Единая система органов государственного финансового управления. Налоги, их сущность. Прямые налоги, косвенные налоги

     Министерству  финансов РФ принадлежат широкие полномочия в сфере управления государственным бюджетом России. Министерство составляет проект федерального бюджета, утверждает и ведет сводную бюджетную роспись федерального бюджета, представляет в Правительство РФ отчетность об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ, управляет в установленном порядке средствами Стабилизационного фонда РФ. Наряду с практической деятельностью по управлению государственным бюджетом Министерство финансов осуществляет большую методическую работу, включая методическое руководство в области бюджетного планирования, направленного на повышение результативности бюджетных расходов, и методологическое обеспечение кассового обслуживания органами федерального казначейства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

     Ряд ответственных функций выполняет  Министерство финансов в области  организации бюджетного процесса. К  ним относятся:

     ♦  ведение главными распорядителями  средств федерального бюджета мониторинга бюджетного сектора;

     ♦  заключение от имени РФ договора о предоставлении государственных гарантий РФ и договора обеспечения регрессных требований гаранта;

     ♦  управление в установленном порядке  государственным долгом РФ;

     ♦  ведение государственной долговой книги РФ и осуществление учета  информации о долговых обязательствах, отраженных в соответствующих долговых книгах субъектов РФ и муниципальных образований;

     ♦  выполнение функций эмитента государственных  ценных бумаг;

     ♦  ведение государственной регистрации  условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;

     ♦  обеспечение предоставления бюджетных  ссуд и бюджетных кредитов в пределах лимита средств, утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовой год, и в порядке, установленном Правительством РФ;

     ♦  в установленном порядке ведение  переговоров и подписание от имени  Правительства РФ многосторонних соглашений с должниками и кредиторами в рамках Парижского клуба;

     ♦  сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных и муниципальных финансов;

     ♦  организация перечисления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований;

     ♦  согласование решений Пенсионного  фонда РФ об объемах и структуре размещения средств страховых взносов.

     Министерство  финансов РФ осуществляет координацию  и контроль деятельности целого ряда находящихся в его ведении  служб. Такими службами являются: Федеральная  налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральное казначейство. Министерство финансов осуществляет также контроль исполнения Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

     Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством РФ правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю ведения операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

     Федеральное казначейство осуществляет следующие  функции:

     1) доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;

     2) ведет учет операций по кассовому  исполнению федерального бюджета;

     3) открывает в Центральном банке  РФ и кредитных организациях  счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством РФ, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;

     4) открывает и ведет лицевые  счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

     5) ведет сводный реестр главных  распорядителей, распорядителей и  получателей средств федерального бюджета;

     6) ведет учет показателей сводной  бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;

     7) составляет и представляет в  Министерство финансов РФ оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ;

     8) получает от главных распорядителей  средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов РФ, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ.

     Федеральное казначейство осуществляет распределение  доходов от уплаты федеральных налогов  и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ. Задачей Федерального казначейства является прогнозирование, кассовое планирование средств федерального бюджета и управление операциями на едином счете федерального бюджета. Казначейство осуществляет кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств.

     Федеральное казначейство обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной  системы РФ от имени и по поручению  соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Федеральном казначействе.

     Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральное казначейство не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ.

     Министерство  экономического развития и торговли РФ (Минэкономразвития России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и по нормативному правовому регулированию:

     а) в сфере анализа и прогнозирования  социально-экономического развития;

     б) таможенного дела;

     в)торговли;

     г) имущественных отношений;

     д) несостоятельности (банкротства);

     е) финансового оздоровления организаций;

     ж) экономического развития субъектов  РФ и муниципальных образований;

     з) инвестиционной деятельности;

     и) формирования межгосударственных и федеральных целевых программ;

     к) мобилизационной подготовки экономики  РФ.

     Федеральная таможенная служба является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агентства валютного контроля и специальные мероприятия по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

     Федеральная таможенная служба осуществляет следующие  действия:

     ♦  взимание таможенных пошлин, налогов, сборов;

     ♦  таможенное оформление и таможенный контроль;

     ♦ принятие решений о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;

     ♦  ведение реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного  дела;

     ♦  ведение реестра банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей;

     ♦  ведение таможенной статистики внешней  торговли и специальной таможенной статистики;

     ♦  реализацию программы развития таможенного  дела в Российской Федерации.

     Федеральное агентство по государственным резервам является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере управления государственным материальным резервом. Федеральное агентство организует формирование, размещение, хранение и обслуживание запасов материальных ценностей государственного материального резерва и их ведомственную охрану; осуществляет управление системой государственного материального резерва.

     Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим действия по управлению государственным имуществом и оказанию государственных услуг в сфере ведения кадастров объектов недвижимости, землеустройства, инвентаризации объектов градостроительной деятельности, государственной кадастровой оценки земель и государственного мониторинга земель, а также по государственному земельному контролю.

     Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом (Росимущество) является федеральным органом исполнительной власти, выполняющим функции по управлению федеральным имуществом, в том числе в области земельных отношений, по оказанию государственных услуг и правоприменительные функции в сфере имущественных и земельных отношений. Федеральное агентство имеет в порядке и пределах, определенных федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, полномочия собственника в отношении следующих видов имущества:

     а) имущества федеральных государственных унитарных предприятий;

     б) имущества федеральных государственных  учреждений;

     в) акций (долей) акционерных (хозяйственных) обществ и иного имущества, в том числе составляющего государственную казну РФ.

     Росимущество  на правах собственника также осуществляет действия по передаче федерального имущества юридическим и физическим лицам, по приватизации (отчуждению) федерального имущества.

     Росимущество  выполняет ряд функций по учету  и управлению федеральным имуществом, в том числе:

     ♦  учет федерального имущества;

     ♦  ведение реестра федерального имущества;

     ♦  организует оценку имущества;

     ♦  определяет условия договоров о  проведении оценки федерального имущества;

     ♦  подготавливает проект прогнозного  плана (программы) приватизации федерального имущества;

     ♦  составляет отчет о результатах  приватизации федерального имущества;

     ♦  ведет подготовку информации о результатах  приватизации имущества субъектов РФ и муниципального имущества;

     ♦  принимает решения о реорганизации  федеральных государственных унитарных предприятий в форме слияния и присоединения, а также их ликвидации.

     Службы  и агентства, функции и полномочия которых были рассмотрены (Федеральная таможенная служба, Федеральное агентство по государственным резервам, Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом), не обладают правами в области правотворческой деятельности. Они не вправе осуществлять нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ.