Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО «Череповецкий мясокомбинат» и пути его улучшения

Возможно выделение четырех типов финансовой ситуации:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и от­вечает следующим условиям: ±ФС ≥ 0; ±ФТ ≥ 0; ±Ф° ≥ 0, т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S (Ф) = (1; 1; 1)

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: ±ФС < 0; ±Фт ≥ 0; ±Ф° ≥ 0, т.е. S (Ф) = (0; 1; 1)

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников соб­ственных средств за счет дебиторской задолженно­сти, ускорения оборачиваемости запасов: ±ФС < 0; ±ФТ < 0; ±Ф° ≥ 0, т.е. S (Ф) = (0; 0; 1)

4. Кризисное финансовое состояние, при котором пред­приятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, обра­зующихся в результате замедления погашения кре­диторской задолженности, т.е. S (Ф) = (0; 0; 0)[16].

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОАО «Череповецкий мясокомбинат»

2.1 Общая характеристика предприятия

История «ОАО Череповецкий мясокомбинат» начинается с 1952 г. В те годы в городе на Шексне кипела грандиозная стройка всесоюзного значения – строился металлургический завод. Многотысячную армию строителей, а затем и многотысячный коллектив завода требовалось кормить. Причем кормить вкусно, калорийно и сытно. Именно тогда были заложены традиции качества и замечательного череповецкого вкуса – до сих пор они являются главными аргументами Череповецкого мясокомбината.

В дальнейшем,  учреждено Открытое акционерное общество «Череповецкий мясокомбинат» (далее по тексту именуемое «Общество») в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятия в акционерное общество» от 1 июля 1992 г. № 721, зарегистрировано постановлением Мэрии г. Череповца 11 июня 1993 г. с присвоением номера государственной регистрации № 689. Учредителем общества является Комитет по управлению имуществом Мэрии г. Череповца.

Полное официальное фирменное наименование Общества на русском языке – Открытое акционерное общество «Череповецкий мясокомбинат».   Сокращенное наименование Общества на русском языке – ОАО «ЧМК».    Местонахождение Общества – Российская Федерация, Вологодская  область, город Череповец, улица Школьная, дом № 1.

Общество является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, расчетные, валютные и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.  Целью Общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности Общества в соответствии с ее Уставом, являются: переработка скота, производство и реализация мяса и мясопродуктов, производство и реализация технической продукции, получаемой при  переработке скота.

Уставный капитал Общества составляет 26 478 рублей. Обществом размещено 26 478 штук обыкновенных именных бездокументарных акций. Номинальная стоимость каждой акции составляет один рубль.

С момента государственной регистрации Обществом  не создавались филиалы и представительства. Создание филиалов и представительств, а также их ликвидация осуществляется в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах» на основании решения Совета директоров Общества, который принимает положение о данном филиале или представительстве. Назначение руководителя филиала (представительства), заключение и расторжение контракта с этим руководителем осуществляется единоличным исполнительным органом (директором) Общества.

В Обществе создается резервный фонд путем ежегодных отчислений 5 процентов чистой прибыли, до достижения размеров резервного фонда 5 процентов от уставного капитала.

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Общества, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Общество имеет следующие органы управления:

–        общее собрание акционеров Общества;

–        Совет директоров Общества;

Единоличный исполнительный орган (директор) Общества.

В случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Уставом, в Обществе может быть образован временный единоличный исполнительный орган Общества.

Общество имеет Ревизионную комиссию Общества.

2.2 Анализ имущества предприятия и его источников

Рассмотрим основные показатели по итогам работы ОАО «Череповецкий мясокомбинат» за 3 года, представленные в таблице 5.

Таблица 5 – Основные показатели деятельности ОАО «Череповецкий мясокомбинат» за 2005–2007 гг.

                                                                                                                                                       В тысячах рублей               

Данные, представленные в таблице 5, характеризуют работу ОАО «Череповецкий мясокомбинат» за 2005–2007 гг. следующим образом:

1) судя по показателям выручки от реализации продукции, 2005 г. был для предприятия менее удачным, чем 2006 г. и 2007 г. Выручка от реализации услуг в 2006 г. составила 125,6% от выручки от реализации услуг в 2005 г., то есть 860 227 руб. В 2007 г. предприятие вновь начинает увеличивать выпуск продукции, выручка от реализации увеличивается по сравнению с 2005 г. в 1,4 раза и составляет 975 571 руб.;

2) аналогично выручке от продажи меняется и себестоимость услуг, то есть себестоимость продукции в 2005 г. уменьшается в связи с уменьшением объема реализации услуг и составляет 123,5% от показателя 2006 г., что соответствует величине 76 2119 тыс. руб. В 2007 г. себестоимость увеличивается в связи с ростом объема реализации и составляет 834 206 тыс. руб. или 135,2% от величины 2005 г.;

3) необходимо отметить, что темп роста выручки от реализации услуг опережает темп роста себестоимости и в 2006 г. (125,6% – темп роста выручки, 123,5% – темп роста себестоимости) и в 2007 г. (113,4% – темп роста выручки, 109,5% – темп роста себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия. Предприятие в 2006 г. получило 98 108 тыс. руб. валовой прибыли. В 2007 г. рост валовой прибыли продолжался и этот показатель составил 141 365 тыс. руб., что оказалось весьма существенно для предприятия;

4) учитывая коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж имеет положительную величину в течение всех 3-х лет и с каждым годом увеличивается: в 2005 г. составила 43 426 тыс. руб., в 2006 г. и в 2007 г. составляет 57 808 тыс. руб. и 93 597 тыс. руб. Такая динамика говорит об улучшении работы предприятия;

5) благодаря значительным внереализационным доходам ОАО «Череповецкий мясокомбинат», чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является положительной величиной и претерпевает довольно сильные изменения: в 2005 г. ее величина составляла всего 89 233 тыс. руб., в 2006 г. она возросла в 1,4 раза и составила 124 353 тыс. руб., в 2007 г. она вновь возросла до величины 191 037 тыс. руб., что составляет 153,6% от показателя 2006 г.;

6) в ОАО «Череповецкий мясокомбинат» работает стабильный коллектив сотрудников, его численность составляет 490 человек в 2005 и в 2006 гг. и увеличивается на 10 человек в 2007 г.;

7) как положительный факт в работе ОАО «Череповецкий мясокомбинат» можно отметить снижение кредиторской задолженности в 2007 г., что говорит об улучшении расчетной дисциплины предприятия. Отрицательный факт, в том, что дебиторская задолженность, как мы видим, из таблицы 1 не снижается, а увеличивается,  и на 2007 г. составляет 54 709 тыс. руб.

В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении 2007 г. как положительную.

Бухгалтерский баланс – один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

Данные баланса позволяют оценить:

1. Структуру активов (имущества) предприятия, то есть соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества. Внеоборотные активы – это часть имущества, оборачивающаяся в течение периода, превышающего 12 месяцев. Оборотные активы – это мобильная часть имущества предприятия, то есть вся стоимость числящихся на балансе оборотных активов при нормальных условиях работы в течение года превращается в денежные средства в результате получения выручки.

2. Состав оборотных активов – это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.

3. Структуру пассивов, то есть источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные (долгосрочные и краткосрочные).

4. Соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия.

5. Оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату.

6. Действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.

Активами предприятия называется, все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Схема структуры актива баланса приведена на рисунке 2.1