Диагностика финансового состояния предприятия СПК «Родина»

Последовательными этапами  методики комплексной сравнительной  рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются:

• сбор и предварительная обработка исходной информации за анализируемый период;
• обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового положения предприятия. В нашем случае были использованы: коэффициенты ликвидности (платежеспособности), коэффициент финансового риска (финансового плеча), коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, коэффициент рентабельности (активов и продаж);
• определение оптимальных (рекомендуемых) значений каждого финансового показателя, являющихся эталонными;
• формирование матрицы стандартизированных коэффициентов на основе рассчитанных ранее определенных финансовых показателей. При этом расчет стандартизированных коэффициентов производится по формуле:

 где t_ij – стандартизированные коэффициенты j –того периода; х_ij – показатели j –того периода; х i эт - оптимальные (рекомендуемые) показатели – эталон.

- расчет комплексной сравнительной (рейтинговой) оценки по формуле:

где Rj - комплексная рейтинговая оценка j –того периода.

Изменение комплексной  сравнительной (рейтинговой) оценки трактуется как положительное, если оно становится ближе к оптимальному (эталонному) значению (условно равному единице), как отрицательное, если оно удаляется от эталонного значения.

Приведем матрицу исходных данных по исследуемому предприятию (табл. 24), составленную на основе аналитических  таблиц (9, 13, 15, 21).

Таблица 24. - Матрица исходных данных для комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния СПК «Родина»

Показатели	2006г	2007г	2008г	Рекомендуемое (оптимальное) значение
1. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,05	0,00	0,01	0,2
2. Коэффициент быстрой  ликвидности	0,38	0,28	0,41	1,0
3. Коэффициент общей  ликвидности (покрытия)	1,36	1,21	2,18	2,0
4. Коэффициент собственности (автономии)	0,70	0,64	0,74	0,6
5. Коэффициент финансового  риска (финансового рычага)	0,43	0,56	0,35	0,67
6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,47	0,35	0,55	0,3
7. Коэффициент рентабельности активов	0,021	-0,035	0,042	0,15
8. Коэффициент рентабельности продаж	0,043	-0,065	-0,027	0,30

 

Следующим этапом определения  комплексной сравнительной оценки финансового состояния хозяйства  является формирование матрицы стандартизированных коэффициентов (табл. 25), на основании которой возможно будет произвести окончательный расчет этой оценки. При этом воспользуемся ранее приведенными формулами.

Таблица 25. - Матрица стандартизированных финансовых коэффициентов СПК «Родина»

Показатели	2006г	2007г	2008г
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,25	0	0,05
2. Коэффициент быстрой ликвидности	0,38	0,28	0,41
3. Коэффициент общей ликвидности (покрытия)	0,68	0,61	1,09
4. Коэффициент собственности (автономии)	1,17	1,07	1,23
5. Коэффициент финансового риска (финансового рычага)	0,64	0,84	0,52
6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	1,57	1,17	1,83
7. Коэффициент рентабельности активов	0,14	-0,23	0,28
8. Коэффициент рентабельности продаж	0,14	-0,22	-0,09

 

Сделаем окончательный  расчет комплексной сравнительной (рейтинговой) оценки финансового состояния и приведем его результаты в виде таблицы (табл. 26).

 

Таблица 26. - Результаты комплексной сравнительной (рейтинговой) оценки финансового состояния СПК «Родина»

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.
Комплексная оценка финансового  состояния предприятия	2,03	2,06	1,96

 

Поскольку эталонные (рекомендуемые  или нормативные) значения применяются за единицу, то приближение фактической рейтинговой оценки к эталонному означает улучшение финансового состояния, а удаление (увеличение) фактической рейтинговой оценки показывает изменение финансового состояния в худшую сторону.

Фактическая рейтинговая  оценка исследуемого предприятия, как  видно из таблицы, была примерно одинаковой все три года, из которых относительно лучшим был третий год (2008 г.) хозяйственной деятельности кооператива, а худшим годов был 2007 г. Рассчитанные показатели подтверждают ранее проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности СПК «Родина».

Комплексный анализ и  диагностика финансового состояния  предприятия позволили выявить проблемные стороны и звенья хозяйственной деятельности. Их решение требует разработки целостной программы оздоровления и укрепления финансового положения хозяйства.

