Диагностика финансового состояния предприятия СПК «Родина»

На основании показателей отчета предприятия о прибыли и убытках за 2008г. и полученных расчетных показателей составим таблицу исходных данных для факторного анализа прибыли от реализации продукции (табл. 17).

Таблица 17. - Исходные данные для факторного анализа финансового результата от основной деятельности СПК «Родина»

Показатели	2007г (базисный)	2008г
		по ценам и себестоимости 2007г (условные)	по ценам и себестоимости 2008г (фактические)
1. Выручка от продажи продукции,  тыс. руб.	10085	9859	10159
2. Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	10792	10226	10432
3. Прибыль (убыток) от продажи продукции, тыс. руб.	-707	-367	-273
4. Коэффициент роста объема реализованной продукции:
4.1. по себестоимости 2007г (К1= гр.3 : гр.2 по строке 2)	х	0,9476	х
4.2. по средним ценам реализации 2007г (К2 = гр. 3 : гр. 2 по строке 1)	х	0,9776	х

Все эти показатели будут  использованы в расчете степени  влияния различных факторов на изменение финансового результата в отчетном году (табл.18).

Перечень этих факторов включает следующие:

1. Объем реализованной  продукции.

2. Структура реализованной  продукции.

3. Ценовой фактор, отражающий  влияние цен реализации на  изменение прибыли.

4. Себестоимость реализованной продукции.

5. Структурная себестоимость,  отражающая влияние удельных  весов различных видов реализованной продукции в общей сумме затрат.

Таблица 18. - Расчет влияния факторов на изменение финансового результата от основной деятельности СПК «Родина» в 2008г.

Показатели	Формула расчета (на основе информации табл. 17)	Изменение финансового результата
		Тыс. руб.	в % к общему изм-ю
Общее изменение финансового результата (D П)  в том числе за  счет факторов:	D П = ПФ - ПБ	+434	100
Изменения объема реализованной продукции (DПОБ)	DПОБ = ПБ×К1- ПБ или ПБ×(К1 – 1)	+37	+8,5
Изменения структуры реализованной продукции (DПСТ)	DПСТ = ПБ×(К2 –К1)	-21	-4,8
Изменения цен (DПЦ)	D ПЦ = ВФ - ВУСЛ	+300	+69,1
Изменения общей величины себестоимости (DПС)	D ПС = СУСЛ - СФ	-206	-47,5
Изменения структурных затрат (DПСЗ)	DПСЗ = СБ × К2 - СУС	+324	+74,7

 

Расчет показал, что  улучшение финансового результата (уменьшение убытков) в отчетном году достигнуто в решающей мере за счет ценового и структурно-затратного факторов. Так за счет изменению цен  финансовый результат улучшился на 300 тыс.руб., а за счет структурно-затратного фактора на 324 тыс.руб. Увеличение же убытков происходило исключительно в результате резкого возрастания затрат (общей себестоимости) на производство и реализацию продукции. За счет роста себестоимости финансовый результат ухудшился на 206 тыс.руб.

Слабое влияние на улучшение финансового результата оказало изменение объема реализованной продукции (всего 8,5%) от общего изменения величины финансового результата. Изменение же структуры реализованной продукции хотя и незначительно, но увеличило сумму убытков (на 4,8%).

Важнейшим фактором увеличения прибыли любого предприятия, в том  числе и исследуемого хозяйства, наряду с ростом выручки, является снижение затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Для анализа и оценки уровня затрат исследуемого объекта сначала целесообразно привести сравнительную характеристику темпов роста (снижения) объема реализованной продукции (работ, услуг) и величины затрат по видам продукции (услуг, работ) – Таблица 19.

Таблица 19. - Сравнительная характеристика темпов роста (снижения) объема реализованной продукции (услуг, работ) и величины затрат в СПК «Родина»

Виды продукции и деятельности	2006г		2007г		2008г		Среднегодовые темпы  роста (снижения), %
	Объем продаж, тыс. руб.	Затраты, тыс. руб.	Объем продаж тыс. руб.	Затраты тыс. руб.	Объем продаж тыс. руб.	Затраты тыс. руб.	Объем продаж	Затраты
1. Зерно	3170	2939	5366	4174	5327	4446	118,9	114,8
2 Сахарная  свекла	1336	608	1175	2505	1049	1838	92,3	144,6

 

