Анализ и прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО «Дикси-Челябинск»)

Несмотря на значительное снижение показателей рентабельности в 2010 году, в 2011 году все показатели рентабельности выросли, и это является положительным моментом в деятельности предприятия.

По полученным результатам  видно, что на 2009 и 2010 годах предприятие было абсолютно устойчивым. Предприятие практически не зависело от кредиторов, так как запасы и затраты полностью покрывались собственными оборотными средствами. Но в 2011 году у предприятия нарушилась платежеспособность и создалось неустойчивое финансовое состояние, но, тем не менее, еще имеются возможности для улучшения ситуации. Следовательно, необходимо разработать рекомендации по улучшению финансовых результатов и эффективности деятельности ООО «Дикси-Челябинск».

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ДИКСИ-ЧЕЛЯБИНСК»

 

3.1. Предложения по улучшению финансовых результатов

 

Для улучшения финансовых результатов  предлагается применить метод оптимизации затрат как фактора увеличения прибыли. Решающим условием снижения издержек производства и обращения служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения издержек производства и обращения  является расширение специализации  и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством  себестоимость продукции значительно  ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших  количествах. Развитие специализации  требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение издержек производства и обращения обеспечивается,  прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости  решает,  прежде всего,  рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в  определенных условиях экономию на заработной плате. С ростом объема выпуска продукции  прибыль предприятия увеличивается  не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции  имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной  деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего  в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и  других непроизводительных расходов.

Материальные затраты занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также  снижает издержки производства и  обращения. Размер этих затрат на единицу  продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых  и общезаводских расходов в целом  по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого  изделия.

Резервы сокращения расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих.

В целом непосредственно  затраты влияют на прибыль предприятия. В данном случае  необходимо соразмерять  вложенные затраты с получаемой прибылью. При увлечении объема реализации услуг происходит снижение затрат на их производство. Следовательно, чтобы  планировать поступление прибыли, необходимо рассчитать тот минимум  оказываемых услуг, при которых  вложенные средства будут безубыточны, иными словами рассчитать точку  безубыточности.

Точка безубыточности важна, прежде всего, при планировании  прибыли предприятия. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли является неотъемлемой частью проектирования деятельности. Этот тип анализа показывает принципиальную выполнимость проекта и одновременно позволяет выяснить основные узкие места предприятия в смысле достижения заданного значения прибыли, которая обеспечивает требуемую эффективность деятельности.

Как показывает практика, наиболее эффективны те предприятия, в которых  производство функционируют на уровне близком к уровню полной мощности. Если предприятие функционирует  на более низком уровне использования  производственных мощностей, доходы не могут покрыть все издержки. Когда  уровень использования производственных мощностей возрастает, то можно надеяться, что будет достигнута ситуация, когда  общие доходы будут равны общим  издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Такая ситуация называется ситуацией безубыточности.

Анализ безубыточности или  анализ издержек, прибыли и объема производства, как его иногда называют - это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и  доходам при различных уровнях  производства.  Этот анализ полезен  для текущего управления, так как  он обеспечивает информацией для  принятия решения путем анализа  влияния изменений в цене продукции, производстве и объемах продаж и  издержках, а так же прогнозирования  прибылей, убытков и потоков денежных средств.

В процессе проведения анализа  безубыточности в его стандартном (классическом варианте) принимаются  следующие допущения.

Используется классификация  издержек по характеру их поведения  при изменении объема реализации готовой продукции. Издержки подразделяются на постоянные и переменные

В качестве критерия для  анализа принимается прибыль  до выплаты налогов, а не чистая прибыль.

Все последующие вопросы  анализа безубыточности будут рассматриваться  в основном в рамках этих допущений.

В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида: фиксированные (постоянные) и переменные. Переменные издержки - это такие  издержки, которые меняются (в целом) приблизительно прямо пропорционально  увеличению или уменьшению объема производства (в предположении, что издержки на единицу продукции остаются почти  постоянными, стабильными). Фиксированные  издержки - это такие издержки, которые  не меняются, когда меняется уровень  производства за какой-то определенный период времени (например, год). К переменным издержкам относятся затраты  на сырье и материалы, энергию  и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при  условии, что она может быть увеличена  или уменьшена при увеличении или уменьшении объема производства). Примерами фиксированных издержек являются затраты на амортизацию  зданий и оборудования, амортизацию  предоперационных расходов, аренду и  лизинг (которые не изменяются при  изменении объема продаж и объема производства), проценты по кредитам, заработная плата служащих, управляющих, контролеров (которое по предположению не изменяется при изменении уровня производства), общие административные расходы.

