Виды налоговых правонарушений

НОУ СПО «Новосибирский кооперативный техникум

им. А.Н.Косыгина Новосибирского облпотребсоюза»

в р.п. Краснозерское

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Защита прав граждан, предпринимателей от необоснованных удержаний, связанных с налогообложением»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                             Выполнил: студент 4-го курса

                                                                             Специальности: Право и организация

                                                                             Социального обеспечения

                                                                              Мишин К.А.

                                                                              Проверил:______________________

 

 

 

 

 

 

 

 

Краснозерское 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ  ВЫПОЛНЕННОЙ РАБОТЫ:

 

1. Виды налоговых правонарушений………………………………………………….3

2. Ситуация……………………………………………………………………………...9

Список использованных источников и литературы………………………………...12

 

 

 

Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

никто не может быть привлечен  к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как  по основаниям и в порядке, которые  предусмотрены НК РФ;

ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ;

НК РФ различает степень  виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Так, противоправное деяние может быть совершено умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно и могло это осознавать.

Согласно ст. 114 НК РФ, налоговой санкцией является мера ответственности  за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции установлены  в виде денежных взысканий (штрафов) главой 16 НК РФ.

Если налогоплательщик совершил два или более налоговых  правонарушения, то налоговые санкции  взыскиваются за каждое правонарушение.

Налоговые правонарушения можно классифицировать по различным основаниям.

По своему характеру  и направленности все налоговые правонарушения могут быть условно подразделены на несколько обособленных групп:

нарушения, связанные  с неисполнением обязанностей в  связи учетом в налоговых органах (ст.116-118 НК РФ);

нарушения, связанные  с несоблюдением порядка ведения учёта объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций (ст.119-120 НК РФ);

нарушения, связанные  с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов (ст.122, 123 НК РФ);

нарушения, связанные  с воспрепятствованием законной деятельности органов налогового администрирования (ст.125-126, 128-129 НК РФ).

К налоговым правонарушениям  первой группы в первую очередь относится  неисполнение налогоплательщиками  обязанностей, возникающих в связи с постановкой на налоговый учёт, таким как: нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом, ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет, нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счёта в банке.

К налоговым правонарушениям  второй группы, прежде всего, относится  непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством  о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, грубое нарушение организацией правил учёта доходов (расходов) или объектов налогообложения.

К третьей группе налоговых  правонарушений относится неуплата или неполная уплата сумм налога, невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов.

Наконец, к четвертой  группе налоговых правонарушений относятся  те из них, которые связаны с воспрепятствованием  законной деятельности органов налогового администрирования: несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведении, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки.

Помимо собственно налоговых  правонарушений выделяются и их разновидности - нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Основная их отличительная особенность заключается в том, что субъектами правонарушений являются исключительно банки, а объективная сторона выражается в неисполнении ими отдельных публичных обязанностей по содействию органам налогового администрирования.

В свою очередь все  эти нарушения законодательства о налогах и сборах по характеру  и содержанию противоправных деяний также условно можно подразделить на три группы:

нарушения банками обязанностей, связанных с учетом налогоплательщиков (ст.132 НК РФ);

нарушения банками обязанностей по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений  налоговых органов, принятых в отношении счетов налогоплательщиков (ст.133-135 НК РФ);

нарушения банками обязанностей по предоставлению сведений о финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков (ст.135 НК РФ).

По субъектному составу  налоговые правонарушения можно  классифицировать на следующие виды:

налоговые правонарушения, совершаемые только физическими  лицами: ответственность свидетеля (ст.128 НК РФ), отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в  проведении налоговой проверки, даче заведомо ложного заключения или  осуществления заведомо ложного перевода (ст.129 НК РФ);

налоговые правонарушения, совершаемые только организациями: грубое нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК РФ);

налоговые правонарушения, совершаемые как физическими  лицами, так и организациями: нарушение срока постановки на учет (ст.116 НК РФ), уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст.117 НК РФ), нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст.118 НК РФ), непредставление налоговой декларации (ст.119 НК РФ), непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст.126 НК РФ), неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст.129.1 НК РФ).

