Организация эффективной системы управленческого контроля на предприятии

Анализ хозяйственной  деятельности в системе управленческого контроля обеспечивает:

• оценку выполнения плановых заданий и управленческих решений, направленных на достижение основных показателей экономической эффективности производства и предприятия в целом. Предметом анализа являются издержки, себестоимость и рентабельность продукции и производства, динамика объема продаж, материальных запасов, незавершенного производства и готовой продукции на складе, а также формирование и расход фонда оплаты труда, расходы по другим видам деятельности, накладные расходы и другие отчетные показатели.
• оценку соблюдения установленных нормативов и условии работы в сфере производства, использования основных фондов, «материальных и трудовых ресурсов, структуры себестоимости реализуемой продукции, исполнения бюджетов по производственным, сбытовым и накладным расходам, а также характера и причин отклонений от стандартов цен и издержек производства, качества и производительности, себестоимости и рентабельности отдельных видов продукции.
• формирование обратной связи (формирование информации об отклонениях от установленных заданий, стандартов и планов) в системе управления предприятием и рекомендаций по устранению выявленных отклонений.
• оценку использования потенциала и выявление новых возможностей для развития успеха предприятия с учетом его реальных достижений и условий внешней среды.

Полноту и качество экономического анализа, непосредственно влияющие на обеспечение эффективности управленческого контроля, определяют: наличие информационной базы; уровень действующей системы ведения учета и отчетности; достоверность анализируемых отчетных показателей; использование современных технических средств и информационных технологий при ведении отчетности и в процессе анализа.

В практике управленческого контроля экономическому анализу, как правило, подвергаются:

• прибыль от продаж (формирование прибыли): прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

 

                                 П=[VРПобщ × Удi × (Цi – Сi)]                            (1),

 

• структура себестоимости всей выпускаемой и реализуемой продукции;
• элементы затрат и себестоимость отдельных видов продукции: при исчислении себестоимости продукции по элементам производственных затрат используют формулу:

 

                                  С= З – Зн ± НЗП ± Зб ± Зр                               (2),

 

где С – производственная себестоимость выпущенной продукции;

Зн – затраты, списанные  на непроизводственные счета;

НЗП – изменение остатков незавершенного производства , полуфабрикатов и приспособлений собственной выработки, не включенных в стоимость  продукции;

Зб – изменение  остатка по счету «Расходы будущих  периодов»;

Зр – изменение  остатка по счету «Резервы предстоящих  расходов и платежей» [13, с. 196-198].

• характер и причины отклонения от стандартов цен и стандартов издержек на производство и продажу конкретной продукции;
• соблюдение (исполнение) бюджетов по производственным, сбытовым и накладным расходам;
• использование основных фондов и ресурсов предприятия [3, с. 205].

Экономический анализ ведется  функциональными отделами и подразделениями предприятия, его производственных отделений, филиалов и дочерних компаний, центральными службами маркетинга и отделами маркетинга производственных отделений, специализированными аналитическими группами, группами управленческого (экономического) анализа и внешними консультантами.

Реализация анализа  хозяйственной деятельности требует  определенных научных подходов, разработки методов анализа, умения формировать выводы и прогнозы по результатам анализа установленных показателей, умения подготовки рекомендаций управленческому персоналу по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Для конкретных целей  экономического анализа используются различные экономические показатели и их сочетания, которые дают количественную и качественную оценку деятельности предприятия.

Применяемые показатели можно сгруппировать следующим  образом:

• показатели, характеризующие экономический потенциал предприятия;
• показатели, характеризующие хозяйственную деятельность предприятия.

Показатели экономического потенциала предприятия используются обычно для сопоставительных оценок производственных и экономических возможностей предприятия (корпорации) по сравнению с другими организациями. Такие данные необходимы для ранжирования производителей на национальном или международном рынках. Показатели, характеризующие экономический потенциал предприятия, публикуются в отраслевых изданиях, в изданиях промышленных ассоциаций, известных в деловых кругах (престижных) изданиях.

 В качестве общих показателей,  используемых для сопоставительных целей, получили распространение такие показатели, как: активы, продажи, прибыль (валовая или чистая), число занятого персонала. Кроме того, совместно с общими показателями обычно указывается сфера деятельности предприятия или отрасли, в которой оно работает [2, с. 402].

Для более подробного изучения экономического положения и потенциала предприятия дополнительно используются и другие показатели:

• производственные мощности (основной капитал), которые могут быть сданы в аренду или в управление.
• количество и стоимость произведенной продукции в целом по фирме и разбивке по видам продукции, позволяющие оценить структуру производства, а также долю и место предприятия в производстве соответствующей продукции в стране и в мировом производстве (в целом и по видам продукции).
• число и размещение производственных и сбытовых компаний и отделений предприятия, их размещение (в стране и за границей), виды и назначение продукции.
• характеристика инфраструктуры предприятия (средства транспорта, центры технического обслуживания, склады, обеспеченность собственной сырьевой базой, источниками энергии и т.п.).
• размеры и размещение прямых капиталовложений фирмы в предприятия, расположенные в своей стране и за границей.
• научно-исследовательский потенциал фирмы, определяемый величиной расходов на НИОКР как в целом, так и по ведущим подразделениям фирмы, количество и размещение исследовательских центров и лабораторий, число работающих в них исследователей, основные направления и приоритетные виды разработок, общее число патентов, принадлежащих фирме, и их использование и другие показатели.

