Налоговые правонарушения

Практическая  работа № 1.

Тема: Исчисление  материальной выгоды.

Задача  № 1.

Найти: сумму налога с материальной выгодой.

Исходные  данные: налогоплательщик получил кредит в сумме 100 000 руб.   1 октября 2008г.на 3 года под 25% годовых. Сумма кредита по истечении срока кредитного договора возвращается единовременно. Налогоплательщик самостоятельно по истечении налогового периода определяет налоговую базу и производит уплату налога на основании декларации представленной в налоговый орган и по месту постоянного проживания. Ставка рефинансирования Банка России на дату выдачи кредита 25%.

Решение:

М_в = 3 * (3/4 * ПБЦ) * Д  -  3 * % * Д

      365 дн. 365 дн. 

М_{в (2008г)} = 100 000 * (3/4 * 25%) * 92 дн  -  100 000 * 5% * 92 дн. = 3 466 р.

      365 дн. 365 дн. 

3466 р. * 13% = 451 р. – сумма налога за 2008г.

   100% 

М_{в (2009г)} = 100 000 * (3/4 * 25%) * 365 дн.  -  100 000 * 5% * 365 дн. = 13 753 р.

      365 дн. 365 дн. 

13 753 * 13% = 1 788 р. – сумма налога за 2009г.

    100% 

М_{в (2010г)} = М_{в (2009г)} 

М_{в (2011г)} = 100 000 * (3/4 * 25%) * 273 дн.  -  100 000 * 5% * 273 дн. = 10 284 р.

      365 дн. 365 дн. 

10 284 * 13% = 1 350 р. – сумма налога за 2011г.

   100% 

∑_общ. = 1 350р. + 1 788р. + 1 788р. + 451р. = 5364 р.  

Ответ: ∑_общ. = 5364 руб. 

Задача  № 2.

Найти: сумму налога с материальной выгодой.

Исходные  данные: организация предоставила работнику  безпроцентный заем на 1 год в  размере 30 000 руб. 16 марта 2008 г. Ставка рефинансирования Банка России на дату выдачи займа 28%. Организация выступает в роли уполномоченного представителя налогоплательщика по уплате налога. Заем возвращен своевременно 15 марта 2009 г.

Решение:

М_{в (2008г)} = 30 000 * (3/4 * 28%) * 291 дн  -  30 000 * 0% * 291 дн. = 5 023 р.

      365 дн. 365 дн. 

5 023 * 30% = 1 758 р. – сумма налога 2008 г.

  100%

М_{в (2009г)} = 30 000 * (3/4 * 28%) * 74 дн.  -  30 000 * 0% * 74 дн. = 1 277 р.

      365 дн. 365 дн. 

1 277 * 30% = 477 р. – сумма налога 2009 г.

   100% 

∑_общ. = 1 277 + 447 = 2205 руб. 

Ответ: ∑_общ. = 2205 руб. 

Задача  № 3.

Найти: сумму налога, уплаченную индивидуальным предпринимателем за предоставленный  займ.

Исходные  данные: ИП 1 января 2007 г. Предоставил  налогоплательщику заем 9 000р. на 3 года под 10% годовых с уплатой % в конце каждого года с одновременным погашением 1/3 займа. Ставка рефинансирования Банка России на дату выдачи кредита 25%.

Решение:

М_{в (2007г)} = 9 000 * (3/4 * 28%) * 365 дн.  -  9 000 * 10% * 365 дн. = 787, 5 р.

      365 дн. 365 дн. 
 

787, 5 * 30% = 276р. – сумма налога 2007г.

    100% 

М_{в (2008г)} = 6 000 * (3/4 * 25%) * 365 дн. = 525 р.

      365 дн. 

525 * 30%  =  184 р. – сумма налога 2008г

  100% 

М_{в (2009г)} = 3 000 * (3/4 * 25%) * 365 дн. = 262, 5 р.

      365 дн. 

262, 5  * 30%  =  92 р. – сумма налога 2009г

  100% 

∑_общ. = 276 + 184 + 92 = 552 р. 

Ответ: ∑_общ. = 552 р. 

Задача  № 4.

Найти: сумму налога с материальной выгодой.

Исходные  данные: налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ приобрел у  юридического лица, взявшего на себя обязательства  налогового агента 1 000 акций Российского предприятия по номинальной стоимости   100 р. за акцию. Биржевая котировка акций составила на дату приобретения 109 р. за акцию.

Решение:

9 000 * 30% = 2 700р.

    100% 

М_{в акции} = 1 000 * 9 = 9 000р. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая работа № 2.

Тема: Исчисление налоговой базы.

Задача  № 1.

Найти: налоговую базу по сделкам и сумму  налога на доходы.

Исходные  данные: в налоговом периоде совершены 2 сделки по продаже акций. Первая сделка совершена с акциями, обращающимися  на свободном рынке ценных бумаг. Сумма, полученная от продажи, составила 250 000 р. , а расходы, связанные со сделкой 120 000 р .

Вторая  сделка совершена с акциями, не обращающимися  на свободном рынке ценных бумаг. Сумма полученная от продажи составила 50 000 р. , а расходы, связанные со сделкой – 75 000 р.

Решение:

Первая сделка: 250 000 – 120 000 = 130 000 р. – налоговая база

Вторая сделка: 0 р. - налоговая база.