Некоторые из этих издержек, например, заработная плата или общие  административные расходы, могут изменяться не совсем прямо пропорционально объему и в то же время не быть постоянными. Они могут быть обозначены как смешанные (полупеременные). Такие издержки можно разбить на переменные и постоянные компоненты и рассматривать их отдельно. Следует также заметить, что в анализе безубыточности рассматриваются операции за определенный конкретный период времени, например, операции, которые ожидаются в следующем году или в определенном году в будущем. Они также могут быть и за месяц или за любой другой период времени. Так, например, величина платы за аренду офиса или производственного помещения может быть фиксирована в течение одного или нескольких лет, но может изменяться в долгосрочной перспективе.

 

3.2 Прогноз эффективности  управления формированием финансового результата в процессе деятельности фирмы

 

Оценка имущественного состояния

Рисунок 3.1 – Темпы изменения  активов

Рисунок 3.2 – Динамика коэффициентов  оборачиваемости

 

Таким образом, при проведении оценки имущественного положения при  помощи коэффициентного анализа  видно, что темпы изменения активов  выросли в 2012 г., коэффициенты оборачиваемости  тоже выросли в 2012 г. Показатели фондовооруженности и фондоотдачи также выросли в 2012 г.

Рисунок 3.3 – Динамика фондовооруженности и фондоотдачи

 

Рисунок 3.4 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

 

Рисунок 3.5 – Динамика коэффициентов  ликвидности

 

 

Рисунок 3.6 – Оценка финансовой устойчивости

 

Рисунок 3.7 – Динамика коэффициентов рентабельности

 

Таким образом, финансовая устойчивость упрочилась в 2012 г. Коэффициенты рентабельности выросли в 2012 г.

 

 

 

 

Анализ качества

Рисунок 3.8 - Анализ обобщающих показателей качества продукции

 

Рисунок 3.9 - Оценка влияния сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия

 

 

 

 

 

Анализ относительных  показателей

Рисунок 3.10 – Динамика относительных показателей финансовой

устойчивости

 

Таким образом, для улучшения финансовых результатов ООО «Дикси-Челябинск» было предложено применить метод оптимизации затрат как фактора увеличения прибыли. Решающим условием снижения издержек производства и обращения служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

 При проведении оценки имущественного положения ООО «Дикси-Челябинск» при помощи коэффициентного анализа видно, что темпы изменения активов выросли в 2012 г., коэффициенты оборачиваемости тоже выросли в 2012 г. Показатели фондовооруженности и фондоотдачи также выросли в 2012 г. Финансовая устойчивость упрочилась в 2012 г. Коэффициенты рентабельности выросли в 2012 г. Относительные показатели финансовой устойчивости тоже выросли в 2012 г. Показатели качества продукции улучшились в 2012 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В настоящее время, в периоды  экономических и финансовых кризисов, вопросы, связанные с анализом  финансовых результатов предприятия приобретают острый характер. До сих пор малоисследованным остается ряд проблем, среди которых немаловажное значение и низкую степень исследованности занимает, в том числе и проблема, связанная с повышением финансовых результатов предприятия.

Финансовые результаты предприятия являются основным показателем успешной экономической деятельности, поэтому анализ финансовых результатов предприятия является базой принятия решений по развитию и совершенствованию функционирования предприятия. Проведение анализа финансовых результатов предприятия также важно для экономических партнеров, сотрудничающих с данным хозяйствующим субъектом. Очевидно, что повышение качества анализа  финансовых результатов предприятия является важнейшей задачей финансовых служб фирмы, условием успешности ее внутренних и внешних взаимодействий.

Финансовые результаты предприятия  - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности

Эффективный механизм анализа финансовых результатов предприятия позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций управления предприятием.

Проведенный финансовый анализ в ООО «Дикси-Челябинск» выявил, что с финансовой точки зрения сокращение мобильной части имущества является отрицательной динамикой,  но в 2011 году наметился ее рост. Снижение оборачиваемости запасов позволяет сделать вывод о накоплении запасов предприятия. Так как данный показатель является нормируемым, то считаем данное сокращение оборачиваемости нормальным. В целом в анализируемый период динамика оборотных активов позитивна. Что говорит о хорошем управлении активами предприятия.

Снижение кредиторской задолженности  произошло в основном за счет погашения  задолженности перед поставщиками и подрядчиками пред персоналом и  прочими кредиторами в 2010 году, а в 2011 году за счет погашения задолженности государственным внебюджетным фондам и задолженности по налогам и сборам. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. В 2009 и в 2010 годах дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность, это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность, а в 2011 году кредиторская задолженность стала превышать дебиторскую. Сокращение суммы дебиторской задолженности и уменьшение срока ее погашения и на оборот увеличение сроков и сумм кредитов в основном за счет предоставления безпроцентных кредитных линий поставщиков сырья и материалов, является положительной тенденций деятельности предприятия. В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства предприятия.