Продолжение Таблицы 19

3. Переработка продук. раст-ства	1669	2113	535	803	323	315	57,8	53,0
4. Мясо КРС	345	372	287	353	895	1203	137,4	147,9
5. Молоко	1609	1714	1828	1817	1993	1975	107,4	104,8
6. Переработка продук. жив-ства	245	400	327	548	208	263	94,7	87,0
7. Работы и услуги	12	10	5	75	12	10	100	100
8. Средние темпы роста	х	х	х	х	х	х	101,2	107,4

 

Примечание : среднегодовые темпы роста (снижения) рассчитываются по формуле среднегеометрической :

где : Т – среднегодовой темп роста,  Уп, Уо – уровень показателей  в последнем и  первом годах анализируемого периода,  п – число периодов

Как видно из приведенной  таблицы, в целом среднегодовые  темпы роста затрат превышали  среднегодовые темпы роста продаж (выручки) на 6,2  процентных пунктов (среднегодовые темпы прироста затрат составили 7,4 %, а прироста объема продаж 1,2%).

Наиболее быстрыми темпами  росли затраты на производство и  реализацию сахарной свеклы (среднегодовой темп роста составил 144,6 %) и мяса крупного рогатого скота (среднегодовой темп роста составил 147,9 %). Одной из причин такого положения явились низкие и к тому же постоянно снижающиеся урожайность сахарной свеклы и прирост крупного рогатого скота (см. таб. 4)

Одновременно обращает на себя внимание положительное соотношение  динамики роста объемов продаж и затрат по молоку, зерну, а также по продукции переработки как растениеводческого, так и животноводческого происхождения. Поэтому нельзя признать обоснованным резкое сокращение объемов производства и реализации продукции переработки.

Так затраты на производство молока в среднегодовом исчислении росли на 4,8 %,  в то время как объем продаж данного вида продукции на 7,4 %. Для зерна характерны следующие соотношения: среднегодовой темп роста затрат составил 114,8 %, а объем продаж 118,9 %. Это свидетельствует об эффективности производства данных видов продукции.

Что касается переработки  продукции растениеводства и  животноводства, то здесь несмотря на динамику снижения их объемов продаж, то здесь затраты росли более медленными темпами, чем объем продаж.

Более наглядно среднегодовые темпы роста затрат и объемов продаж основных видов продукции в 2006-2008 г. представлено на рисунке 7.

 

Рисунок 7. Диаграмма среднегодовых темпов роста объема продаж и

затрат за 2006-2008гг.

 

Для выявления путей снижения себестоимости продукции представляется целесообразным проанализировать поэлементный состав и структуру затрат предприятия по обычным видам деятельности (табл. 20).

Таблица 20. - Состав и структура расходов по обычным видам деятельности СПК «Родина»

Элементы затрат	2006г		2007г		2008г		Относительные (%) изменения (+,-) в 2008г по сравнению с
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2006г	2007г
1 Материальные затраты	9842	77,1	10928	79,1	10238	79,1	+2	0
2. Оплата труда с  отчислениями	2380	18,6	2183	15,8	2101	16,2	-2,4	+0,4
3. Амортизация	441	3,5	493	3,6	489	3,8	+0,3	+0,2
4. Прочие	108	0,8	211	1,5	115	0,9	+0,1	-0,6
5. Затраты – Всего	12771	100	13815	100	12943	100	х	х

Из приведенной таблицы  видно, что совокупные затраты в  анализируемом периоде оставались примерно на одном уровне, за исключением 2006г. Структура расходов претерпела несущественные изменения. По-прежнему наибольший удельный вес занимают материальные затраты (79,1 % в 2008 г.и 2007г., 77,1 % в 2006 г.). В свою очередь некоторый рост материальных затрат обусловлен удорожанием минеральных удобрений, нефтепродуктов, запасных частей.

На втором месте по величине удельного веса стоят затраты  на оплату труда, причем в 2006 г. их величина была наибольшей из всего рассматриваемого периода (18,6 %). В 2007 г. и в 2008 г. их величина составила15,8 % и 16,2% соответственно.

Если судить по данным отчетности (ф5), то все статьи затрат свидетельствуют о достаточно экономном расходовании ресурсов, о трудностях хозяйства в материально-финансовом обеспечении своей хозяйственной деятельности.

Более полное представление  об уровне финансовых результатов деятельности предприятия дают показатели рентабельности, позволяющие провести сравнительный анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятия, его финансовых ресурсов (капитала).

