Налоговые правонарушения

1 700 000 * 40% =  680 000 р.

       100%

625 000 – 680 000 = - 55 000 р. 

1 700 000 * 30%=  510 000 р.

       100%

625 000 – 510 000 = 115 000 р.

115 000 * 13% = 14 950 р.  

1 700 000 * 20%=  340 000 р.

       100%

625 000 – 340 000 = 285 000 р.

285 000 * 13% = 37 050р. 

Вывод: при таком  распределении дохода имущественный  налоговый вычет остался недоиспользованным и он не может быть перенесен на следующий налоговый период. Если гражданин В в следующем налоговом периоде имеет другие доходы, облагаемые по ставке 13%, он может перенести вычет на них при подаче налоговой декларации.

Задача  № 3.

Найти: сумму налога, причитающуюся к  оплате при продаже имущества.

Исходные  данные: физическое лицо продало организации квартиру, находящуюся в его собственности 2,5 года, получив доход в размере

2 500 000 р. , машину, находящуюся в его собственности 1 год за 500 000 р., и яхту, находящуюся в его собственности 4 года за 400 000 р. Организация выплатила налогоплательщику сумму без удержания налога и сообщила в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика сведения о полученном им доходе.

Решение:

2 500 000 + 500 000 + 400 000 = 3 400 000 р. – общая сумма дохода полученная налогоплательщиком.

Сумма налоговых вычетов:

По квартире 2 000 000 р. , т.к. квартира была в собственности менее 3 лет

По машине – 125 000 р. , т.к. машина была в собственности менее 3 лет

По яхте – 400 000 р. , т.к. яхта была в собственности более 3 лет

2 000 000 + 125 000 + 400 000 = 2 525 000 р. – общая сумма вычетов

3 400 000 – 2 525 000 = 875 000 р. – налогооблагаемая база

875 000 * 13% = 113 750 р. – сумма налога к оплате при продаже имущества.

Ответ: 113 750 р. 
 
 
 
 
 
 

Практическая  работа № 4.

Тема: Расчет налога на доходы физических лиц.

Задача  № 1.

Найти: налог на доходы, удержанный в апреле месяце.

Исходные  данные: в марте организация оплатила обучение ребенка работника на курсах иностранного языка. Стоимость обучения составила     17 000 р. Ежемесячно работнику начисляется заработная плата в размере       5 000 р. Год 2008

Решение:

Работнику предоставляется стандартный вычет  на себя в размере 400 р. до тех пор  пока его доход не превысит 20 000 р. и вычет на ребенка в размере 600 р. пока не превысит 40 000 р.

Рассчитать сумму налога в январе и феврале месяце

5 000 + 5 000 = 10 000 р. (январь + феврль з/п)

520 р.  – сумма налога в январе  и феврале.

В марте  получена з/п – 5 000 р. и оплачено обучение 17 000 р. Вычет на ребенка предоставляется, вычет на работника предоставляться не будет, т.к. его доход больше 20 000 р. (январь + февраль + 17 000 р.)

Налоговая база = 17 000 + 15 000 + 600 = 21 400 р.

Сумма налога = 21 400 * 13% = 2 782 р.

      100% 

Удержать в  марте налог 2 782 р. в полной сумме невозможно, т.к. эта сумма превышает 50% денежного дохода работника в данном месяце. Организация в марте удержит налог размере 282 р.

2 500 * (5 000 – 2 500) = 2 500 р.

      50%

Недодержанная сумма налога = 2 782 – 2 500 = 282 р.

Остаток будет  удержан в апреле вместе с налогом  за апрель месяц

Сумма налога за апрель :

з/п – 5 000 р.

5 000 – 600 = 4 400 – база

4 400 * 13% = 572 р.

    100%

572 + 282 = 854 р. –  сумма налога за апрель.

Ответ: 854 р.

Задача  № 2.

Найти: сумму удержанного и недодержанного налога.

Исходные  данные: размер з/п работника 5 000 р. в месяц. Заведомо известно, что тот же размер з/п сохраниться в следующем году и она будет регулярно выплачиваться в денежной форме. Труд работника в ноябре оплачен продукцией предприятия ввиду отсутствия денежных средств. Рыночная стоимость отпущенной продукции составила 30 000 р. В декабре предыдущего и последующие месяцы нового года работник получал з/п в денежной форме.

Решение:

30 000 * 13% = 3 900 р. – налог за ноябрь

5 000 * 13% = 650 р. – налог за декабрь

5 000 * 50% = 2 500 р.

2 500 – 650 = 1 850 р. – сумма налога, которую заплатит за ноябрь.

3 900 – 1 850 = 2 050 р. – оставшаяся к уплате сумма налога.

5 000 – 400 = 4 600 – база

4 600 * 13% = 598 р. – налог за январь

2 500 – 598 = 1 902 р. – в счет погашения долгов за ноябрь

2 050 – 1 902 = 148 р. – осталось

598 + 148 = 746 р – сумма налога за февраль.

Задача  № 3.

Найти: налог, удерживаемый с налогоплательщика.

Исходные  данные: налогоплательщик – налоговый  резидент РФ в течение года получил  следующие виды доходов:

З/п  – 25 000р в месяц

Выигрыш в лотерею – 1 000 р.

Приз  в конкурсе – 5 000 р.

Сумма экономии на % по заемным средствам  – 4000$, полученная 1 июля текущего года под 7% годовых, начисленных по окончании  года, ставка рефинансирования Банка  России – 25%, дивиденды – 500 р. Курс БР на дату начисления % по заемным средствам – 30 р. за 1 $ США.

