Единая система органов государственного финансового управления. Налоги, их сущность. Прямые налоги, косвенные налоги

     Себестоимость 1 Гкал составляет 135,5 руб./Гкал. С учетом этого рассчитываются расходы теплосети, на основе чего определяются субсидии из бюджета (превышение расходов над доходами).

     - жилищное хозяйство 

     Исходные  данные:

     Объем расходов в базовом периоде (бюджет отчетного года) на жилищное хозяйство составил 102 640 тыс.руб.  

     В связи с принятием в муниципальную  собственность жилого фонда от различных  предприятий и ведомств, планируется  увеличение ассигнований из бюджета  в размере 23,3%.

 

     1. Сделать расчет ассигнований  по расходам на государственное управление, образование, культуру, здравоохранение с учетом планируемого сокращения или роста бюджетных ассигнований по отдельным статьям  экономической классификации расходов в планируемом году.

 

     1. Государственное  управление

     Исходные  данные:

     - уточненный план расходов на содержание аппарата управления базового периода (бюджет отчетного года) составил 37 104 тыс. руб. В связи с  принятием новых законодательных актов предусматривается сокращение бюджетных ассигнований в  проекте   бюджета   планируемого   года   на   содержание управленческого персонала на 30%.

     2. Образование

     Исходные  данные:

• уточненный план расходов на народное образование базового периода (бюджет отчетного года) составил 214899 тыс.руб., в том числе на оплату труда работников учреждений образования - 67 899 тыс.руб. В связи с изменением разрядов оплаты труда (переаттестация) предусматривается рост фонда оплаты труда по сравнению с базовым периодом (бюджет отчетного года) в размере 37,6%, что потребует дополнительных бюджетных ассигнований.

       В объеме ассигнований выделить  расходы, относящиеся на бюджет  развития и на бюджет текущих  расходов (по фактическому соотношению  отчетного года).

 

     3. Культура и искусство

       Исходные данные:

     - ассигнования на содержание культурно-просветительных  учреждений в проекте бюджета города на планируемый год предусматриваются в размере 1,3% объема расходов бюджетных назначений базового периода.

 
     

1. Здравоохранение

       Исходные данные:

     - уточненный план расходов на  здравоохранение по состоянию  на 1 января отчетного года всего 144 966 тыс. руб. в том числе:

     -оплата  труда             .                                     24275 тыс. руб.

     - медикаменты, продукты питания               20682 тыс. руб.

     - приобретение оборудования                         2700 тыс. руб.

     - капитальное строительство                       11 000 тыс. руб.

     В связи с принятием новых нормативных  актов об оплате труда в планируемом  году произойдет увеличение бюджетных ассигнований на оплату труда в 1,4 раза. В планируемом году действующие ставки и должностные оклады работников здравоохранения повысятся еще на 39,2%, что обусловливает соответствующий рост ассигнований на заработную плату по сравнению с базовым периодом.

     В планируемом году предполагается произвести индексацию текущих материальных затрат (медикаменты, продукты питания) в 1,2 раза.

     В объеме ассигнований выделить расходы, относящиеся на бюджет развития и  на бюджет текущих расходов (по фактическому соотношению отчетного года).

     II. Расчет неотмеченных статей затрат  осуществляется в следующем порядке:

     - правоохранительная деятельность  и обеспечение безопасности -  в процентах от государственного  управления по исполнению отчетного  бюджета;

     - промышленность, энергетика, строительство  -  принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года;

     - расходы за счет земельного налога  - принимаются равными 50% поступлений от земельного налога;

     - коммунальное хозяйство, прочие  структуры коммунального хозяйства  - в процентах от теплоснабжения по исполнению  отчетного бюджета;

     - остальные статьи и группы  затрат - принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года.

     IV. Приведенные исходные данные  являются первым вариантом. Исходные  данные всех последующих вариантов,  начиная со второго (по 20-й вариант), увеличиваются на 2%. Вариант, выбираемый  студентом, соответствует двум последним цифрам номера зачетной книжки.

 

     

 
 

     Расчеты.

         1. подоходный налог с физических лиц = 13%

     336000*13% = 101088

         2. НДС = 18%

     468000*18% = 84240

         3. налог на прибыль = 24%

     421200*24% = 101088

         4. налог на имущество предприятий = 50%

     202800*50% = 101400

         5. земельный налог = 5%

     52380*5% = 2619

            Доходы местных бюджетов формируются  за счет собственных доходов  и за счет отчислений от  федеральных и региональных регулирующих  налогов и сборов. В бюджет  полностью поступают доходы от  использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления .В местный бюджет также поступают доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. По регулирующим доходным источникам устанавливаются проценты отчислений средств в нижестоящие бюджеты. Этот процент устанавливается в бюджете вышестоящего звена бюджетной системы.

            Из выше сказанного можно сделать вывод, что в нашем примере к регулирующим источникам относятся: налог на прибыль – 101088, подоходный налог с физических лиц – 43680, НДС – 84240, налог на имущество предприятий – 101400 и земельный налог – 2619. Они составляют около 56,4% от всех доходов бюджета. Все остальные налоговые и неналоговые доходы остаются в распоряжении г.Калининграда и являются собственными источниками. На них приходится 43,6% относительно всех доходов.    Налоговые доходы составляют 542571 тыс. руб., что соответствует 92%., на неналоговые доходы приходится 8% или 47071,2 тыс. руб. Анализ показывает, что в бюджете г. Калининграда важнейшими доходными источниками являются поступления по регулирующим доходам – налог на имущество предприятий – 17,2%, НДС – 14,3% и закреплённый налог – местные налоги и сборы – 24,7%. Из них прямые – налог на имущество и прочие налоги и сборы, т.к. они уплачиваются с действительно полученного дохода. А НДС – косвенный, т.к. взимается через цену товара, услуги, работы.

          Нахождение удельного веса внутри группы рассмотрим на примере налога на добавленную стоимость:

     берем  все налоговые доходы за 100%, а  сумму налога на добавленную стоимость  за Х%, получаем следующую пропорцию: 542571 – 100%

                                                                         84240  -  Х% , отсюда Х = 15,5%.

          Для нахождения удельного веса  налога на добавленную стоимость  в общем объеме составим пропорцию:

     Объем всех доходов (налоговых и неналоговых) 589642.2– 100%

     Сумма налога на добавленную стоимость           84240 – Х%, получаем Х = 14,3%

           Аналогично делаем расчет остальных  статей доходов города.

         По данным консолидированного  бюджета города Калининграда  доля косвенных налогов составила  115440 тыс. руб. К ним относятся  налоги на товары и услуги – НДС – 84240 тыс.руб., лицензионные сборы - 25200 тыс. руб., налог на совокупный доход 6000 тыс. руб. Они составляют: НДС – 14,3%, лицензионные сборы – 4,3% и на долю налога на совокупный доход остаётся 1 %.  Косвенные налоги характеризуются быстрым поступлением в бюджет, широким охватом облагаемых товаров, равномерным распределением налоговых доходов от их взимания по территории страны, влиянием на процесс потребления. Косвенные налоги в частности НДС играют очень важную роль в формировании местных бюджетов. Косвенные налоги очень эффективны в фискальном отношении. При этом они являются незаменимыми экономическими инструментами.

          К недостаткам косвенных налогов  можно добавить то, что их выплата  не зависит от суммы дохода  плательщика.

 

Структура расходов бюджета г. Калининграда