Оценка и управление оборотным капиталом

 Проведем оценку внутрихозяйственного риска в ООО «Кезский льнозавод» в следующей таблице. При этом установим шкалу оценки: высокий уровень – 5 баллов; средний  уровень – 3 балла; низкий – 1 балл.

 

 

 

 

Таблица 4.2

Оценка уровня неотъемлемого риска в ООО «Кезский льнозавод»

 

№ п/п	Факторы оценки неотъемлемого риска	Оценка факторов	Качественная оценка риска	Фактическое количество баллов
1	2	3	4	5
1	Особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли в которой действует организация.	Отрасль неблагоприятна	Высокий	5
2	Наличие стратегических целей развития организации	Установлены	Низкий	1
3	Опыт и квалификация работников	Средняя	Средний	3
4	Повышение квалификации работников	Работники бухгалтерии проходят курсы повышения квалификации	Низкий	1
5	Честность персонала, ответственного за ведение учета и подготовку отчетности	В процессе ознакомления сомнений не вызвала	Низкий	1
6	Давление на руководство и персонал, с целью достижения любой ценой определенных показателей	Не установлено	Низкий	1
7	Результаты аудита прошлых лет	Проверок не было	Высокий	5
8	Контроль за деятельностью организации со стороны собственников	Осуществляется	Низкий	1
9	Наличие редких хозяйственных операций	Отсутствуют	Низкий	1
10	Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз	Обновление происходит не регулярно	Средний	3
Итоговая оценка				22

 

Обобщим выше представленные показатели и определим уровень неотъемлемого риска в организации.

 

 

Таблица 4.3

Определение фактической оценки риска в процентах

 

	Баллы	Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах
1	2	3
Максимальное количество баллов	50	44
Фактическое количество баллов	22

 

 

Таким образом, из максимального количества баллов мы определили долю фактической оценки неотъемлемого риска в процентах, и он составляет 44%. Далее необходимо  рассмотреть качественную оценку неотъемлемого риска для ООО «Кезский льнозавод».

 

Таблица 4.4

Определение качественной оценки неотъемлемого риска в процентах

 

Качественная оценка неотъемлемого риска	Проценты неотъемлемого риска	Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах
1	2	3
Низкий	до 30 процентов	-
Средний	от 31 до 60 процентов	44
Высокий	от 61 до 100 процентов	-

 

По результатам пройденного теста видно, что уровень неотъемлемого риска в организации составляет 44%. И из приведенной таблицы можно сказать, что уровень  неотъемлемого риска является средним.

Расчет риска необнаружения приведен в таблице 4.5. При этом будем придерживаться представленной выше  шкалы.

 

 

 

 

 

Таблица 4.5

Оценка уровня риска необнаружения

 

№ п/п	Факторы оценки неотъемлемого риска	Оценка факторов	Качественная оценка риска	Фактическое количество баллов
1	2	3	4	5
1	Новая для аудиторской группы отрасль	Знакомая	Низкий	1
2	Новый для аудиторской группы клиент	Знакомый	Низкий	1
3	Новый состав аудиторской группы	Не новый	Низкий	1
4	Слишком жесткие сроки проведения аудита	Достаточно времени для проведения аудита	Низкий	1
5	Специфические способы ведения бухгалтерского учета	Присутствуют	Средний	3
6	Объем выборки	Средний объем выборки	Средний	3

 

По результатам проведенного теста видно, что показатель риска необнаружения составляет 33,33 % и находится на среднем уровне.

Проведем оценку риска средств контроля в следующей таблице.

 

Таблица 4.6

Оценка риска средств контроля

 

№ п/п	Факторы оценки неотъемлемого риска	Оценка факторов	Качественная оценка риска	Фактическое количество баллов
1	2	3	4	5
1	Наличие специалистов, закрепленных за объектом учета	Назначен	Низкий	1
2	Обеспеченность нормативной базой	Обеспеченны	Низкий	1
3	Исправляются ли ошибки,  выявленные средствами  внутреннего контроля.	Не всегда	Средний	3
4	Проводится ли инвентаризация в установленные сроки.	Проводятся	Низкий	1

 

Надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля имеет средний уровень. Таким образом, устанавливаем значение риска средств контроля на уровне 30%.

Определим аудиторский риск по формуле 1, на основании приведенных расчетов. 

АР = 0,44*0,33*0,3 = 0,04  (4%)

Данный аудиторский риск показывает, что риск является приемлемый. Большинство аудиторов считают, что величина аудиторского риска не должна превышать 5%, хотя каких-либо официальных норм предельного значения аудиторского риска не установлено.

Риск не может быть устранен полностью. В отношении ООО «Кезский льнозавод» аудиторский риск составляет 4%, следовательно уровень доверия составляет 96%.

Внутренний риск и риск контроля не зависят от аудитора, он не может на них повлиять, поскольку они являются результатом деятельности организации-заказчика независимо от проведения аудита. В отличие от этих элементов риск необнаружения является следствием выполненной аудитором работы, за которую он несет полную ответственность. Таким образом, основной задачей аудитора является минимизация риска необнаружения, что достигается достаточным объемом аудиторских процедур на основе применения грамотно составленных методик аудита, тестирования зон риска

Общий план аудиторской проверки учета основных средств представлен в таблице 4.7.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.7

 

Общий план аудиторской проверки операций с основными средствами

 

Проверяемая организация                                           ООО «Кезский льнозавод»

Проверяемый период                                                   01.01.2010 - 31.12.2010

Период аудита                                                             01.02.2011 – 21.02.2011

Количество чел-часов                                                 240

Руководитель аудиторской группы                            Никитин И.В.

Состав аудиторской группы                                        Никитин И.В.

                                                                               Серебрянникова О.П.

Планируемый аудиторский риск                                4%

Планируемый уровень существенности                    25 тыс. руб.

 

№	Планируемый вид работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1	2	3	4	5
1	Решение общих вопросов организации аудита	01.02-02.02.2011	Никитин И.В., Серебрянникова О.П.	-
2	Аудит наличия и сохранности основных средств	03.02.-16.02.2011	Никитин И.В.	-
3	Аудит движения основных средств	17.02-18.02.2011	Никитин И.В., Серебрянникова О.П.	-
4	Аудит правильности начисления амортизации	21.02.2011	Никитин И.В.	-

 

Руководитель аудиторской организации                    И.И.Иванов

                                                                          (подпись)

Руководитель аудиторской группы                              И.В.Никитин

                                                                          (подпись)

    Аудитор составляет и документально оформляет программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для проведения аудиторской проверки. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

   Приведем программу аудиторской проверки операций с основными средствами в ООО «Кезский льнозавод» в таблице 4.8.

 

Таблица 4.8

Программа аудита основных средств

 

Проверяемая организация                                       ООО «Кезский льнозавод»

Проверяемый период                                                01.01.2010 - 31.12.2010

Период аудита                                                          01.02.2011 – 21.02.2011

Количество человеко-часов                                     240

Руководитель аудиторской группы                         Никитин И.В.

Состав аудиторской группы                                     Никитин И.В.

                                                                     Серебрянникова О.П.

Планируемый аудиторский риск                              4%

Планируемый уровень существенности                  25 тыс. руб.

 

№	Наименование аудиторских процедур	Период Проведения	Исполнители	Проверяемые документы
1	2	3	4	5
1	Решение общих вопросов организации
1.1	Сбор общих сведений о клиенте	01.02.2011	Серебрянникова О.П.	Устав, учредительные документы
1.2	Изучение состояния и постановки бухгалтерского учета и внутреннего контроля	01.02.2011	Серебрянникова О.П.	Приказ об учетной политике
1.3	Предварительный обзор баланса	01.02.2011	Никитин И.В.	Баланс
2.	Аудит наличия и сохранности основных средств
2.1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	02.02.2011	Никитин И.В.	Приказы, распоряжения
2.2	Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств	03.02.2011-04.02.2011	Серебрянникова О.П.	Договоры, соглашения
2.3	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов	05.02.2011	Серебрянникова О.П.	Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации