Методы планирования затрат на оплату труда

 

     Для расчета влияния факторов по проведенным  выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 2.14, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы: 

     ЧП/ФЗП_пл = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_пл / ГЗП_пл =

     = 0,4 × 0,233 × 1,35 × 175,4 × 8,35 × 270 × 1,34 / 100000 = 1230 коп.

     ЧП/ФЗП_усл1 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_пл / ГЗП_ф =

     = 0,74 × 0,233 × 1,35 × 175,4 × 8,35 × 270 × 1,34 / 103170 = 1200 коп.

     ЧП/ФЗП_усл2 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_ф / ГЗП_ф =

     = 0,74 × 0,233 × 1,35 × 175,4 × 8,35 × 270 × 0,618/103170 = 550,0 коп.

     ЧП/ФЗП_усл3 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

     = 0,74 × 0,233 × 1,35 × 175,4 × 8,35 × 260 × 0,618/103170 = 530,0 коп.

     ЧП/ФЗП_усл4 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

     = 0,74 × 0,233 × 1,35 × 175,4 × 8,2 × 260 × 0,618/103170 = 520,0 коп.

     ЧП/ФЗП_усл5 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

     = 0,74 × 0,233 × 1,35 × 175,4 × 8,2 × 260 × 0,618/103170 = 520,0 коп.

     ЧП/ФЗП_усл6 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

     = 0,74 × 0,233 × 1,34 × 175,4 × 8,2 × 260 × 0,618/103170 = 520,0 коп.

     ЧП/ФЗП_усл7 = Дчп_пл × Rрn_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

     = 0,74 × 0,252 × 1,34 × 175,4 × 8,2 × 260 × 0,618/103170 = 560,0 коп.

     ЧП/ФЗП_ф = Дчп_ф × Rрn_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

     = 0,72 × 0,252 × 0,54 × 175,4 × 8,2 × 260 × 0,618/103170 = 220,0 коп. 

     Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее: 220,0 – 1230,0 = -1010,0 коп.;

     в том числе за счет изменения: среднегодовая  заработная плата одного работника предприятия 1200,0 – 1230,0 = – 30,0 коп.;

     удельного веса рабочих в общей численности  персонала 550,0 – 1200,0 = -650,0 коп.;

     количества  отработанных дней одним рабочим  за год 530,0 – 550,0 = -20,0 коп.;

     средней продолжительности рабочего дня 520,0 – 530,0 = – 10,0 коп.;

     уровня  рентабельности продаж 560,0 – 520,0 = +40,0 коп.;

     доли  чистой прибыли в общей сумме  валовой прибыли 220,0 – 560,0 = – 340,0 коп.

     По  данным анализируемого предприятия  «СтройДвор» можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы уменьшилась на 1010 коп. Существуют факторы, которые отрицательно влияют на изменение чистой прибыли. Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии «СтройДвор» - это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

     Важное  значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем, заработке о работников предприятия, его изменении, а также факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

     ГЗП = Д х П х ЧЗП,                                   (2.6)

     Расчет  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл.).

     Для работников:

     ∆ГЗП (д)= (Дф-Дп) х Ппл х ЧЗПпл= (260-270) х 8,35 х 44,36= -3704,06 коп,

     ∆ГЗП (п)= Дф х (Пф-Ппл) х ЧЗПпл=260 х (8,2-8,35) х 44,36= - 1730,04 коп.,

     ∆ГЗП (чзп)= Дф х Пф х (ЧЗПф-ЧЗПпл)=260 х 8,2 х (48,39-44,36)=+8591,96 коп.

     Из  таблицы 2.6 видно, что увеличение среднегодовой  зарплаты вызвано в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы, роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Характеризуется он индексом (Iсз), который определяется отношением изменения среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час): средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).

     Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда

Таблица 2.15 - Анализ уровня оплаты труда в 2009 годы

 

      Исходные  данные для расчета индексов заработной платы и производительности труда представлены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 – Исходные данные для анализа соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда

 

     IСЗ=СЗф/СЗпл=103,17 / 100,0=1,03

     Iгв=ГВф/гвпл=220,8 /220,6=1,01

     Расчет  темпов роста обеих показателей  отразил тенденцию роста как средней заработной платы, так и производительности труда. Однако темпы роста производительности труда отстают от темпов роста оплаты труда.

     Котс = 1гв/1сз =1,01 /1,03=0,98

     В результате отставания темпов роста  производительности труда от темпов роста заработной платы в цехе происходит перерасход фонда заработной платы, который определяется по следующей формуле:

     Э= (ФЗПф х (Iсз-Iгв) / Iсз )

     Э= (3507,8 х (1,03 -1,01) / 1,03) = + 68,11 тыс.руб.. 

     На  данном предприятии более низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда зарплаты на сумму + 68,11 тыс.руб.

2.4 Планирование затрат на оплату труда на 2011 год

     В данном случае, основной фонд заработной платы соответствует ФЗП в  составе себестоимости продукции.

     В качестве базового используется фактический ФОТ 2009 года в составе себестоимости.

     ФЗП_2009.исх=3507,8 тыс.руб.

     Определим условно-постоянную и переменную, т.е. зависящую от объема произведённой  продукции, части.

     А) Оплата по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, оплату по тарифным ставкам и премии рабочим-повременщикам, за работу в ночное время, при уходе в отпуска (очередные, дополнительные, по учебе) и другие выплаты в 2009 году составили: ФЗП_пост = 2806,2 тыс. руб.

Таблица 2.17 - Расчет фонда основной оплаты труда на 2011 г.

 

     Б)Основная оплата труда рабочих-сдельщиков: ФЗП_пер=701,6 тыс. руб. Планируемый прирост производительности труда в 2009 году – 7,4%.

      ₂₀₀₉=7,4%

     Для повышения мотивации персонала в повышении производительности труда коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда в 2009 году принимаем на уровне 0,7. В 2011 году – 0,5.

     К_с2009=0,7

     Фактический объем продаж в 2009 году – 7508,0 тыс.руб. Плановый объем продаж в 2009 году – 7800,0, следовательно:

      V₂₀₀₉=3,9%

     Таким образом, получаем: H₂₀₁₁=((100+3,9)

     (100+7,4 0,7)/(100+7,4)-100)/3,9=0,5 Зная нормативные коэффициенты, найдём фонд заработной платы 2009 (в ценах 2009 года). 

     ФЗП₂₀₁₁=ФЗП_пост+ФЗП_пер =2806,2+701,6 (100+0,5 3,9)/100 =3521,5 тыс. руб.

     Далее необходимо рассчитать часть ФЗП, формируемого из прибыли предприятия.

     Расчёт  поощрительного фонда оплаты труда  производственных подразделений целесообразно  произвести на основе уровневых нормативов, учитывающих изменение эффективности  труда.

     Обобщённая  формула расчёта:

      ,                                                     (2.7.) 

где N – норматив поощрительного фонда оплаты труда на единицу прибыли предприятия;

     V – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

     В данном случае, норматив образования  фонда оплаты труда подразделения  может быть рассчитан по формуле: 

      ,                                          (2.8) 

где – прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.);

      – изменение эффективности труда  по совокупности показателей качества продукции, производительности труда, материальных затрат;

     К_с – соотношение между изменением эффективности труда и заработной платы.

     Для измерения роста или снижения эффективности труда в данном случае можно использовать следующий  показатель: