Единая система органов государственного финансового управления. Налоги, их сущность. Прямые налоги, косвенные налоги

 

     Сопоставление данных консолидированного бюджета  России и федерального бюджета позволяет  выяснить некоторые особенности  консолидированного бюджета всех субъектов Федерации, включая и местные бюджеты. Доходы бюджетов субъектов Федерации составили 1083,3 млрд руб., а расходы — 1081,8 млрд руб. Это означает, что общий профицит консолидированного бюджета в основном появился за счет федерального бюджета, а не бюджетов субъектов Федерации. Действительно, доля профицита бюджетов субъектов Федерации составила всего 0,5% общего итогового профицита.

     Определенные  различия есть и в структуре доходов. Объем налога на прибыль в бюджетах субъектов Федерации значительно  больше, чем в федеральном бюджете. Это говорит о более тесной связи финансовых систем субъектов Федерации с реальным сектором, что вполне оправданно, так как на местах лучше знают условия работы предприятий. Это же касается налогов на совокупный доход и на вмененный-доход. Если удастся добиться подъема мелкого предпринимательства, то этот разрыв станет еще больше. Очень крупное превышение поступления средств в бюджеты субъектов Федерации наблюдается по налогу на имущество, они получили этого налога почти в 50 раз больше, чем федеральный бюджет, и это вполне объяснимо, так как имущественные отношения складываются в основном непосредственно на местах. Примерно в 3 раза больше поступает в бюджеты субъектов Федерации платежей за пользование природными ресурсами. Федеральный бюджет имеет преимущества при поступлении налога на добавленную стоимость и по акцизам. Некоторые виды акцизов поступают только в федеральный бюджет (на нефть и др.). С другой стороны, только в консолидированный бюджет субъектов Федерации поступает налог с продаж. В части расходов также наблюдаются большие расхождения по структуре. Подавляющая часть расходов на образование и на здравоохранение идет через бюджеты субъектов Федерации, включая и местные. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство сосредоточены только в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах.

      

 

7. Практическая  часть.

1. «Составление  бюджета города. Анализ структуры доходов и расходов сбалансированного бюджета»

 

     На  основе исходных данных, помещенных в  табл.1,2, рассчитать  бюджет города по формам данных таблиц.

     Результат анализа изложить не только как расчет удельного веса определенных доходов или расходов, но и содержательно, а именно:

     1. По доходам указать три важнейших  источника; какой общий  удельный  вес они занимают; являются ли они собственными доходными  источниками или регулирующими; налоговые доходы, неналоговые доходы, удельный вес налоговых платежей; прямые налоги, косвенные налоги.

     2. По расходам сделать экономический  анализ структуры расходов бюджета.  Удельный вес по отраслям оформить в виде аналитической таблицы. Охарактеризовать основные направления расходования средств городского бюджета.

     3. Оценить дефицит (профицит) бюджета  в абсолютной и  относительной  величинах. Каковы, с вашей точки  зрения, могут быть практические способы решения проблем покрытия дефицита городского  бюджета (устранения профицита). Дать конкретные предложения с численным обоснованием устранения профицита и покрытия (или устранения)   дефицита. При этом ориентироваться на последние планируемые экономические преобразования в г. Калининграде (строительство и ввод в действие новых предприятий, повышение удельного веса оплаты потребителей за коммунальные услуги, решение социальных программ и др.).

     Улучшение социально-экономического положения  в городе следует увязывать с увеличением поступлений налогов и сборов в процессе возможного ввода в действие новых производств (рост НДС, налога на прибыль, подоходного налога, налога на имущество предприятий и др.). Результатом роста доходной части бюджета города может быть улучшение управления муниципальным имуществом, введение новых местных налогов и сборов, совершенствование механизма продажи городского имущества.

     Все эти возможные параметры роста  доходов должны быть оценены количественно. Исходные данные для этого могут быть взяты по материалам средств массовой информации.

     Отдельные группы и подгруппы доходов определяются суммой составляющих их  элементов.

     При расчетах поступления контингента  налогов и неналоговых поступлений  города на планируемый год учтены следующие положения:

     - требования Федерального закона  «О федеральном бюджете на  соответствующий год»;

     - установки Федерального закона  «О финансовых основах местного  самоуправления в Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями;

     - требования Бюджетного кодекса  и Налогового кодекса Российской  Федерации (часть первая);

     - действующие федеральные законы  по вопросам налогообложения  и бюджетным отношениям, законы Калининградской области «Об областном бюджете на планируемый год».

     При расчете доходов, как в дальнейшем и для определения расходов, необходимо учитывать материалы Послания Президента Российской Федерации Правительству  и Федеральному собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на соответствующий год».

     В расчетах налогов учтено их фактическое  поступление за предыдущие годы, макроэкономические прогнозы Минэкономики РФ, планы и прогнозы экономического развития города (прибыль, объем  реализации, фонд оплаты труда, стоимость имущества и др.).

     Для расчета доходов городского бюджета ряд доходных поступлений используется как регулирующие налоги, с помощью которых осуществляется бюджетное выравнивание (через областной бюджет) на территории области. Часть налогов по федеральному законодательству сразу расщепляется между федеральным и местным бюджетами. Нормативы отчислений от налогового контингента в городской бюджет установлены в следующих размерах: налог на доходы с физических лиц -13%, НДС - 18%, налог на прибыль - 24% : 16% в федеральный бюджет, 2% в региональный, 6% в местный бюджет . Налог на имущество предприятий будет зачисляться в городской бюджет в размере 50% от поступающей суммы,  земельный налог в размере 5% его контингента.

     Реально действующий механизм бюджетного планирования города включает ряд особенностей. Спецификой бюджетного выравнивания в Калининградской области является изъятие из доходной базы г. Калининграда части средств в областной бюджет (для последующего дотирования    всех    остальных    бюджетов    административно-территориальных образований области). Эта процедура в целях упрощения расчетов в задании не выполняется. Кроме того, районы г. Калининграда не имеют собственных бюджетов. Бюджет г. Калининграда является консолидированным бюджетом города.

 

Таблица 1

Исходные данные для определения доходов бюджета

на планируемый  год 

 

Таблица 2

Исходные данные для определения расходов бюджета, тыс. руб. 

 

     За  базу расчетов показателей расходов на планируемый год принимаются  бюджетные назначения отчетного года, фактическое и исполнение, существующая сеть, штаты и контингенты. А также и прогнозируемые изменения.

     I. Расчет затрат, занимающих наибольший  удельный вес в объеме бюджетных ассигнований отдельных отраслей на планируемый год осуществить на основе следующих положений:

     Транспорт. Исходные данные и результаты расчета  ассигнований из бюджета (субсидий):

     Автотранспорт:

     - планируемый объем перевозок  пассажиров - 11,76 млн. чел./год;

     - средний тариф перевозки 1 пассажира  - 2,559 руб./пасс. На основе этих  данных необходимо определить дох автотранспорта.

     - количество рейсов, согласно утвержденной  городской маршрутной сети-388520 рейсов/год;

     -планово-расчетная  стоимость 1 рейса – 109 руб./рейс. На основе этих данных необходимо определить расходы автотранспорта , а затем, превышение расходов над доходами (необходимые субсидии из бюджета).

 

     Трамвай и троллейбус:

     - планируемые перевозки пассажиров  — 28,0 млн чел./год;

     - средний тариф перевозки 1 пассажира- 1,480 руб./пасс;

     По  этим данным определяются доходы ТТУ  от перевозок. Расходы ТТУ от перевозок определяются следующими данными:

• количество рейсов, согласно утвержденной городской маршрутной сети - 642260 рейсов/год;
• планово-расчетный тариф на 1 рейс (стоимость 1 рейса) — 110руб./рейс.

     По  этим данным определяются расходы ТТУ, а затем – превышение расходов над доходами (требуемые субсидии из бюджета).

 

     2. Жилищно-коммунальное  хозяйство:

 

     - отопление (муниципальное  предприятие «Калининградтеплосеть»).

     Исходные  данные:

     - планируемая реализация тепловой  энергии 1788,1 тыс. Гкал/год;

     - средний тариф 1 Гкал (отпускной) 73,5 руб./Гкал.

     По  этим данным определяются доходы теплосети.