Анализ и управление себестоимостью производства продукции

 

Объем продаж бетона М-150Г в 2012г. увеличился в 33,12раз по сравнению с 2010г., и в 30,18 раз по сравнению с 2011 г. Структурный показатель по данному виду бетона уменьшился в 2011-2012 гг.  на 1п.п. соответственно по сравнению с 2010-2011гг.

Объем продаж бетона М-300ГТ в 2012г. увеличился в 44,16 раз по сравнению с 2010г., и в 28,90раз по сравнению с 2011 г. Структурный показатель по данному виду бетона  в 2012 г.  увеличился  на 3п.п., а в 2011г. уменьшился на 1п.п. соответственно.

Объем продаж прочих  марок бетона  в 2012г. увеличился в 40,19 раз по сравнению с 2010г., и в 41,08 раз по сравнению с 2011 г. Структурный показатель в 2012 г. увеличился   на 3п.п.и 5п.п. соответственно по сравнению с 2010-2011 гг.

По структуре  объемов продаж мы видим, что почти  все марки бетона продаются в  равной степени. Разность составляет межу марками примерно 2-3%. Таким образом, при прочих равных условиях необходимо сократить себестоимость на производство продукции, для увеличения прибыли.

Рассмотрим  динамику и структуру затрат на производство и продажу продукции  (в разрезе  экономических элементов) таблица 3 и рассчитаем отклонения по отдельным элементам затрат и в целом по себестоимости.

Значительное  увеличение величины затрат обусловлено  резким спросом на продукцию, что  привело к повышению объемов  производства продукции.

Отклонение  по отдельным элементам затрат и  в целом по себестоимости:

За 2011г. к 2010г.-Х, за 2012г.к 2011г.-Y

-относительное  отклонение по материальным затратам  составляет:

∆М=22 750 000-653 000х35,61=-503 330 руб. (Х);

∆М=22 750 000-720 000х32,035=-315 200 руб. (Y).

-относительное  отклонение по затратам на  оплату труда составляет:

∆ЗП=6 030000-98000х 35,61=+2 540 220 руб.(Х);

∆ЗП=6 030000-150000х32,035=+1 224 750 руб. (Y).

-относительное  отклонение по отчислениям на  социальные нужды составляет:

∆Отч.=1870000-30000х35,61=+801700 руб. (Х);

∆Отч.=1870000-47000х32,035=+364 355 руб.(Y).

- относительное  отклонение по амортизации составляет:

∆А=151000-152000х35,61=-5 261 720 руб. (Х);

∆А=151000-170000х32,035=-5 294 950 руб. (Y).

-относительные  отклонения по прочим затратам  составляет:

∆ПРЗ=4 199 000-57000х35,61=+2 169 230 руб. (Х);

∆ПРЗ=4 199 000-56000х32,035=+2 405 040 руб. (Y).

-относительные  отклонения в целом по себестоимости  составляет:

∆С=35 000 000-990 000х35,61=-253900руб. (Х);

∆С=35 000 000-1 143 000х32,035=-1 616005 руб.(Y).

        Динамика и структура затрат на производство и продажу продукции

в разрезе экономических элементов представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика  и структура затрат на производство и продажу продукции 

(в разрезе  экономических элементов), руб.

Элементы затрат	Динамика затрат по годам, руб.			Изменение показателей  2011г. в % к		Структура затрат  по годам, %			Изменение показателей 2011г. (+-) п.п. к
	2010 г.	2011 г.	2012г.	2010г.	2011г.	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г
Материальные затраты	653000	720000	22 750000	+ в 3484р.	+ в 3160р.	66	63	65	-1	+2
Затраты на оплату труда	98000	150000	6030000	+ в 6153р.	+ в 4020р.	10	13	17.2	+7.2	+4.2
Отчисления на социальные нужды	30000	47000	1870000	+ в 6233р.	+ в 3979р.	3	4	5.4	+2.4	+1.4
Амортизация	152000	170000	151000	99	88	15	15	0.4	-14.6	-14.6
Прочие затраты	57000	56000	4199000	+ в 7367р.	7498	6	5	12	+6	+7
ИТОГО:	990000	1143000	35000000	+ в 3535р.	+ в 3062р.	100,00	100,00	100,00	Х	Y

 

В 2011 г. отличается перерасход по таким элементам как  затраты по оплате труда, отчисления на социальные нужды и по прочим затратам.

