Организация оплаты труда и направления ее совершенствования

Поэтому важно правильно разграничить фактические  расходы между источниками их возмещения, строго руководствуясь нормативными документами. Расходы по оплате труда, включаемые в себестоимость продукции, установлены Основными положениями  по составу затрат, включаемых в  себестоимость продукции, за счет ФСЗН предусмотрены Инструкцией о  порядке взимания и учете страховых  взносов в ФСЗН РБ. Остальные расходы  должны предусматриваться сметами  использования  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость  продукции подвергаются особо тщательному  контролю, в процессе которого важно  установить обоснованность норм выработки, нормативов обслуживания, сдельных расценок, окладов, и других видов оплат, достоверность  отражения в первичных документах. Одно из направлений экономии фонда  заработной платы – сокращение непроизводительных выплат и доплат.

Для заполнения показателей месячной и годовой  отчетности по труду используются различные  источники данных. Сведения о среднесписочной  численности работников и численности  на определенную дату получают на основе оперативного учета численности  работников по их категориям, полу, профессиям и другим признакам и исчисления средних показателей по численности  списочного и несписочного состава работников. Данные об обработанных человеко-днях и человеко-часах получают обобщением информации табелей.

 

2.3 Анализ состава, структуры и динамики общего фонда заработной платы и включенного в себестоимость продукции

 

 

Поскольку абсолютные суммы отдельных видов  выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда  заработной платы (приложение А).

По  данным, приложения А можно сделать вывод, что фонд заработной платы ОАО «Мозырский НПЗ» включает: заработную плату, начисленную за выполненную работу, отработанное время; поощрительные выплаты; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда; оплату за неотработанное время; отдельные выплаты социального характера.

Общий фонд заработной платы в 2005 году составил 25656104 тыс. руб., что на 1398326 тыс.руб. больше фонда заработной платы 2004 года и на 20135366 тыс. руб. выше фонда заработной платы 2003 года.

Наибольший  удельный вес в составе фонда  заработной платы составляют выплаты  за выполненную работу и отработанное время. За отчетный  период они составили 51,3 % в общем фонде заработной платы, что на 2,4 % выше удельного  веса этих выплат в 2004 году и на 16,3 % в 2003 году.

Значительную  долю в фонде заработной платы  занимают поощрительные выплаты. Так в 2005 году они составили 32,4 % от всего фонда заработной платы. Однако, их доля в фонде заработной платы имеет тенденцию снижения. Оплата отпусков и других выплат за неотработанное время составляет 10 % в общем фонде заработной платы 2005 года. По сравнению с предыдущими периодами их доля возросла незначительно. Удельный вес отдельных выплат социального характера значительно уменьшился по сравнению с предыдущими периодами.

В состав общего фонда заработной платы включаются как расходы, относимые на себестоимость  продукции (товаров, работ, услуг), так  и выплаты, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Соотношение расходов на оплату труда в составе  расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем  фонде заработной платы отчетного  года отражено в таблице 2.1.

Данные  таблицы показывают, что наибольшую долю в формировании фонда заработной платы занимает та часть, которая  включается в себестоимость и  возмещается в выручке за реализованную  продукцию.

Исходя  из данных таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы. Наблюдается постоянный рост расходов на оплату труда в составе продукции на себестоимость, также наблюдается постоянный равномерный рост выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Это аргументируется стабильным ростом ФПЗ предприятия, который обеспечивается твердой позицией ОАО «Мозырский НПЗ» на рынке.

 

Таблица 2.1 – Анализ источников формирования фонда заработной платы ОАО «Мозырский НПЗ» за 2003-2005гг., тыс. руб.

Показатели	2003		2004		2005		Отклонения от
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	2003		2004
							сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Расходы на оплату труда в составе себестоимости продукции     Выплаты за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия   Фонд заработной платы	5079673           441065           5520738	92,0           8,0           100	12970212           1287566           14257778	93,0           7,0           100	24207000           1449104           25656104	94,4           5,6           100,0	+19127327           +1008039           +20135366	+2,4           -2,4           –	+11236788           +161538           +11398326	+1,4           -1,4           –

 

На  рисунке 2.2 показана структура источников формирования фонда заработной платы в 2005 году.

 
Рисунок 2.2 – Структура источников формирования фонда заработной платы в 2005г.

Далее приведем более подробный анализ фонда заработной платы, включенного в себестоимость продукции.

Расчет  факторов изменения расходов на оплату труда произведем в аналитической таблице 2.3. Для заполнения таблицы используются данные таблицы 2.2, а также отчета по труду (ф.№1-т), отчет о затратах на производство и реализацию продукции (ф.№5-з).

Источниками информации для заполнения таблицы 2.2 служат: отчет по труду (ф.№1-т), отчет о затратах на производство продукции (ф.№5-з), плановые данные и данные бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

Таблица 2.2 – Исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции ОАО «Мозырский НПЗ» за 2004-2005гг.

