Анализ налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации

- установление  ограничений на порядок формирования  резервов по сомнительным долгам  и по включению в состав  расходов безнадежной задолженности,  обусловливающее право уменьшения налоговой базы усилиями налогоплательщика по взысканию долга;

- ограничение  права формирования резервов  под обесценение ценных бумаг  для профессиональных участников  рынка ценных бумаг, а также  формирования резервов на гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание;

- уточнение  порядка интеграции налогообложения.

Хотелось бы отметить, что налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Закон РФ от 27.12.1991 №2116-1.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.
3. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.12.09 г. N 10592/09 по делу N A29-6246/2008.
4. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М: «Бератор-Пресс», 2009.
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Вектор, 2008.
6. Андреев Е.В. Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов. Журнал «Налоговый вестник». Сентябрь, 2010.
7. Андреев И.М. Практика применения специальных налоговых режимов. Журнал «Налоговый вестник». Октябрь, 2010.
8. Асланов В.О. О налоговом бремени и эффективности действующего налогообложения в РФ. Журнал «Налоговый вестник». Ноябрь, 2008.
9. Берник В.Р., Брызгалин A.B., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: «Налоги и финансовое право», 2010.
10. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков H.H. Налоги и налогообложение: Уч. пос./ Под ред. А.П.Починка и Л.П.Павловой.- М.: Финансы и статистика, 2009.
11. Боброва А. О критерии оптимального налогового бремени. – М.: «Общество и экономика», 2009.
12. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева Е.В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. - М.: «Аналитика-Пресс», 2009.
13. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности. –  М.: «Экономист», 2010.
14. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе. Журнал  «Налоговый вестник», январь 2009.
15. Горский И. Налоги в механизме стабилизации.- Журнал «Экономика и жизнь»-М.:2009.
16. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы.-Спб.:  Финансы и статистика, 2008.
17. Горский И.В. Предприятия - налоги – законы. Журнал Все о налогах», декабрь 2010.
18. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е. Под общ. ред. И.Д.Мацкуляка. - М.: Изд-во РАГС, 2008.
19. ГрачеваЕ.Ю.,ИвлиеваМ.Ф.,СоколоваЭ.Д.Налоговоеправо.-М.:Юристъ, 2008.
20. Донин Ю. Л. Новое в налогообложении. – М.: АСТ, 2011
21. ЕвстигнеевЕ.Н.,ВиктороваН.Г.Основы налогообложения и налогового законодательства: Краткийкурс.-СПб.:Питер, 2009.
22. Егорова Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах - Журнал «Налоговый вестник».Август, 2009.
23. Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России. – М.: «Бератор-Пресс», 2010.
24. Ильин А.В. Взаимосвязанное налогообложение: вопросы теории и практики,  М.: «Финансы»-2010.
25. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики, М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2010.
26. Карасев М.Н. Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах. Журнал «Журнал российского права». Июль, 2010.
27. Карп М.В. Налоговый менеджмент.-М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2008.
28. Касьянова Г.Ю. Основные изменения, внесенные в главу 25 НК РФ, и порядок их применения. Журнал «Налоговый вестник», -М.:-2010.
29. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации. Журнал «Налоговый вестник». Декабрь, 2011.
30. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России.- М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2010. 
31. Ковшиков В.А., Глухов В.П. Налоги и налогообложение. - М.: Астрель; Тверь: АСТ, 2007.
32. Красноперова O.A. Динамика законодательства РФ в сфере налоговых льгот. Журнал «Гражданин и право». Апрель, 2010.
33. Куницын В.Е., Терещенко Е.Д., Андреева Е.С. Налогообложение. - М.: Налоги, 2007.
34. Мазурина Л.А. Налогообложение прибыли организации. Журнал «Российский налоговый курьер». Июль, 2010.
35. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - М: Юнити-Дана, 2008.
36. Махлин М.В. О совершенствовании налогообложения малого бизнеса. Журнал «Налоги и налогообложение». Июнь, 2010.
37. Миляков И.В. Налоги и налогообложение, М.: Инфра-М, 2011.
38. Муханов Д. Прибыли снижаются вместе с налогами. Журнал «Финансовая Россия».Сентябрь, 2009.
39. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007.
40. Пепеляев С. Основы налогового права.- М.: Инвест Фонд, 2010.
41. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение. -М.:Юрайт.-М.2009.
42. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.-М.:Финансы и статистика, 2008.
43. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики. Журнал «Финансы». Октябрь,2010.
44. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В.Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КноРус, 2007.
45. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. -М: Инфра-М, 2007.
46. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. - М.: Налоговый вестник, РОСБУХ, 2008.
47. Эрзин Д.Г. Учетная политика в целях налогообложения на 2010 год. Журнал «Российский налоговый курьер», 2009.
48. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики.- М.:Финансы и статистика, 2009.
49. Материалы с сайта http://www.consultant.ru
50. Материалы с сайта http://www.gkz.ru
51. Материалы с сайта http://www.nalog.ru.
52. Материалы с сайта http://www.nalogforum.ru
53. Материалы с сайта http://www.rg.ru
54. Материалы с сайта http://www.roskazna.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нормоконтролер:______________________________к.э.н., доцент А.А. Гусев

