Влияние системы налогообложения на финансовые показатели работы предприятия

      Налогоплательщики, имеющие среднемесячный платеж по налогу на добавленную стоимость более 1 000 месячных расчетных показателей за квартал, вносят текущие платежи 25 числа месяца и 5 числа месяца, следующего за отчетным.

3. Акцизы 

      Акцизы  являются косвенным налогом, взимаемым  с подакцизных товаров, и включается в стоимость реализации. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана. Не облагаются акцизами экспортируемые подакцизные товары при условии подтверждения товаропроизводителя вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Казахстан.

     Плательщиками акцизов являются  юридические и физиче­ские лица:

- производящие  подакцизные товары на территории  Казахстана;

- осуществляющие  оптовую и розничную торговлю  бензином (за исключением авиационного),  дизельным топливом;

-    импортирующие подакцизные товары на территорию Казахстана;

-    осуществляющие игорный бизнес на территории Казахстана.

      На  всей территории Казахстана действуют  единые ставки акцизов. Ставки акцизов на подакцизные товары, произведенные на территории Казахстана или импортируемые на территорию Казахстана, утверждаются Правительством Казахстана в процентах к стоимости товара или в установлен­ном размере к физическому объему в натуральном выражении.

      Подакцизными  товарами являются:

1) все  виды спирта;

2) алкогольная  продукция;

3) табачные  изделия;

4) прочие  изделия, содержащие табак;

5) икра  осетровой и лососевой рыбы;

6) ювелирные  изделия из золота, платины или  серебра;

7) бензин (за исключением авиационного), дизельное  топливо;

8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);

9) огнестрельное  и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);

10) сырая  нефть, включая газовый конденсат.  Подакцизными видами деятельности являются:

— игорный бизнес;

— организация  и проведение лотерей.

      Ставки  акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с Налоговым Кодексом Казахстана либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (100%) спирта.

      На  все виды спирта ставки акциза дифференцируются в за­висимости от целей дальнейшего использования спирта. На спирт, реализуемый для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт, реализуемый лицами, не использующими его для производства алкогольной продукции.

      На  объекты игорного бизнеса Правительством Казахстана устанавливаются максимальный и минимальный пределы базовой ставки акциза из расчета на год. В пределах установленных базовых ставок на объекты игорного бизнеса местные представительные органы устанавливают единую ставку акциза для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы. Объектом обложения акцизом являются следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными, добытыми и розлитыми им подакцизными товарами:

- реализация  подакцизных товаров;

-  передача   подакцизных   товаров   на   переработку   на давальческой  основе;

-  передача  подакцизных товаров, являющихся  продуктом переработки давальческих сырья и    материалов, в том числе подакцизных;

-  взнос  в уставный капитал;

- использование  подакцизных товаров при натуральной  оплате;

- отгрузка  подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям;

- использование  товаропроизводителями произведенных добытых и розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд;

- оптовая  реализация бензина (за исключением  авиационного) и дизельного топлива;

- розничная  реализация бензина (за исключением  авиа­ционного) и дизельного топлива;

- реализация  конфискованных и (или) бесхозяйных,  перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров;

- осуществление  деятельности в сфере игорного  бизнеса;

- организация  и проведение лотерей;

Не подлежат обложению акцизом:

1)    экспорт подакцизных товаров,  если он отвечает требо­ваниям, установленным налоговым законодательством;

2) спирт  этиловый в пределах квот, определяемых  уполно­моченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта, отпускаемый для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у товаропроизводителя лицензии Республики Казахстан на право производства указанной продукции и государ­ственным медицинским учреждениям;

3) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра и

зарегистрированная  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

      Объектом  обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции. Объектом обложения по игорному бизнесу (кроме лотерей) является выручка от игорного бизнеса, объектом обложения по лотерее (независимо от их типа и вида) — заявленная выручка от проведения лотерей. Объектом обложения при производстве и реализации электроэнергии является весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, или физический объем в натуральном выражении.

      Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятельно, исходя из стоимости реализуемых товаров и установленных ставок. Отчетным периодом по расчетам с бюджетом по акцизам является календарный месяц. Предприятия, производящие и реализующие вино-водочные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо уплачивают в бюджет акцизы не позднее, чем на десятый день после дня, в течение которого произведена реализация товаров. По иным подакцизным товарам акцизы подлежат перечислению за каждую истекшую декаду: 13-го числа текущего месяца — за первую декаду; 23-го числа текущего месяца— за вторую декаду; 3-го числа следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца.

