Анализ и управление себестоимостью производства продукции

 

По данным таблицы 14 видно, как распределяются постоянные расходы по каждой марке  бетона по удельному весу маржинального  дохода в совокупной выручке. Наибольший удельный вес приходится на марки  М-350ГТ и М-300ГТ.

Рассчитаем  затраты организации при покупки продукции на стороне для каждой марки бетона (таблица 15).

                                                                                                            Таблица 15

Расчет затрат организации при покупке продукции на стороне

Марка бетона	Объем продаж, м3	Цена покупки готового бетона, руб.	Затраты всего, руб.
Бетон М-350ГТ	1196	4095	4 897 620
Бетон М-200Г	2163	2789	6 032 607
Бетон М-250	1341	2630	3 526 830
Бетон М-150Г	1452	3080	4 472 160
Бетон М-300ГТ	1153	4112	4 741 136
Итого:	7305	-	23 670 353

 

По данным таблицы 15 видно, что при объеме продаж в 1196 м³бетона М-350ГТ затраты составят 4 897 620 руб., бетон марки М-200Г при объеме 2163 м³затраты составят 6 023 607 руб., бетон марки М-250 при объеме1341 м³затраты составят 3 526 830 руб., бетон маркиМ-150Г при объеме 1452 м³затраты составят 4 472 160 руб., бетон марки М-300ГТ при объеме 1153 м³ затраты составят 4 741 136 руб.

Рассчитаем  затраты при производстве продукции ОАО  «КЗ ЖБИ» с теми же объемами продаж и найдем сколько затрат приходится на каждую марку бетона с учетом постоянных расходов и переменных расходов на единицу продукции в таблице 16.

По данным таблицы 16 видно, что при объеме продаж  в 1196 м³ бетона М-350ГТ затраты составят 4 659 240 руб., бетон марки М-200Г при объеме 2163 м³ затраты составят 5 384 377 руб., бетон марки М-250 при объеме1341 м³затраты составят 3 330 389 руб., бетон маркиМ-150Г при объеме 1452 м³затраты составят 4 182 520 руб., бетон марки М-300ГТпри объеме 1153 м³затраты составят 4 511 595 руб.

Таблица 16

Расчет затрат при производстве продукции

Марка бетона	Объем продаж, м3	Постоянные расходы, руб.	Переменные расходы на единицу, руб.	Затраты-всего, руб.
Бетон М-350ГТ	1196	820	3895	4 659240
Бетон М-200Г	2163	670	2489	5 384 377
Бетон М-250	1341	686	2483	3 330 389
Бетон М-150Г	1452	760	2880	4 182 520
Бетон М-300ГТ	1153	1059	3912	4 511 595
Итого:	7305	3995	-	22 068 121

 

Таблица 17

Сопоставление двух управленческих решений- «производить»  или «покупать»

Марка бетона	Затраты при  покупке бетона, руб.	Затраты при собственном производстве бетона, руб.	Отклонение, руб.
Бетон М-350ГТ	4 897 620	4 659 240	-238 380
Бетон М-200Г	6 032 607	5 384 377	-648 230
Бетон М-250	3 526 830	3 330 389	-196 441
Бетон М-150Г	4 472 160	4 182 520	-289 640
Бетон М-300ГТ	4 741 136	4 511 595	-229 541

  Итак, рассчитав данные предоставленные в таблицах 15 и 16 сопоставим два управленческих решений - «производить» или «покупать», для этого найдем отклонения затрат при покупке бетона и собственном производстве по одним и тем же  маркам бетона с одинаковым объемами продаж (таблица 17).

По данным таблицы 17видно, что затраты при покупке бетона марки М-350ГТ  отклонение составило 238 380 руб., по бетону марки М-200Г отклонение составило 648 230 руб., по бетону марки М-250 отклонение составило 196 441 руб., по бетону М-150Г отклонение составило 289 640 руб., по бетону марки М-300ГТ отклонение составило 229 541 руб.

Это говорит  о том, что если бы ОАО  «КЗ ЖБИ» закупил товарный бетон такого же объема на стороне, то получил бы убытки.

             Рассчитаем объема продаж, при  котором стоимость производства  и закупки на стороне совпадают (таблица 18).Это можно решить при следующих расчетах. Стоимость приобретенного бетона выразим следующим образом:

                                       (5.)

где

Ц- цена приобретения1м³ товарного бетона (руб.);

Х- необходимое  количество бетона (м³).

Себестоимость бетона включает в себя постоянные и переменные затраты. Определим, при  какой потребности в бетоне стоимость  приобретения и производства совпадет. Для этого формулу (5.) приведем к  виду:   

                                  (6.)

Как видно  из таблицы 18, объем продукции при  котором совпадают затраты бетон  М–350ГТ - 4100 м³, бетон М-200Г – 2233 м³, бетон М-250 – 4667 м³, бетон М-150Г – 3800 м³, бетон М-300ГТ – 5295м³.

По результатам  проведенного исследования было выявлено, что продукция ОАО  «КЗ ЖБИ» является достаточно затратоемкой, что во многом обусловило получение  убытка по нескольким маркам бетона.

 

 

                                                                                                          Таблица 18

Расчет объема продаж, при котором стоимость  производства и закупки на стороне  совпадают

Марка бетона	Постоянные расходы, руб.	Переменные расходы, руб.	Цена покупки товарного бетона на стороне , руб.	Объем продукции, при котором совпадают  затраты, м3
Бетон М-350ГТ	820	3895	4095	4100
Бетон М-200Г	670	2489	2789	2233
Бетон М-250	686	2483	2630	4667
Бетон  М-150Г	760	2880	3080	3800
Бетон  М-300ГТ	1059	3912	4112	5295
Итого:	3995	-	-	20095

 

При рассмотрении альтернативного варианта для организации: собственное производство товарного  бетона или закупка продукция  со стороны, можно сделать вывод, что данному хозяйствующему субъекту выгодно собственное производство продукции до объема, при котором затраты совпадают, а все, что превышает указанный объем более выгодно закупать на стороне с последующей перепродажей.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основании  проведенного исследования в данной дипломной работе можно сделать  следующие выводы.

Себестоимость является одним из важных показателей  хозяйственной деятельности организации. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость организации и уровень его конкурентоспособности.

Анализ  себестоимости по статьям затрат дает возможность установить динамику отдельных статей и ее влияние  на себестоимость продукции. Результат  анализа позволяет видеть, под  влиянием каких статей расходов сформировался  тот или иной уровень себестоимости, в каких направлениях необходимо вести борьбу за снижение себестоимости.

В ОАО «КЗ ЖБИ» выручка от продажи продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась в 32 раза, а в 2012 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась в 35,6 раз, это произошло за счет увеличения объема производства, так как организация сформировалась значительно не давно и адаптация к конкурентному рынку шла не значительно быстро. С каждым годом выручка увеличивается, и темпы роста увеличиваются, значительный рост  наблюдается в 2012 г. Так же произошло увеличение в 2012 г. по сравнению с 2010 г.  себестоимости реализованной продукции в 35 раз, а по сравнению с 2011 г. в 30 раз,  что так же связано с ростом объема продукции. Это было вызвано увеличением затрат на обслуживание производства.

В 2010 г. по сравнению с 2012 г. стоимость оборотных средств увеличилась в 2 раза, а в 2011 г.по сравнению с 2012 г. в 2,5 раз, в связи с увеличением по статье запасы. Вследствие этого возросла оборачиваемость оборотных средств в 2010 году в 18 раз, в 2011 году в 12 раз.

Рентабельность  основной деятельности в 2012 г. по сравнению с 2010 г. выросла на 0,84 п.п., а по сравнению с 2011 г. на 5,11 п.п., также видим рост рентабельности продаж на 0,63 п.п. в 2012 г. и 4,03 п.п. в 2011 г.Это способствует повышению финансовой устойчивости организации.

Дебиторская задолженность в 2012 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 8 п.п., а по сравнению с 2011 г. увеличилась на 47 п.п. Это связано с тем, что в этот период была нестабильная  экономическая ситуация,  вследствие чего были задержки платежей. При росте дебиторская задолженности возрастает и кредиторская задолженность. В 2012 г. и в 2011 г. по сравнению с 2012г. вырастает кредиторская задолженность в 2010 году 25 п.п., а в 2011 году 42 п.п. за счет увеличения задолженности перед поставщиками.

Рассмотрев  экономические показатели организации, видно, что резкий скачок всех показателей  в ОАО  «КЗ ЖБИ» в 2012 г. по сравнению с 2011-2010гг. В 2011 г. произошла реорганизация и некоторый период времени производство в ОАО  «КЗ ЖБИ» было «заморожено», так как подбирался новый квалифицированный кадровый состав, модернизировалось имеющее оборудование. После небольшого застоя производство начало функционировать и набирать обороты. По данным организации  за 2012 г.  все показатели выросли, что говорит о налаженном производстве и правильно поставленной работы.

Данная  организация  осваивает новые  рынки и новое производство в  связи, с чем  происходит увеличение выручки основной деятельности, прибыли, себестоимости, оборачиваемости, и  росту рентабельности. Анализируемое  производство,  является материалоемким, поэтому затраты сырья и основных материалов занимают наибольший удельный вес в общей сумме затрат. И хотя в современных условиях развития, когда в производстве все больше доминирует  автоматизация технологических процессов и растет удельный вес амортизации высокотехнического оборудования и зарплаты высококвалифицированных кадров, материальные затраты, по-прежнему занимают  наибольшую долю в структуре затрат.

В 2012 г. на 1 руб. выручки затратоемкость продукции в целом составляет 86,1 коп., наибольшая  доля затратоемкости приходится на бетон марки М-300ГТ и составляет 1,013 руб. и на марку М-350ГТ доля затратоемкости 1,001руб.

Так же, ОАО  «КЗ ЖБИ» для успешной деятельности организации, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный (внутренний) контроль.

По основным счетам бухгалтерского учета затрагиваемых в данном производстве можно усовершенствовать  внутрихозяйственный контроль по счету 20. Управленческий учет производственной деятельности по счету 20  представляет собой набор форм-отчетов по составу  затрат по каждому виду деятельности, производству с расчетом внутренней рентабельности. Было предложено внедрить карточку учета затрат.

Таким образом, можно отследить  все затраты на производство продукции  для определенного заказанного  объема товарного бетона, что значительно  упросит учет в организации.

Так же для эффективно учета и  контроля исполнения поставщиками своих  обязательств, предполагает использование  компьютерных программ, например базы данных Access.

Для ОАО  «КЗ ЖБИ» был рассмотрен альтернативный вариант: собственное производство товарного бетона или закупка продукция со стороны, можно сделать вывод, что данному хозяйствующему субъекту выгодно собственное производство продукции до объема, при котором затраты совпадают, а все, что превышает указанный объем более выгодно закупать на стороне с последующей перепродажей.