравнению    с    добросовестным налогоплательщиком. Кроме того, недоплата налога одним лицом  осуществляется за  счет  других  налогоплательщиков:  государству  приходится   увеличивать ставки или прибегать к новым видам  налогообложения.  Одновременно,  следует отметить,  что  общий  уровень  налоговых  изъятий   не   должен   достигать конфискационных  значений,  при  которых  невозможна   достойная   жизнь   и свободное развитие человека.

К настоящему времени в РФ  сложилась  налоговая  система,  которая  не может считаться окончательной и постоянно  находится  в  процессе  развития.

Литература

1. Нормативно-правовые акты

    1 Конституция РФ, принята всенародным голосованием 12.12.1993г. – М.: ООО «НиктарАльянс», 2007. – 76 с.

    2 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая, по состоянию на 1 сентября 2006 года (включая изменения, вступившие в силу с 1 января 2008 года). – Екатеринбург: Издательский Дом «Ажур», 2008. – 292 с.

2. Литература и учебники

    3 Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007 – 318 с.

    4 Боброва А. В. Оптимизация налоговых потоков юридических и физических лиц: Учебник. – М.: КНОРУС: МОУ Южно-Уральский профессиональный институт, 2006. – 227 с.

    5 Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. – Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.

6 Карагод В. С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В. С. Карагод, В. С. Худолеев. - М.: ФОРУМ: ИНФРА- М, 2004. – 288 с.

7 Кваша Ю. Ф. Налоги и налогообложение / Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов. – М.: Высшее образование, 2005. – 464 с. 

8 Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с.

9 Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник. – М.: Норма, 2006. – 465 с.

10 Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 627 с.

11 Кустова М.В. Налоговое право России: Учебник / М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева. – М.: ЮристЪ, 2006. – 460 с.

12 Кучеров И.И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: Учебник / И.И. Кучеров, О.Ю. Судакова, И.А. Орешкин. – М.: ЮрИнфоР, 2006. – 374 с.

13 Марченко М.Н. Проблемы теории государства и права: Учебник. – М.: ЮристЪ, 2005. – 823 с.

14 Незамайин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 464 с.

15 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с.

16 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2004. – 576 с.

17 Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник. – М.: ЮрИнфоР, 2006. – 534 с.

18 Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат., 2005. – 799 с.

19 Ряховской Д.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2006. – 336 с.

20 Сальникова Л.В. Налоговые проверки. – М.: Издательство «Пресс», 2004. – 164 с.

21 Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Академия, 2003. – 231 с.

22 Тадеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: ПРИОР, 2004. – 496 с.

23 Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина.- М.: КНОРУС, 2004. – 288 с.

24 Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в современном праве. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006. – 450 с.

25 Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М.: Форум, 2004. – 256 с.

26 Черника Д.Г. Налоги: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 430 с.    

3. Периодическая печать

27 Налоговые споры и правонарушения // Налоговое планирование. – 2006. – N 4. – С.47-54.

28 О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления // Все о налогах. – 2007. N 2. – С. 33-40.

4. Электронные ресурсы

29 Информационно-справочная правовая система «Консультант плюс».

30 Информационно-справочная система «Гарант».

31 www.nalog.ru

Приложение

Ответственность за нарушение налогового законодательства