Ответственность за правильное исчисление и своевременную  уплату акцизов

возлагается на налогоплательщиков. Контроль за правильностью  исчисления и своевременностью уплаты акцизов осуществляются налоговыми и таможенными органами в соответствии с законодательством.

4. Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические  лица, имеющие объект налогообложения  на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления  на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные  предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

3) по  решению юридического лица, его  структурные подразделения рассматриваются  в качестве плательщиков налога;

4) юридические  лица – нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан;

5) налогоплательщики,  указанные в пункте 2 настоящей  статьи, исчисляют и уплачивают  налог на имущество в порядке,  установленном настоящей главой для юридических лиц.

      Юридические и физические лица, имеющие указанные  выше объекты на праве собственности, доверительного управления собственностью, а также на правах хозяйственного или оперативного управления, обязаны уплачивать налог на имущество. В случае, если нерезиденты Казахстана имеют на территории Казахстана указанные выше объекты обложения, они обязаны исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке. Самостоятельными плательщиками налога на имущество также признаются филиалы, представительства и иные структурные подразделения юридических лиц, имеющие объекты обложения на указанных выше правах.

Ставки  налога на имущество также различны:

- на имущество граждан применяются прогрессивные ставки (по мере увеличения стоимости объекта ставка налога прогрессирует);

- на  объекты обложения юридических  лиц (в том числе нерезидентов), их филиалов и иных структурных подразделений, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, — ставка налога 1%.

Отчетным  периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на имущество является календарный год. Для исчисления налога, подлежащего уплате гражданами за имущество, находящееся в личном пользовании и не используемое в предпринимательской деятельности, ежегодно не позднее 15 апреля органы по оценке и регистрации недвижимости и правления садоводческих товариществ (обществ) представляют в территориальные налоговые комитеты списки находящихся в собственности граждан объектов, их оценочной стоимости и другие сведения. Указанные данные составляются по состоянию на 1 января отчетного года. На основе этих данных территориальные налоговые комитеты определяют сумму налога путем применения прогрессирующих ставок налога к оценочной стоимости объектов. Граждане получают от территориальных налоговых комитетов платежные извещения об уплате налога не позднее 1 августа текущего года, сумму налога они должны уплатить непозднее 1 октября этого же года. Налог уплачивается в соответствующий местный бюджет по месту нахождения объектов. Юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы и иные структурные подразделения, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, самостоятельно исчисляют налог на имущество и уплачивают его по месту нахождения объектов.

5. Земельный налог

      Исчисление  земельного налога производится с учетом видов прав землепользования, категорий земель и иных норм, установленных действующим в республике земельным законодательством.

      Земельный налог не зависит от результатов  хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно путем применения установленных налоговым законодательством ставок налога к площади земельного участка.

      Особенностью  при исчислении земельного налога являются ставки налога, которые установлены в зависимости от принадлежности земельных участков к следующим категориям земель, определенных земельным законодательством:

— земли  сельскохозяйственного назначения;

— земли  населенных пунктов;

— земли  промышленности, транспорта, связи, обороны  и иного несельскохозяйственного назначения;

— земли  особо охраняемых природных территорий;

— земли  лесного фонда;

— земли  водного фонда.

      Законодательством установлены следующие базовые ставки налога:

— на земли  сельскохозяйственного назначения — ставки налога установлены на 1 га и зависят от показателя качества почвы земли (балл бонитета);

— на земли  населенных пунктов— ставки налога установлены  в расчете на один квадратный метр площади и дифференцируются по земельным участкам, занятым жилищным фондом (включая строения и сооружения при них) и земельным участкам, занятым нежилыми строениями, сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными

зонами   объектов,   техническими   и иными зонами;

В связи  с тем что базовые ставки налога установлены в тенге, ежегодно Правительство Казахстана устанавливает коэффициент к указанным ставкам,

учитывающий инфляцию. Кроме того, местным представительным органам в пределах их компетенции налоговым законодательством предоставлено право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20%.