Оценка эффективности управления системой оплаты труда на примере ООО "СТ Строймеханизация"

Изменение среднего заработка работающих за тот или  иной отрезок времени характеризуется  его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде по формуле (2.9). Аналогичным образом по формуле (2.10) рассчитывается индекс производительности труда:

I_ЗП = ГЗП₁/ГЗП₀, (2.9)

где ГЗП₁ - фактическая средняя полугодовая заработная плата работника;

ГЗП₀ - средняя полугодовая заработная плата работника по плану.

I_ВП = ВП₁/ВП₀, (2.10)

где ВП₁, ВП₀ - объем выпущенной продукции в отчетном и плановом периодах.

Индексы для  анализируемого предприятия:

I_{ВП 01} = 126048 / 123240 = 1,0228;

I_{ВП 02} = 142560 / 137430 = 1,0373;

I_{ВП 03} = 132168 / 128562 = 1,0280;

I_{ЗП 01} = 82348,31 / 80742,86 = 1,0199;

I_{ЗП 02} = 89393,62 / 87057,85 = 1,0268;

I_{ЗП 03} = 84117,62 / 83181,82 = 1,0113.

Полученные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии во всех трех полугодиях наблюдается опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы. Это положительная тенденция.

Коэффициент опережения производительности труда над его  оплатой рассчитывается по формуле (2.11):

К_ОП = I_ВП / I_ЗП , (2.11)

где I_ВП - индекс производительности труда;

I_ЗП - индекс оплаты труда.

Коэффициент опережения для рассматриваемого предприятия  равен:

К_{ОП 01} = 1,0228 / 1,0199 = 1,0028;

К_{ОП 02} = 1,0373 / 1,0268 = 1,0102;

К_{ОП 03} = 1,0280 / 1,0113 = 1,0165.

Для определения  суммы экономии или перерасхода  фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производи-тельности  труда и его оплаты можно воспользоваться  формулой (2.12):

±Э_ФЗП = ФЗП₁ · (I_ЗП - I_ВП) / I_ЗП . (2.12)

Для рассматриваемого предприятия экономия ФЗП составила:

 

±Э_{ФЗП 01} = 29316 · (1,0199 - 1,0228) / 1,0199 = - 83,36 тыс. руб.;

±Э_{ФЗП 02} = 33612 · (1,0268 - 1,0373) / 1,0268 = - 343,71 тыс. руб.;

±Э_{ФЗП 03} = 30030 · (1,0113 - 1,0280) / 1,0113 = - 495,90 тыс. руб.

Таким образом, более высокие темпы роста  производительности труда по сравнению  с темпами роста оплаты труда  способствовали экономии фонда заработной платы в размере 83,36 тыс. руб. в  первом полугодии, 343,71 тыс. руб. во втором и 495,9 тыс. руб. в третьем полугодии.

2.3 Анализ динамики  расходов на оплату труда

Анализ динамики фактических показателей позволяет  выяснить, насколько стабильно работает предприятие и улучшаются ли показатели эффективности его работы период за периодом. Для этого необходимо произвести расчет и анализ всех вышеперечисленных показателей по той же схеме. Для начала необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение, а также темп роста показателей отчетного периода по сравнению с базисным. Данные представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа ФЗП

Во втором полугодии  по сравнению с предшествующим периодом фонд заработной платы увеличился на 4269 тыс. руб. (в большей степени за счет увеличения ФЗП рабочих). В третьем полугодии по сравнению со вторым фонд оплаты труда, напротив, снизился на 3582 тыс. руб., однако, если сравнивать тот же период с первым полугодием, то окажется, что фонд зарплаты увеличился на 714 тыс. руб. Таким образом, выполнение плана по расходованию средств ФЗП составило во втором полугодии в сравнении с первым 114,65%, в третьем полугодии по сравнению со вторым - 89,34% и в третьем полугодии по сравнению с первым - 102,44%.

Для исследуемого предприятия относительное отклонение ФЗП всех работников в трех периодах составило:

 

? ФЗП_отн.02/01 = 33612 - (9756 · 142560 / 126048 + 19560) = 3017,98 тыс. руб.;

? ФЗП_отн.03/02 = 30030 - (10758 · 132168 / 142560 + 22854) = - 2797,79 тыс. руб.;

? ФЗП_отн.03/01 = 30030 - (9756 · 132168 / 126048 + 19560) = 240,32 тыс. руб.

Относительное отклонение фонда зарплаты инженерно-технических  работников:

? ФЗП_отн.02/01 = 4434 - (877,20 · 142560 / 126048 + 3508,80) = - 66,91 тыс. руб.;

? ФЗП_отн.03/02 = 4170 - (886,80 · 132168 / 142560 + 3547,20) = - 199,36 тыс. руб.;

? ФЗП_отн.03/01 = 4170 - (877,20 · 132168 / 126048 + 3508,80) = - 258,59 тыс. руб.

Расчеты показали, что в рассматриваемых периодах по фонду заработной платы рабочих  была получена экономия. Наибольшего  значения данный показатель достиг в третьем полугодии по сравнению с первым - 258,59 тыс. руб. Относительное отклонение фонда заработной платы рабочих:

? ФЗП_отн.02/01 = 29178 - (8226,90 · 142560 / 126048 + 16703,10) = 3170,29 тыс. руб.;

? ФЗП_отн.03/02 = 25860 - (9628,74 · 132168 / 142560 + 19549,26) = - 2616,12 тыс. руб.

? ФЗП_отн.03/01 = 25860 - (8226,90 · 132168 / 126048 + 16703,10) = 530,56 тыс. руб.

 

Экономия средств  на оплату труда была достигнута в  третьем полугодии в сравнении  со вторым - 2616,12 тыс. руб. Во втором полугодии по отношению к первому был выявлен перерасход в размере 3170,29 тыс. руб., а в третьем по отношению к первому - в размере 530,56 тыс. руб.

Расходы на оплату труда во втором полугодии значительно  возросли вследствие того, что данный период приходится на весенне-летний сезон - время, когда количество оказываемых работ и услуг увеличивается, и, соответственно, для их выполнения необходимо задействовать большее количество работников.

Фонд заработной платы рабочих на анализируемом  предприятии во втором полугодии по сравнению с первым увеличился на 4248 тыс. руб. Влияние факторов, обусловивших данное изменение ФЗП, представлено в таблице 2.11.

Снижение среднечасовой  зарплаты на 5 рублей 86 копеек в рассматриваемом  периоде уменьшило размер ФЗП на 1949 тыс. руб. Увеличение же числа рабочих, количества отработанных дней, а также продолжительности рабочего дня дало в сумме увеличение ФЗП на 6197 тыс. руб. (1439 + 4086 + 672). Наибольшее влияние среди названных факторов на изменение фонда оплаты труда оказало увеличение количества дней, отработанных одним рабочим за полгода. За счет влияния данного фактора фонд заработной платы увеличился на 4086 тыс. руб.

Таблица 2.11 - Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих  во II полугодии по сравнению с I полугодием

В таблице 2.12 представлены факторы, обусловившие снижение ФЗП  в третьем полугодии по сравнению  со вторым на 3318 тыс. руб.

Таблица 2.12 - Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих  в III полугодии по сравнению со II полугодием

В третьем полугодии  по сравнению с первым фонд заработной платы рабочих увеличился на 930 тыс. руб. Анализ влияния факторов на данное изменение представлен в таблице 2.13.