Однако, в целом отмечается относительная  экономия по себестоимости продукции  в сумме 253900 руб., за счет экономии по таким элементам как материальные затраты и амортизация.

В 2012 г. также  отличается перерасход по таким элементам  как затраты по оплате труда, отчисления на социальные нужды и по прочим затратам.

Однако, в целом отмечается относительная  экономия по себестоимости продукции  в сумме 1 616 005 руб., за счет экономии по таким элементам как материальные затраты и амортизация.

Для более  подробного анализа рассмотрим поэлементный анализ затрат по видам продукции  представленных в таблице 4.

Таблица 4

Поэлементный  анализ затрат по видам продукции, руб.

Виды продукции	Материальные затраты	Затраты на оплату труда	Отчисления на социальные нужды		Амортизация	Прочие затраты	ИТОГО
1	2	3	4		5	6	7
2010 г.
Бетон М-350ГТ	165000	24740	7522		32600	13400	243262
Бетон М-200Г	98000	13200	4060		20300	7900	143460
Бетон М-250	112000	14100	4330		23550	9300	163280
Бетон М-150Г	75000	10360	3208		15150	5500	109218
Бетон М-300ГТ	130000	18300	5590		29200	11200	194290
Прочие марки  бетона и раствора	73000	17300	5290		31200	9700	136490
ИТОГО:	653000	98000	30000		152000	57000	990000
2011г.
Бетон М-350ГТ	118000	21500	6650		24600	8200	178950
Бетон М-200Г	123000	25500	7850		27100	11100	194550
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4		5	6	7
Бетон М-250	146000	33600	11080		32500	14400	237580
Бетон М-150Г	85000	18200	5660		17300	3400	129560
Бетон  М-300ГТ	112000	20000	6200		19500	8700	166400
Прочие марки бетона и раствора	136000	31200	9560		49000	10200	235960
ИТОГО:	720 000	150 000	47 000		170 000	56 000	1 143 000
2012г.
Бетон М-350ГТ	3720000	980000	294000	23320		622000	5639320
Бетон М-200Г	4485000	1209000	424700	25140		689000	6832840
Бетон М-250	2650000	808000	243600	20100		528300	4250000
Бетон М-150Г	3520000	932000	269600	23640		540000	5285240
Бетон  М-300ГТ	3850000	998000	300400	23500		560000	5731900
Прочие марки бетона и раствора	4525000	1103000	337700	35300		1259700	7260700
ИТОГО:	22 750 000	6 030 000	1 870 000	151000		4 199 000	35 000 000

 

По данным таблицы 4 видно, что  в 2010 г. наибольшие затраты пришлись на марку бетона М-350ГТ, что связано с большими нормами расхода инертных материалов, при данном объеме продаж.

Так как  данная марка набирает высокую прочность  при проверке прибором, для выявления  прочности бетона, то и содержание в смеси инертных материалов самая  высокая. На все остальные марки бетона практические в равной степени затрат ушло одинаково.

В 2011 г. по элементам затрат наибольшие затраты в совокупности потрачены на марку М-250, это связано с увеличением объемов продаж.

 В  2012 г. увеличились затраты на марку М-200Г, что так же вызвано спросом на данную марку бетона в этом периоде.

Более подробную  оценку уровня затратоемкости производства продукции в разрезе отдельных ее видов можно посмотреть в таблице 5.

По данным таблицы 5 видно, что в 2010 г. на 1 руб. выручки затратоемкость продукции  в целом составляет 86,8 коп., наибольшая доля затратоемкости приходится на бетон  марки М-350ГТ и составляет 1,73 руб.