Для анализа хозяйственной  деятельности могут использоваться большое разнообразие показателей и их сочетаний. Главным при проведении такого анализа в рамках функции контроля является достоверность и своевременность получения информации, необходимой для принятия управленческих решений по выявленным при этом проблемам.

В качестве показателей, характеризующих  хозяйственную деятельность предприятия, обычно используются основные показатели существующей системы учета и отчетности, прежде всего бухгалтерской и финансовой отчетности подразделений, производственных отделений, филиалов, дочерних компаний и предприятия в целом.

Глубокий и тщательный экономический  анализ является необходимой предпосылкой принятия эффективных управленческих решений.

При этом следует исходить из того, что полученная информация является конкретным выражением материальных процессов. Без оперативного получения информации и ее анализа невозможно эффективное функционирование и развитие производственно-сбытовой деятельности предприятия [1, с. 324-326].

 

 

 

 

 

 

2. Исследование организации эффективной системы управленческого контроля на РУП «Гомсельмаш»

 

 

1. Технико-экономическая характеристика РУП «Гомсельмаш»

 

 

Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод сельскохозяйственного машиностроения «Гомсельмаш» основан на государственной форме собственности, создан в 1930 году и осуществляет свою деятельность в соответствии с ГК Республики Беларусь Законом Республики Беларусь «О предприятиях в Республике Беларусь» на основании приказа Министерства промышленности Республики Беларусь от 24.01.1995 № 12, входит в состав производственного объединения «Гомсельмаш» и является головным предприятием объединения.

Предприятие создано  для удовлетворения потребностей сельского хозяйства в кормоуборочных и зерноуборочных комбайнах, прицепных специализированных емкостях и других машинах и оборудовании, в запасных частях, товарах народного потребления, в работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличения вклада в ускорение социально-экономического развития республики, объединения и обеспечения на этой основе роста благосостояния трудового коллектива.

Предметом деятельности предприятия является производство кормоуборочных и зерноуборочных комбайнов, прицепных специализированных емкостей и других сельскохозяйственных машин и оборудования, запасных частей, товаров народного потребления; выполнения работ и услуг с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах.

Основной вид деятельности: производство сельскохозяйственных машин  УНП 4000 51757.

Производственная деятельность РУП «Гомсельмаш» в отчетном периоде характеризовалась дальнейшим наращиванием объемов производства. Выпуск продукции осуществляется согласно плану производства и в соответствии со специализацией. Удельный вес основной продукции (сельскохозяйственных машин) в общем объеме производства в 2007 году составил 84,0%.

В состав РУП «Гомсельмаш» входят филиалы: «Гомельский завод самоходных комбайнов» и «Гомельский завод зерноуборочных комбайнов». Ни один из филиалов РУП «Гомсельмаш» не имеет замкнутого цикла изготовления продукции, все они связаны между собой внутренними кооперированными поставками.

На РУП «Гомсельмаш» созданы производственные мощности по  следующим переделам: горячие штамповки, холодно-листовая обработка, механообработка, лазерная резка, сборка, окраска, гальванопокрытия, термообработка, деревообработка, литье из пластмасс. В 2007 году проводилось дальнейшее переформирование производственных мощностей с целью улучшения качества выпускаемой продукции, повышения надежности машин, развития мощностей по  выпуску зерноуборочных машин и доукомплектование их оборудованием.

Показатели, характеризующие эффективность производственно- финансовой деятельности РУП «Гомсельмаш» за 2007год представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Технико-экономические показатели деятельности РУП «Гомсельмаш»

 

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
Численность работников, всего, человек	9514	9414	-100	98,9
В том числе:          ППП	8730	8635	-95	98,9
Непромышленный персонал, человек	784	779	-5	99,4
Среднесписочная зарплата всего персонала, тыс. руб.	641,7	740,5	98,8	115,4
Выручка от реализации готовой продукции, млн. руб.	898022	965800	67778	107,6
Затраты на производство и реализацию продукции, млн. руб.	708106	769300	61194	108,6
Рентабельность реализованной  продукции, %	13,5	11,6	-1,9	85,9
Прибыль от реализации, млн. руб.	64913	63438	-1475	97,7
Чистая прибыль, млн. руб.	13866	15063	1197	108,6
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,81	0,88	0,07	108,6
Амортизация основных средств и нематериальных активов, млн. руб.	10605	15300	4695	144,3
Себестоимость реализованных  товаров и услуг, млн. руб.	750143	772137	21994	102,9