Сумма убытка по второй сделке не может уменьшить  налоговую базу первой сделки, т.к. он получен при продаже акций не обращающихся на свободном рынке.

Налоговая база = 130 000 + 0 = 130 000 р.

Ответ: 130 000 руб.

Задача  № 2.

Найти: налоговую базу за июль месяц.

Исходные  данные: налогоплательщик в соответствии с трудовым договором в размере 300$, выплачиваемый в рублевом эквиваленте. За июль 2008 г. Налогоплательщику начислена заработная плата в размере оклада, а также доплата за работу в выходной день в размере 20$ США и вознаграждение по итогам работы 1 500р. Кроме того 17 июня на счет налогоплательщика в банка перечислена сумма дохода от долевого участия в деятельности организации в размере 60$ США ( в рублевом эквиваленте). Сумма зачислена на счет налогоплательщика 20 июля. 

Решение:

В налоговую  базу в июле следует включить следующие  суммы: перечисленные по курсу Банка России на 17 июля: 29, 08 р. за 1 $, на 31 июля – 29, 15 р.

300$ * 29,15 = 8 745 р.

20$ * 29, 15 = 583 р.

60$ * 29, 08 = 1 744, 8 р.

Налоговая база = 8 745 + 583 + 1 744, 8 = 12 572, 8 р.

Ответ: 12 572, 8 р.

Задача  № 3.

Найти: сумму переплаты налога налогоплательщиком, причитающейся к возврату.

Исходные  данные: доход налогоплательщика  ежемесячно составляет 10 000р. На его обеспечении находится ребенок. Налогоплательщик с апреля является одиноким родителем. О своем праве на удвоенный налоговый вычет не знал и заявления о его предоставлении не подавал.

Решение:

Доход нарастающим итогом:

Январь 10 000р. Май 50 000р. Сентябрь 90 000р.

Февраль 20 000р. Июнь 60 000р. Октябрь 100 000р.

Март 30 000р. Июль 70 000р. Ноябрь 110 000р.

Апрель 40 000р. Август 80 000р. Декабрь 120 000р. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Нал. вычет Нал. база Сумма нал. 

Я 1400 8600 1118

Ф 1400 8600 1118

М 1400 8600 1118

А 1400 8600 1118

М 1000 9000 1170

И 1000 9000 1170

И 1000 9000 1170

А 1000 9000 1170

С 1000 9000 1170

О 1000 9000 1170

Н 1000 9000 1170

Д 1000 9000 1170 

Итоговая сумма  налога уплаченная  13 832 р.

Если он изъявил  бы право на удвоенный налоговый  вычет то:

      Нал. вычет Нал. база Сумма нал. 

Я 1400 8600 1118

Ф 1400 8600 1118

М 1400 8600 1118

А 2400 7600 988

М 2000 8000 1040

И 2000 8000 1040

И 2000 8000 1040

А 2000 8000 1040

С 2000 8000 1040

О 2000 8000 1040

Н 2000 8000 1040

Д 2000 8000 1040 

Итоговая сумма  налога уплаченная  12 667 р.

13 822 – 12 662 = 1170 р. – сумма переплаты налога, причитающаяся к возврату.

Ответ: 1170 р. 
 
 
 

Практическая работа № 3.

Тема: Применение и исчисление налоговых вычетов.

Задача  № 1.

Найти: сумму социальных налоговых вычетов  и сумму налога, причитающуюся  к оплате.

Исходные  данные: в семье на платной основе учатся отец и двое детей – младший  ребенок (11 лет) в лицее, а старший ребенок (20 лет)  на дневной форме обучения в вузе на платной основе, отец учится на заочной форме обучения. Образовательные учреждения имеют лицензии, родители-налогоплательщики, представили в налоговый орган документы, подтверждающие плату за обучение в размере:

      За  младшего ребенка – 50 000 р.

      За  старшего ребенка – 80 000 р.

      За  отца – 40 000 р.

Решение:

Налогоплательщик  имеет право на социальный налоговый  вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 р.  а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 р. , на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Значит, на младшего ребенка – 50 000 р. – социальный вычет, на старшего ребенка – 50 000 р. , на отца 40 000 р.

50 000 + 50 000 + 40 000 = 140 000 р. – сумма вычета

Сумма превышения расходов на образование  над суммой использования налогового вычета составляет: 30 000 р.

50 000 + 80 000 + 40 000 = 170 000 р.

170 000 – 140 000 = 30 000 р.

Остается  на удержание налогоплательщиком и следующий налоговый период не переходит.

Задача  № 2.

Найти: сумму имущественных налоговых  вычетов и сумму НДФЛ

Исходные  данные: группа физических лиц (4 человека), владеющая жилым домом ( общая  долевая стоимость) в течении 2 лет. Продала его за 2 500 000р. Фактические документы подтверждающие расходы на строительство дома составляют 1 700 000 р . Доли владельцев в собственности таковы:

Гражданин А – вложил 10% дома

Гражданин В – вложил 40% дома

Гражданин С – вложил 30% дома

Гражданин Д – вложил 20% дома

Доход по условиям договора распределяется поровну.

Решение:

2 500 000  =  625 000р. должен получить каждый по договору после продажи

       4

1 700 000 * 10%  =  170 000 р. – вложил гражданин А

       100%

625 000 – 170 000 = 455 000 р. – налоговая база гражданина А

455 000 * 13% = 59 150 р. – налог гражданина А