В зависимости от статуса субъекта, совершившего налоговое правонарушение, можно выделить:

налоговые правонарушения, совершаемые  только налогоплательщиками: нарушение  срока постановки на учет (ст.116 НК РФ), уклонение от постановки на учет в  налоговом органе (ст.117 НК РФ), нарушение  срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст.118 НК РФ), непредставление налоговой декларации (ст.119 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК РФ);

налоговые правонарушения, совершаемые  только налоговыми агентами: невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и (или) перечислению налогов (ст.123 НК РФ);

налоговые правонарушения, совершаемые иными обязанными лицами: непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля (ст.126 НК РФ), ответственность  свидетеля (ст.128 НК РФ), отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, даче заведомо ложного заключения или осуществления заведомо ложного перевода (ст.129 НК РФ), неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст.129.1 НК РФ).

"В зависимости от  внешнего выражения противоправного деяния, а именно, в зависимости от наличия действий или бездействия в объективной стороне налогового правонарушения, можно выделить:

- налоговые правонарушения, совершаемые в результате действия;

- налоговые правонарушения, совершаемые в результате бездействия;

- налоговые правонарушения, совершаемые в результате совокупности действий и бездействия.

В зависимости от того, учитываются ли привлечении к  ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах того или  иного лица последствия совершенного им правонарушения, последние подразделения на материальные и формальные.

За налоговые правонарушения с материальным составом ответственность  может наступить только при наличии  негативных последствий, возникающих  в результате деяния правонарушителя. Именно поэтому при квалификации налогового правонарушения с материальным составом, необходимо установить причинную связь между деянием и наступлением негативных общественно вредных последствий. При отсутствии причинной связи между деянием и последствиями привлечение лица к ответственности не представляется возможным.

К налоговым правонарушениям  с материальным составом можно отнести: уклонение от постановки на учет в  налоговом органе (ст.117 НК РФ); непредставление  налоговой декларации (ст.119 НК РФ); грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы (п.3 ст.120 НК РФ); неуплата или неполная уплата сумм налога (ст.122 НК РФ); невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст.123 НК РФ).

К налоговым правонарушениям  с формальным составом можно отнести: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст.116 НК РФ); нарушение  срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст.118 НК РФ); грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, не повлекшее занижение налоговой базы (п.1, п.2 ст.120 НК РФ); несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст.125 НК РФ); непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст.126 НК РФ); ответственность свидетеля (ст.128 НК РФ); отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, даче заведомо ложного заключения или осуществления заведомо ложного перевода (ст.129 НК РФ); неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст.129.1 НК РФ).

 

 

 

Ситуация:

 Налоговая в рамках  встречной проверки направила  ООО "Машэкспорт" требование  о представлении документов, касающихся хозяйственной деятельности проверяемого ею налогоплательщика ООО "Боец"(контрагент ООО "Машэкспорт"). Поскольку ООО "Машэкспорт" не представило для встречной проверки книгу продаж, оно было привлечено к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ. ООО "Машэкспорт" обратилось у суд.

 

 

 Согласно п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового  органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого  налогоплательщика, плательщика  сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.

 Лицо, которому адресовано  требование о представлении документов, обязано направить или выдать  их налоговому органу в пятидневный  срок.

 В соответствии  с п. 2 ст. 93 НК РФ отказ налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

 На основании п. 2 ст. 126 НК РФ к ответственности привлекается организация, располагающая сведениями о проверяемом налоговым органом налогоплательщике в случае, если эта организация не исполнила обязанность по предоставлению документов на основании запроса налогового органа.

 Право налогового органа истребовать у иных лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с этими лицами, если необходимость в получении такой информации возникает при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, установлено статьей 87 Налогового кодекса РФ.

 Основное требование  к истребуемым документам заключается  в их относи-мости к деятельности  проверяемого налогоплательщика.

 Понятие книги продаж  дается в п. п. 16 и 17 Правил  ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

 Согласно данному  нормативному акту продавцы ведут  книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).