Порядок раскрытия информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности организации

В Федеральном законе от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями и дополнениями) регулируются отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента, а также особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг. [12]

Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г.N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Устанавливает формы (и их образцы) промежуточной и годовой отчетности включаемых в Бухгалтерский баланс, и утверждает указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и указания о порядке составления бухгалтерской отчетности.

   Также в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н устанавливается состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные  документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.

1.3. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Согласно п.41 ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные (не более 12 месяцев) и долгосрочные (свыше 12 месяцев).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

- способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

- последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

- стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

- по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;

- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

- стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величине резерва, созданного в отчетном году, величине резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках). [24, c. 9]

           Согласно Письму Минфина России от 03.04.2002г. №16-02-16/51 «О включении в бухгалтерскую отчетность дополнительных показателей, характеризующих финансовые вложения организаций», при раскрытии информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности организация самостоятельно определяет необходимые их расшифровки непосредственно в форме отчетности либо в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Решение о включении дополнительных показателей принимается исходя из существенности информации о видах ценных бумаг, приобретенных организацией для оценки финансовых результатов

2. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ПОРЯДОК ИХ ОТРАЖЕНИЯ  В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕСТНОСТИ В ООО «ИНФА-Сервис»

2.1. Краткая экономическая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «ИНФА-Сервис» является коммерческой организацией, хозяйственным обществом в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью в составе одного участника, созданным для реализации продукции, товаров, работ, услуг, с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Общество является юридическим лицом, действует на основе Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный товарный знак и другие средства индивидуализации.

Учредителем является гражданин РФ (физическое лицо): Иван Валентинович Зюба.

Предметом деятельности Общества является осуществлением им следующих видов деятельности:

      Туристические услуги в России и за рубежом:

      Транспортные услуги;

      Осуществление туристической деятельности, в том числе международный туризм.

Основным видом деятельности Общества является:

      Осуществление туристической деятельности, в том числе международный туризм.

Общество наделено общей право способностью и может осуществлять любые виды коммерческой деятельности, незапрещенные законом.

Уставный капитал Общества определяется номинальной стоимостью доли его единственного участника и на момент утверждения устава сформирован и составляет 15 000 рублей.

Уставной капитал состоит из денежных средств и имущественных вкладов участников.

Размер полной доли единственного участника составляет 100% Уставного капитала общества и соответствует соотношению номинальной стоимости его доли и Уставного капитала Общества. Прибыль Общества формируется в порядке, определенном НК РФ, и находится в распоряжении Общества.

Часть прибыли расходуется на производственное и социальное развитие Общества, его фондов и резервов, необходимых для эффективной деятельности.

Часть прибыли подлежит распределению в пользу единственного участника Общества. Часть прибыли, подлежащая выплате участнику Общества, может выплачиваться по итогам работы за квартал, полугодие, 9 месяцев.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «ИНФА-Сервис»

          На основании экономических показателей деятельности ООО «ИНФА-Сервис» представленных в таблице 1 можно сделать ряд следующих выводов.

1.      Выручка от продажи туристических путевок увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 на 0,08 % или на 87 тыс. руб.;

2.      Себестоимость, т.е. все издержки понесённые предприятием на  продажу продукции и услуги сократились на 4,93% или на 413 тыс. руб.;

3.      Прибыль от продажи в связи с сокращением себестоимости увеличилась на 16,01% или на 500 тыс. руб.;

4.      Стоимость основных средств увеличилась на 11% или на 56,3 тыс. руб;

5.      Численность работников сократилась на 6,7% или на 1 человека;

6.      Годовая производительность труда увеличилась на 28,57%, в связи с большей заинтересованностью работников в улучшении показателей труда или на 25,14 тыс. руб..

7.      Уровень рентабельности от продаж вырос на 4,4 %.

           В целом наблюдается позитивная динамика развития предприятия.

2.2. Порядок отражения финансовых вложений в бухгалтерской отчетности ООО «ИНФА-Сервис»

             Для учета и последующего отражения в бухгалтерской отчетности финансовых вложений в ООО «ИНФА-Сервис» используется счет 58 "Финансовые вложения". Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

           В бухгалтерской отчетности ООО «ИНФА-Сервис» информация о финансовых вложениях раскрывается по следующим показателям:

      характеру финансовых вложений: долевые (вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; вклады в совместную деятельность и т.п.); долговые (предоставленные займы, полученные векселя, облигации, дебиторская задолженность, приобретенная по договорам уступки права требования и т.п.); комбинированные (например, конвертируемые облигации, акции с правом погашения в установленной сумме и срок);

      по форме: акции, облигации, векселя, прочие;

      по типу эмитента: государственные ценные бумаги, муниципальные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги, ценные бумаги иностранных эмитентов.

        По долговым финансовым вложениям в ООО «ИНФА-Сервис» дополнительно раскрывается информация по:

      типам дебиторов (другие организации, работники организации, иные физические лица, пр.);

      по срокам погашения (краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 3-х лет), долгосрочные (свыше 3-х лет)).

          Информация о депозитных вкладах в кредитных организациях раскрывается в разрезе кредитных организаций и сроков размещения вкладов. Отдельно раскрывается информация о суммах денежных эквивалентов ООО «ИНФА-Сервис», под которыми понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве денежных эквивалентов используются векселя Сбербанка России, используемые организацией при расчетах за оказанные услуги, со сроком погашения до трех месяцев.

           Информация о долговых финансовых вложениях, которые в ООО «ИНФА-Сервис» намерена удерживать до погашения и в отношении которых такое намерение отсутствует, раскрываются обособленно.

В ООО «ИНФА-Сервис» используется способ ФИФО. Оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления (приобретения), т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости продажи (выбытия) ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретения. Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы стоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.

Таблица 2