 Таблица  5

Оценка уровня затратоемкости производства продукции  в разрезе отдельных ее видов, руб.

Виды продукции	Материалоемкость продукции	Зарплатаемкость (с учетом отчислений  на социальные нужды)	Амортизациемкость	Затратоемкость продукции по прочим затратам	Затратоемкость продукции в целом
2010 г.
Бетон М-350ГТ	0,797	0,155	0,157	0,064	1,173
Бетон М-200Г	0,482	0,085	0,100	0,038	0,705
Бетон М-250	0,590	0,097	0,124	0,049	0,860
Бетон М-150Г	0,468	0,084	0,094	0,034	0,680
Бетон  М-300ГТ	1,015	0,186	0,228	0,087	1,516
Прочие марки  бетона и раствора	0,291	0,090	0,124	0,038	0,543
ИТОГО:	0,573	0,112	0,133	0,050	0,868
2011г.
Бетон М-350ГТ	0,593	0,141	0,123	0,041	0,898
Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5	6
Бетон М-200Г	0,600	0,162	0,132	0,054	0,948
Бетон М-250	0,595	0,182	0,132	0,058	0,967
Бетон М-150Г	0,483	0,135	0,098	0,019	0,735
Бетон  М-300ГТ	0,572	0,133	0,099	0,044	0,848
Прочие марки бетона и раствора	0,555	0,166	0,200	0,041	0,962
ИТОГО:	0,569	0,155	0,134	0,044	0,902
2012г.
Бетон М-350ГТ	0,661	0,226	0,004	0,110	1,001
Бетон М-200Г	0,518	0,188	0,002	0,079	0,787
Бетон М-250	0,506	0,201	0,003	0,101	0,811
Бетон М-150Г	0,664	0,226	0,004	0,101	0,995
Бетон  М-300ГТ	0,681	0,229	0,004	0,099	1,013
Прочие марки бетона и раствора	0,449	0,143	0,003	0,125	0,720
ИТОГО:	0,561	0,194	0,003	0,103	0,861

 

В 2011 г. на 1 руб. выручки затратоемкость продукции в целом составляет 90,2 коп., наибольшая доля затратоемкости приходится на бетон марки М-250 и составляет 96,7 коп., а в 2012 г. на 1 руб. выручки затратоемкость продукции в целом составляет 86,1 коп., наибольшая доля затратоемкости приходится на бетон марки М-300ГТ и составляет 1,013руб. и на марку М-350ГТ доля затратоемкости 1,001руб.

 Рассмотрим анализ прибыльности отдельных видов продукции за 2010-2012гг. таблица 6 и проанализируем полученные данные.

По данным таблицы 6 видно, что в 2010 году убыток на единицу продукции наблюдается  по марке М-350ГТ на 788 руб. и по марке  М-300ГТ на 2495 руб., остальные марки  бетона принесли прибыль на единицу  продукции.

А именно бетон М-200Г на 1094 руб., бетон М-250 на 499 руб., бетон марки М-150Г на 1076 руб. за 1м³.

Таблица 6

Анализ прибыльности отдельных видов продукции, руб.

Виды продукции	2010г.			2011г.			2012г.
	Себестоимость единицы продукции, руб.	Цена реализации единицы, руб.	Прибыль (убыток)на единицу продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Цена реализации единицы, руб.	Прибыль (убыток)на единицу продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Цена реализации  единицы, руб.	Прибыль (убыток)на  единицу продукции, руб.
Бетон М-350ГТ (1м3)	5288	4500	-788	4161	4600	+439	4715	4700	-15
Бетон М-200Г (1м3)	2706	3800	+1094	3741	3900	+159	3158	4000	+842
Бетон М-250 (1м3)	3201	3700	+499	3712	3800	+88	3170	3900	+730
Бетон М-150Г (1м3)	2374	3450	+1076	2644	3550	+906	3640	3650	+10
Бетон М-300ГТ (1м3)	7195	4700	-2495	4160	4800	+640	4971	4900	-71