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Ставки налога на прибыль  в 2011 году

 

Общая ставка по налогу на прибыль организаций

Размер налоговой  ставки			Основание
в федеральный  бюджет	в бюджеты субъектов РФ	итого
2%	18%	20%	п. 1 ст. 284 НК РФ

 

 

Ставка по налогу на прибыль  сельскохозяйственных товаропроизводителей

Размер налоговой  ставки			Основание
в федеральный  бюджет	в бюджеты субъектов РФ	итого
0%	0%	0%	ст. 2.1 Закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ

 

 

 
Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций

Операции	Виды доходов	Размер налоговой  ставки	Основание
Получение дохода по отдельным видам долговых обязательств	Доходы в  виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно	0%	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
	Доходы в  виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III	0%	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
	Доходы в  виде процентов по муниципальным  ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
	Доходы в  виде процентов по облигациям с ипотечным	9%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

(продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 1)

Операции	Виды доходов	Размер налоговой  ставки	Основание
	покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года
	Доходы учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
	Доходы в  виде процентов по государственным  ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ)	15%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
	Доходы в  виде процентов по государственным  ценным бумагам, полученным в обмен  на государственные краткосрочные  бескупонные облигации и размещенным  за пределами РФ4	15%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
	Доходы в  виде процентов по облигациям с ипотечным  покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года	15%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
	Доходы учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных	15%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

 

 

(продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 1)

Операции	Виды доходов	Размер налоговой  ставки	Основание
	сертификатов  участия, выданных управляющим ипотечным  покрытием после 1 января 2007 года
Получение дивидендов	Дивиденды, полученные российскими организациями от зависимых  лиц5	0%	подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
	Дивиденды, полученные российскими организациями в других случаях	9%	подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
	Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций6	15%	подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
Получение иностранными организациями дохода, не связанного с деятельностью в РФ через постоянные представительства	Доход от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10%	подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
	Все другие доходы, подлежащие налогообложению (кроме  доходов, указанных выше)	20%	подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
Получение прибыли организациями – участниками проекта «Сколково»	Прибыль, полученная организациями – участниками проекта «Сколково» после утраты права на освобождение от уплаты налога на прибыль	0%	п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Получение дохода организациями, осуществляющими образовательную  деятельность8	Прибыль, полученная организациями, осуществляющими образовательную деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ

 

(продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 1)

Операции	Виды доходов	Размер налоговой  ставки	Основание
Получение дохода организациями, осуществляющими медицинскую  деятельность8	Прибыль, полученная организациями, осуществляющими медицинскую  деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Получение дохода от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций	Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года	0%	п. 4.1 ст. 284 НК РФ, п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики.- М.:Финансы и статистика, 2009.

² Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики.- М.:Финансы и статистика, 2009.

³ Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.-М.:Финансы и статистика, 2008.

⁴ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.

⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.

⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.

⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.

⁸ Материалы с сайта http://www.nalog.ru.

⁹ Материалы с сайта http://www.nalog.ru.

¹⁰ Материалы с сайта http://www.gkz.ru

¹¹ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.

¹² Постановление Президиума ВАС РФ от 15.12.09 г. N 10592/09 по делу N A29-6246/2008.