Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО «Череповецкий мясокомбинат» и пути его улучшения

Рисунок 2.1 – Схема структуры активов баланса

Для общей оценки средств изучается их наличие, состав и структура и происходящие в них изменения. По данным баланса составим, таблицу 6, в которой отражаются данные балансов за 2005–2007 гг.

Таблица 6 – Структура активов баланса ОАО «Череповецкий мясокомбинат» в 2005–2007гг.

К текущим активам в сфере производства относятся сырье и материалы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. Остальные текущие активы относятся к сфере обращения. Проиллюстрируем данные таблицы 6 на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Изменения в активах ОАО «Череповецкий мясокомбинат» в 2005–2007 гг.

На рисунке 2.2 хорошо видно, что в ООО «Череповецкий Мясокомбинат» наблюдается постепенный рост долгосрочных активов.

Рассмотрим изменения в структуре активов ОАО «Череповецкий мясокомбинат» на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Изменения в структуре активов ОАО «Череповецкий мясокомбинат» в 2005–2007 гг.

В пассиве баланса отражаются источники средств предприятия. Таким образом, изучение пассива баланса дает ответ на вопрос «откуда предприятие взяло деньги», а анализ актива показывает, «куда предприятие их вложило». 

Все источники средств, или капитал предприятия, по степени принадлежности подразделяются на собственные и заемные, а по продолжительности использования – на долгосрочные и краткосрочные  (см. рис. 2.4).

Рисунок 2.4 – Схема структуры пассива баланса

Для анализа состава и структуры источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия, составим аналитическую таблицу 7.

Таблица 7 – Структура пассивов баланса ОАО «Череповецкий мясокомбинат» в 2005–2007гг.

По данным, приведенным в таблице 7 видно, что у ОАО «Череповецкий мясокомбинат» увеличиваются собственные средства и уменьшаются заемные при увеличении валюты баланса. Это говорит об уменьшении финансового левериджа и повышении финансовой устойчивости предприятия.

Проиллюстрируем произошедшие изменения в пассиве баланса ОАО «Череповецкий мясокомбинат» на рисунке 2.5

Рисунок 2.5 – Динамика изменений пассива баланса ОАО «Череповецкий мясокомбинат» в 2005–2007 гг.

На рисунке 2.5 хорошо видно, что у предприятия увеличиваются собственные средства, к 2007г. долгосрочно заемные средства, краткосрочно заемные средства увеличиваются в 2006 г. до 61 868 тыс. руб. с 53 667 тыс. руб. в 2005 г., а затем уменьшаются до 58 568 тыс. руб. в 2007 г.

При этом все источники средств (валюта баланса) увеличиваются в 2006 г. с величины 195 155 тыс. руб. в 2005 г. до величины 241 996 тыс. руб., а затем вновь увеличиваются в 2007 г. до 311 507 тыс. руб.

Проиллюстрируем произошедшие изменения в структуре пассива ОАО «Череповецкий мясокомбинат» на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 – Изменения в структуре пассива ОАО «Череповецкий мясокомбинат» в 2005–2007 гг.

Между активом и пассивом бухгалтерского баланса имеется тесная зависимость. Схематически взаимосвязь статей бухгалтерского баланса представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 – Взаимосвязь статей бухгалтерского баланса

Для анализа источников внеоборотных активов составим аналитическую таблицу 8.

Таблица 8 – Анализ источников долгосрочных и нематериальных активов

                                                                                                                                                                     В тысячах рублей

Таблица 8 используется для анализа источников внеоборотных активов. Из таблицы видно, что в течение 2007 г. сократилась такая статья, как незавершенно строительство, долгосрочных финансовых вложений предприятие имеет в 2007 г. на сумму 5 934 тыс. руб., что говорит о том, что у предприятия имеются свободные деньги. Произошли изменения за отчетный период по нематериальным активам, это говорит о том, что предприятие вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную деятельность. Заметно увеличение по статье «Основные средства», что говорит о том, что предприятие продолжает расширяться и закупает дополнительное оборудование.

Источники покрытия долгосрочных и нематериальных активов: в течение года наблюдается увеличение собственных источников средств, это произошло за счет появления нераспределенной прибыли.

Таблица 9 отражает анализ источников финансирования текущих активов, в ней используются данные бухгалтерского баланса и предыдущих расчетов.

Таблица 9 – Анализ источников текущих активов

В тысячах рублей

Проанализировав данные таблицы 9 можно сделать вывод, что собственных источников средств, используемых на покрытие долгосрочных и нематериальных активов нет.

Для того чтобы рассчитать потребность в собственных оборотных средствах необходимо из суммарной величины запасов и дебиторской задолженности вычесть сумму кредиторской задолженности.

В 2005 г.:

(60 046 тыс. руб. + 18 660 тыс. руб.) – 36 667 тыс. руб. = +42 039 тыс. руб.

В 2006 г.:

(60 036 тыс. руб. + 31 631 тыс. руб.) – 36 868 тыс. руб. = +54 799 тыс. руб.

В 2007 г.:

(73 262 тыс. руб. + 54 709 тыс. руб.) – 28 568 тыс. руб. = +99 403 тыс. руб.

Полученная в данном случае величина показывает, сколько оборотных активов, числящихся на балансе, нуждаются в покрытии собственными оборотными средствами. В нашем случае в 2005, 2006 и 2007 гг. собственных оборотных средств больше, чем рассчитанных на 42 039 тыс. руб., 54 799 тыс. руб. и 99 403 тыс. руб.

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 10 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (тыс. руб.)