Решение:

Налоговая база облагается по ставке 13% формируется  по доходу в виде з/п ежемесячно в  последний день месяца, за который  был начислен доход за выполненные трудовые обязательства  в соответствии с трудовым договором. Согласно статье 223 НК РФ налог за каждый месяц налогового периода составит:

25 000 * 13% = 3 250 р.

Он должен быть удержан налоговым агентом  – источником выплаты уплачен  в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счета работодателя в банке на счет налогоплательщика, либо по его поручению на счет третьих лиц в банках. Общая сумма налога, удержанного за год по ставке 13% составит:

3 250 р. * 12 мес. = 39 000 р. – общая сумма налога.

Налог с суммы выигрыша в лотереи  составит:

1 000 * 35% = 350 р.

Налог с суммы, полученной в конкурсе:

5 000 – 4 000 = 1 000 * 13%  = 350 р.

М_в = 4 000$ * 30 р = 120 000 * (9% - 7%) * 184 дн. = 1 210 р. – сумма мат. выг

      365 дн.  Оды

1 210 * 35% = 424 р. – налог с суммы экономии на %

Датой получения дохода считается день уплаты налогоплательщиком % по полученным заемным средствам. Налог с доходов  облагаемых по ставке 35% составит за налоговый период = 350 + 350 + 424 = 1 124 р.

Налог с дивидендов, удерживаемых у источника  выплаты и перчисляемый в бюджет составит:

500 * 9% = 45 р.

45 +1 124 + 45 000 = 46 169 р. – общая сумма налога.

Ответ: 46 169 р. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая работа № 5,6,7.

Тема: Заполнение сведений о доходах физических лиц  по форме 2 НДФЛ «Справка о доходах  физического лица».

Данные:

       В примерах декларацию будет  заполнять Красина Ирина Васильевна. Дата рождения: 15 июля 1975г. ИНН  583501234567. Номер страхового пенсионного свидетельства  123-456-789-00

       С января по декабрь 2008 года  она занималась предпринимательской  деятельностью (сдачи в наем  собственного нежилого недвижимого  имущества) Код 702021. Сумма дохода 100 000 руб. Материальные расходы 20 000 руб., прочие расходы 2 400 руб. Сумма авансовых платежей – 8 000 р.

       Кроме того в 2008 году они  с мужем купили квартиру. Почтовый  индекс 440062. Полный адрес: Пензенская  область, г. Пенза, Пр. – Строителей  50,  кв. 102. Дата приобретения жилья 12.04.08. Дата регистрации права собственности на квартиру 15.04.08. Доля собственности ½. Платили за обучение сына 15 000 руб. Код страны 643. Вид документа, удостоверяющего личность – паспорт гражданина РФ: код 21, серия и номер 1334 567890. Место выдачи: Октябрьское ОВД г. Пензы. Дата выдачи 12.03.01.

       В начале года с января по  март Ирина Васильевна работала  в детском саду № 39. ИНН источника  выплаты 5835098765. КПП 583501001. на должности  помощника воспитателя и получила  общую сумму дохода 7 500 р.

Таблица

 
 
 
 
 

Практическая  работа № 8.

Тема: Расчет налога по УСНО

Задача  № 1.

Найти: сумму единого налога, подлежащего  уплате в бюджет.

Исходные  данные: по субъекту малого предпринимательства, перешедшего на УСНО имеются за отчетный период следующие данные: выручка  от реализации продукции составила 6 000 000 р. , выручка от реализации основных фондов по остаточной стоимости – 300 000 р. , дивиденды, начисленные по акциям – 100 000 р. , имущество, полученное безвозмездно – 200 000 р. , закуплено сырье на 1 000 000 р. , использовано сырья на сумму 790 000 р. , расходы на топливо составили 150 000 р. , текущий ремонт 160 000 р. , приобретен компрессор 250 000 р. , оплачена аренда помещений в сумме 50 000 р. , израсходовано на оплату труда 350 000 р. , затраты на подготовку и осваивание производства 100 000 р. , расходы на рекламу 150 000 р.

Решение:

6 000 000 + 300 000 + 100 000 + 200 000 = 6 600 000 р. – сумма дохода

150 000 + 100 000 + 350 000 + 50 000 + 250 000 + 160 000 + 1 000 000 + 790 000 + 150 000 = 3 000 000 р. – сумма расходов.

6 600 000 – 3 000 000 = 3 600 000 р. – прибыль

3 600 000 * 15% = 540 000 р. – сумма налога в бюджет

Ответ : 540 000 р.

Задача  № 2.

Найти: сумму единого налога, подлежащего  уплате в бюджет  за 2 квартал.

Исходные  данные: предприниматель ремонтирует  оборудование. В результате деятельности получено: от клиентов 445 000 р. , получено от продажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 р. , уплачено за аренду помещения 90 000 р. , оплачены материалы на сумму 231 700 р. , оплачен НДС на материалы 35 344 р. , выплаты на з/п составили 47 800 р. , перечислены взносы в пенсионный фонд 6 692 р. , ставка налога 15%, уплачено налога в 1 квартале 1 500р.

Решение:

Сумма доходов = 445 780 р.

Сумма расходов = 90 000 + 231 700 + 35 344 + 47 800 + 6 692 = 411 536 р.

Налоговая база = 445 780 – 411 536 = 34 244 р.

34 244 * 15% = 5 137  р. – сумма налога

5 137 – 1 500 = 3 637 р. – подлежит уплате в бюджет во 2 квартале.

Ответ: 3 637 р.

Задача  № 3.

Найти: сумму налога к уплате.