Поскольку рентабельность является относительной величиной  финансовых результатов, то ее анализ предполагает прежде всего расчет целого ряда относительных показателей (коэффициентов) рентабельности, основу которых составляет полученная прибыль (убытки), (табл. 21)

Таблица 21. - Расчет коэффициентов рентабельности деятельности СПК «Родина»

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Изменение (+,-) в 2008г. по сравнению с:
				2006г.	2007г.
1. Среднегодовая стоимость  активов, тыс. руб.	18019	18547	18172	х	х
2. Среднегодовая стоимость  собственного капитала, тыс. руб.	13025	12430	12525	х	х
3. Выручка, тыс. руб.	8666	10085	10159	х	х
4. Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс. руб.	8290	10738	10432	х	х
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	381	-650	757	х	х
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.	376	-653	-273	х	х
7. Чистая прибыль, тыс. руб.	180	-806	1087	х	х
8. Рентабельность активов, % (стр. 5 : стр.1)х100	2,1	-3,5	4,2	+2,1	+7,7
9. Рентабельность собственного  капитала, % (стр. 7 : стр. 2) х 100	1,4	-6,5	8,7	+7,3	+15,2
10. Рентабельность продаж, % (стр.6 : стр. 3 ) х 100	4,3	-6,5	-2,7	-7,0	+3,8
11. Рентабельность основной  деятельности, % (стр.6 : стр. 4)х 100	4,5	-6,1	-2,6	-1,9	+8,7

 

Из приведенной таблицы 21 видно, что рентабельность хозяйства низкая, а по основной деятельности последние два года – отрицательная.

Так рассматривая рентабельность активов можно сделать следующий  вывод: на протяжении рассматриваемого периода данный показатель увеличился вдвое (даже несмотря на то, что в 2007 г. он принял отрицательное значение и составил (-3,5%)). Это значит, что если в 2006 г. на 1 рубль активов приходилось 2,1 руб. прибыли, то в 2008 г. уже 4,2 руб.

Рентабельность собственного капитала также увеличилась, причем более чем в 5 раз с 1,4 в 2006 г. до 8,7 в 2008 г.

Однако, как уже было отмечено выше, рентабельность продаж в 2008 г. составила (-2,7) и по сравнению  с 2006 г. снизилась более чем в 3 раза.

Более наглядно динамика коэффициентов рентабельности собственного капитала и рентабельности продаж представлена на рисунке 8.

Рисунок 8. Динамика коэффициентов рентабельности

Данный рисунок четко  показывает, что указанные показатели в 2007 г. приняли отрицательное значение, в 2006 г. – они были положительны

Как уже ранее отмечалось, несмотря на убыточную основную деятельность в отчетном году, совокупный (валовой) финансовый результат оказался прибылью благодаря, прежде всего, списанию штрафов и пени в процессе реструктуризации задолженности кооператива по налогам, а также получению бюджетных субсидий. Вместе с тем, все коэффициенты рентабельности в отчетном году заметно улучшились по сравнению с предшествующим годом.

Для выявления наиболее прибыльных направлений хозяйственной  деятельности, видов сельскохозяйственных продуктов и возможной корректировки структуры производства кооператива целесообразно провести анализ рентабельности основных видов продуктов, производимых хозяйством.

Для расчета показателей  рентабельности отдельных продуктов  воспользуемся данными таблицы 19. Приведенные в таблице 22 показатели свидетельствуют о том, что положительная рентабельность на протяжении всего анализируемого периода была только по зерну.

Таблица 22. - Рентабельность основных видов продукции СПК «Родина» (%)

Виды продуктов	2006г.	2007г.	2008г.	Изменение (+,-) в 2008г. по сравнению с:
				2006г.	2007г.
1. Зерно	7,9	28,6	19,8	+11,9	-8,8
2. Сахарная свекла	119,7	-53,1	-43,0	-162,7	+10,1
3. Растениеводческая  продукция переработки	-21,0	-33,4	2,5	+23,5	+35,9
4. Мясо КРС	-7,3	-18,7	-25,6	-18,3	-6,9
5. Молоко	-6,1	0,6	0,9	+7,0	-0,3
6. Животноводческая продукция переработки	-38,7	-40,3	-21,0	+17,7	+19,3
7. Работы и услуги	20,0	-93,3	20,0	0	+113,3