3.2 Рекомендации по совершенствованию финансового состояния предприятия и повышению финансовой устойчивости

Анализируя передовой  опыт, можно отметить, что в состав основных мероприятий по улучшению финансового состояния рекомендуется включать: инвентаризацию имущества, сокращение дебиторской задолженности, снижение издержек производства, продажу дочерних фирм и долей в уставных капиталах других предприятий, продажу незавершенного строительства, оптимизацию количества персонала, продажу излишнего оборудования, материалов и складированных готовых изделий, конверсию долгов путем преобразования краткосрочных задолженностей в долгосрочные ссуды или долгосрочные ипотеки, внедрение прогрессивных технологий, автоматизации, механизации производства, совершенствование организации труда, проведение капитального ремонта, модернизации основных фондов, замена устаревшего оборудования, приобретение дополнительных основных фондов [6, с.311].

Для сокращения расходов на содержание основных средств можно  предложить передачу в долгосрочную аренду, консервацию и списание ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования.

Для сокращения накладных  расходов предлагается разумное сокращение аппарата управления, экономное использование средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращение потерь от порчи материалов готовой продукции, оплаты простоев и др.

Финансовое состояние  предприятия не может быть хорошим, если покупатели его продукции своевременно не расплачиваются с ним. Очевидно, должна быть повышена ответственность предприятий - покупателей за нарушение платежной дисциплины.

Для улучшения финансового  состояния СПК «Родина» необходимо разрабатывать комплекс мер по различным направлениям. Во – первых в системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования основных средств. Проблема повышения эффективности использования основных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от эффективности использования основных средств, то это предполагает своевременную разработку и внедрение мероприятий по повышению эффективности использования основных фондов, имеющихся в распоряжении предприятия.

Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная  закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главной причин банкротства.

Главная цель управления прибылью – максимизация благосостояния собственников в текущем и  перспективном периодах, а следовательно  это означает обеспечение:

- получение максимальной  прибыли, соответствующей ресурсам  организации и рыночной конъюнктуре;

- необходимо соблюдение  максимальной пропорциональности  между уровнем формируемой прибыли  и допустимы уровнем риска;

- сохранение высокого  качества формируемой прибыли;

- внедрение эффективных  программ участия персонала в  распределении прибыли. 

Руководству СПК «Родина» следует уделить внимание таким моментам в деятельности организации как:

1. Материальное стимулирование работников предприятие за снижение производственного брака. С целью, целенаправленного стимулирования производственных рабочих, необходимо экономию средств при повышении качества учитывать по каждому структурному подразделению отдельно.
2. Снижение запасов до приемлемого уровня, путем планирования потребности, в материально производственных запасах исходя из потребности предыдущих лет. Выработка эффективной производственно хозяйственной стратегии в области сбыта готовой продукции и пополнение запасов в соответствии с плановым уровнем потребности.
3. Укрепления трудовой дисциплины, снижать уровень нарушений  в коллективах подразделений, своевременно выявлять причины и условия, порождающие нарушения, организовать работы по их профилактике.
4. Проводить периодический анализ и оценку финансового состояния предприятия с целью выработки и принятия управленческих решений, направленных на совершенствование управления оборотным капиталом, выявлять те инвестиционные проекты, нормы дохода по которым ниже затрат и направлять высвободившиеся средства, в проекты с наиболее высоким уровнем рентабельности.
5. Проводить более оперативную переподготовку специалистов для освоения нового производственного оборудования.

Финансовое положение  организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность организации (закупку сырья, оплату труда и другие расходы, производимые из выручки) и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В то же время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала.

При возникновении у  организации временных дополнительных потребностей в оборотных средствах, покрытие которых за счет собственных источников невозможно, привлекаются заемные источники: банковские и коммерческие кредиты, займы, инвестиционный налоговый кредит, инвестиционные вклады работников организации, облигационные займы, а также источники, приравненные к собственным средствам, так называемые устойчивые пассивы. Последние не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте и служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка.

Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния организации.

На длительность нахождения средств в обороте влияют факторы  внешнего и внутреннего характера.

К внешним факторам относятся: сфера деятельности организации; отраслевая принадлежность масштабы организации; экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования.

Внутренние факторы  — ценовая политика организации, структура активов, методика оценки запасов.

Ускорение оборачиваемости  капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение) и, значит увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние организации, укрепляется ее платежеспособность.

Регулярное проведение анализа изменения времени оборота  ресурсов организации, вложенных в запасы и расчеты, дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот при неблагоприятном положении дел.

Анализ организации  финансовой деятельности СПК «Родина» и оценка управления финансово-экономической деятельности изучаемого объекта во время написания дипломного проекта, позволяет сделать следующий выводы:

- бухгалтерский и финансовый  учет на предприятии не автоматизирован  и производится «вручную», что замедляет процесс оперативного учета и увеличивает риск допущения ошибок в расчетах (учитываем человеческий фактор);

- на предприятии не  осуществляется финансового планирования  и финансовый анализ носит весьма поверхностный характер – просмотр бухгалтерской отчетности руководителями компании;