Виды оплат	Оплата труда, тыс.руб
	2004	2005	Отклонение, +,-
1	2	3		4
Рабочие
1. Переменная часть оплаты труда  рабочих без оплаты отпусков	1074621	1978069	+903448
1.1. Сдельные расценки	82927	141561	+58634
1.2. Премии за производственные результаты	991694	1836508	+844814
2. Постоянная часть оплаты труда	4928773	9059423	+4130650
2.1. Оплата по тарифным ставкам	3528364	6655346	+3126982
2.2. Все виды доплат и надбавки  из них	1268768	2370747	+1101979
2.3. Прочие виды оплат	131641	33330	-98311
3. Всего оплата труда рабочих  без отпускных	6003394	11037492	+5034098
4. Удельный вес переменной части, %	17,9	17,6	-0,3
5. Распределение отпускных
5.1. Относящихся к переменной части	147745	277606	+129861
5.2. Относящихся к постоянной части	677647	1294019	+616372
Итого оплата отпусков	825392	1571625	+746233
6. Итого оплата труда рабочих  с отпусками	6828786	12609117	+5780331
6.1. Переменная часть	1222366	2255675	+103330
6.2. Постоянная часть	5606420	10353442	+4747022
Служащие
7. Оплата труда служащих	5005185	9555108	+4549923
7.1. Оплата по окладам, включая  оплату отпусков	3495370	6825310	+3329940
7.2. Премии	735540	1470752	+735212
7.3. Доплаты и надбавки	774275	1259046	+484771
8. Оплата труда работников неосновной деятельности	308490	532582	+224092
9. Всего расходов па оплату труда по предприятию	12142461	22696807	+10554346

 

Анализируя  данные таблицы 2.2 следует отметить постоянный рост всех основных показателей. Это говорит о стабильной работе предприятия.

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда на 10554346 тыс. р. было связано  на 54,7 % с ростом оплаты труда рабочих, на 43,1 % с ростом оплаты труда служащих и на 2,2 % с ростом оплаты труда  работников неосновной деятельности. Изменение в переменой части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.

Таблица 2.3 – Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции

Факторы	Расчет	Результат влияния, тыс. р.	Структура факторов, %
1	2	3	4
1. Оплата труда рабочих ( )	12609117-6828796	+5780331	+54,7
1.1. В переменной части за счет  изменения:
1.1.1. Объема продукции ( )	1222366´1,244-1222366 К=1428465262/114832287==1,244	+298257	+2,8
1.1.2. Структуры  ( )	5713861-1520623	+3907545	+37,0
1.1.3. Прямой оплаты труда за единицу  продукции ( )	2255675-5428168	-3172493	-30,1
Итого:	2255675-1222366	+1033309	+9,7
1.2. В постоянной части за счет  изменения:
1.2.1. Оплаты нетарифным ставкам ( )	6655346-3528364	+3126982	+29,6
1.2.2. Оплаты отпусков ( )	1294019-677647	+616372	+5,9
1.2.3. Доплат за сверхурочное время ( )	2370747-1268768	+1101979	+10,4
1.2.4. Прочих видов доплат и оплат ( )	3330-131641	-98311	-0,9
Итого:	10353442-5606420	+4747022	+45,9
2. Оплата труда служащих ( )	9555108-5005185	+4549923	+43,1
2.1. Численность служащих ( )	(778-675)´7306,9	+679542	+6,4
2.2. Средней оплаты труда служащих ( )	(12281-7306,9)´778	+224092	+36,7
3. Оплата труда работников неосновной  деятельности и совместителей ( )	532582-308490	+224092	+2,2
Всего расходов по оплате труда па предприятии	22696807-12142461	+10554346	100

 

 

2.4 Анализ использования фонда заработной платы

 

 

Анализ  использования фонда заработной платы проводится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе  основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава  фонда заработной платы по видам  использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году (приложение Б).

Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям, можно отметить, что  наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и  отработанное время (51,3 %) в составе  которой доля выплат по сдельным расценкам  составляет 48,6 %, по тарифным ставкам  и окладам 0,5 % размер прочих выплат 2,2 %.

Второй  по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты  независимо от источника, доля которых  несколько снизилась  по сравнению  с прошлым годом  и составила  в 2004 году 32,4 %. Среди поощрительных  выплат значительную долю занимают премии, которые в 2005 году составляли 13,8 %, что на 0,6 % ниже их доли 2004 года.

Снизился  удельный вес надбавок к тарифным ставкам и окладам на 1,9 % и в 2005 году они занимают 8,0 % в фонде заработной платы. Незначительно выросли по сравнению с 2004 годом доли выплат за неотработанное время и носящие компенсирующий характер, связанные с режимом работы и условиями труда.

Наименьший  удельный вес (0,3 %) в фонде заработной платы занимают отдельные выплаты  социального характера, однако по сравнению  с прошлым годом они снизились  на 1,4 %, что является отрицательной  тенденцией.

Следует отметить, что в целом структура  фонда заработной платы по видам  выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно (рис. 2.3) и почти не отклоняется от запланированной, однако фактические абсолютные суммы всех видов выплат оказались меньше запланированных.

 

Рисунок 2.3 – Динамика использования фонда заработной платы

 

На  втором направлении анализа использования  фонда заработной платы целесообразно  проанализировать выполнение плана  и динамику фонда заработной платы  в разрезе основных групп и категорий персонала (таблица 2.4).

 

Таблица 2.4 – Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала

Показатели	2004		2005		Отклонение
	абсолютная  сумма, тыс.р	удельный вес, %	абсолютная  сумма, тыс.р.	удельный  вес, %	абсолютная  сумма, тыс.р.	удельный  вес, %
1.Промышленно-производственный  персонал В том числе:   рабочие   служащие Из них:   руководители   специалисты 2.Персонал неосновной деятельности 3.Фонд заработной платы работников несписочного состава Всего фонд заработной платы	12526262   814434 4351828   2283842 2067986 1648607   82909   14257778	87,8   57,3 30,5   16,0 14,5 11,6   0,6   100	22695514   14506380 8189134   4159325 4029809 2784447   176143   25656104	88,4   56,5 31,9   16,2 15,7 10,9   0,7   100	+10169252   +6331946     +1875483 +1961823 +1135840   +93234   +11398326	+0,6   -0,8     +1,4 +0,2 +1,2   -0,7   +0,1