Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО СУЭК)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОУ ВПО  «КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

                                 Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Экономический анализ»

 

 

на  тему «Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО СУЭК)

 

 

 

 

 

студента группы Э-087

Новиковой Анастасии Валерьевны

специальности «Налоги и налогообложение»

 

Научный руководитель:

канд. экон. наук, ст. преподаватель

  О. В. Глушакова

 

 

 

 

Кемерово 2011

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….…3

Глава 1. Теоретическая часть……………………………………………......5

1. Методика и способы экономического анализа…………………………5
2. Анализ финансового состояния предприятия………………………..…9
3. Анализ динамики и структуры имущества предприятия и источников его формирования……………………………………………………..….11
4. Методика и анализ оценки ликвидности баланса и текущей платежеспособности предприятия………………………………………14
5. Оценка финансовой устойчивости и степени вероятности банкротства предприятия…………………………………………………………...…..17
6. Бухгалтерская отчетность предприятия как информационная база         финансового анализа………………………………………………...……26

Глава 2. Аналитическая часть……………………………………………..…29

2.1.   Краткая  характеристика деятельности  ОАО «СУЭК»……………...…..29

2.2.   Анализ финансового состояния  и финансовых результатов деятельности  ОАО «СУЭК»…………………………………………………………………….32

Глава 3. Мероприятия и предложения по совершенствованию финансово – хозяйственной деятельности ОАО «СУЭК» и повышению ее эффективности…………………………………………………………….……62

Заключение………………………………………………………..……………..68

Список использованной литературы……………………………..…………….69

Приложения

 

 

 

 

Введение 

          В условиях рыночной экономики экономический анализ является одной из базовых дисциплин, знание основ которой обязательно для всех специалистов, занятых в сфере учета, аудита, финансов, управления.

         Анализ финансового состояния – вид финансового анализа, который нацелен в первую очередь на выявление как можно раньше различных сбоев и упущений в деятельности организации, потенциально опасных с точки зрения вероятности наступления банкротства.

         Не случайно, одним из важнейших направлений аудита организации является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников организации, ее деловых партнеров, налоговые органы.  
      Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения организации. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

      Основным источником информации для финансового анализа деятельности организации является бухгалтерская отчетность. Отчетность организаций базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим организации с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности организации.  

         Бухгалтерская отчетность включает в себя полный комплект форм бухгалтерской отчетности, а также специализированные формы, установленные в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.  
Отчетность содержит десятки показателей, представляющих огромный интерес для аналитиков. Проверка финансового состояния немыслима без тщательного анализа финансовых показателей.

        Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии организации можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия, и что данная проблема является в настоящий момент одной из актуальных, что и обуславливает значимость темы курсовой работы.

         Цель работы заключается в изучении методов анализа финансового состояния предприятия с целью его финансового оздоровления и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.  
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:  
- рассмотреть теоретические и методологические основы анализа и оптимизации финансового состояния предприятия;  
- провести анализ финансового состояния исследуемого предприятия;  
- разработать мероприятия по оптимизации финансового состояния предприятия.

      Предметом анализа явилось финансовое состояние исследуемого предприятия.  
         Объектом исследования явилось предприятие ОАО «СУЭК» - ведущая российская топливно-энергетическая компания, крупнейший в стране и один из ведущих в мире производителей и поставщиков угля.

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1.Методика и способы экономического анализа

 

        Метод экономического анализа — это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организации для их улучшения. Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач, объектов, способов и технических средств исследования.

Методика  бывает общей и частной¹.

К общей методике относится совокупность специальных  приемов:

1. Разработка систем показателей для измерения экономических процессов
2. Использование абсолютных, относительных и средних величин
3. Сравнение
4. Группировка
5. Элиминирование
6. Изучение хозяйственных и финансовых процессов во взаимосвязи
7. Обобщение результатов анализа

 Частные  методики посвящены анализу отдельных  направлений финансово – хозяйственной  деятельности (например, методика анализа  ликвидности баланса).

Существуют  следующие способы и приемы экономического анализа:

1. Использование абсолютных, относительных и средних величин.

Абсолютные  показатели характеризуют изменение  абсолютных величин.

 

Относительные величины позволяют оценивать скорость изменения показателей и структуры.

 

 

Средние величины необходимы для расчета деловой  активности, рентабельности предприятия, а также при некоторых моделях  роста банкротства.

 

2. В экономических исследованиях широкое распространение получил способ сравнения. Он представляет собой оценку и анализ исследуемого объекта через аналогичные объекты (логически сопоставимые, но разнородные по экономическому содержанию, например, прибыль: активы), поскольку цифровые значения показателей обретают особый смысл только при их сопоставлении с другими показателями. Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. В качестве базы для сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет; бизнес-плановые и нормативные значения; достижения науки и передового опыта; уровни показателей ближайших конкурентов; средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе; варианты управленческих решений; теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели².
3. Группировка – распределение множества единиц исследуемой совокупности на группы в соответствии с существенными для данной группы признаками. Группировочные признаки могут иметь количественное (объем, возраст, доход) и качественное значение (форма собственности).

Существую различные группировки:

1. Типологические (выявление качественно разнородных совокупностей однородных групп)
2. Структурные (разделение однородных совокупностей на группы по тому или иному вариативному признаку)
3. Аналитические (исследование взаимосвязей между факторными признаками качественно однородной совокупности).
4. Элиминирование. Данный прием используется для оценки влияния факторов на результативный показатель.

          При помощи этого приема исключают  влияние на результат всех  факторов, кроме одного.

Элиминирование  используется в детерминированном  факторном анализе, когда связь  между фактором и результатом  может быть представлена в виде мультипликативной (умножение), аддитивной (сложение или  вычитание), смешанной (умножение, сложение или вычитание) или кратной.

Существует 2 принципа элиминирования:

1. Последовательное изменение факторов
2. Одновременное изменение факторов
5. Метод цепных подстановок. Данный метод используется лишь тогда, когда связь между факторами и результатом имеют строго функциональный характер.

         Метод состоит в последовательной замене плановой (базисной) величины на фактическую (отчетную). При этом, все остальные величины остаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния фактора на результат оценивается последовательным вычитанием следующего фактора из предыдущего.

Сумма влияния  всех факторов должна быть равна общему изменению результативного показателя (золотое правило).

6. Метод абсолютных разниц. Данный метод используется в детерминированных моделях для оценки влияния факторов на прирост результативного показателя. При этом модель может быть мультипликативной (умножение) или смешанной (умножение, сложение или вычитание)
7. Балансовый метод. Этот метод используется в бухучете, статистике, планировании³. 

      На промышленных предприятиях оценивается использование рабочего времени, движение сырья и полуфабрикатов.

Например, товарный баланс:

N _запас(н.г.)+N_{поступления}= N_{расхода}+N_{выбытие.}+N_запас(к.г.)

Каждую  величину можно представить как  алгебраическую сумму всех остальных.

N_{расхода}= N _запас(н.г.)+ N_{поступления}- N_{выбытие}- N_запас(к.г.)

Оценка  влияния факторов на объем реализации может быть сделана методом цепных подстановок.

8. Индексный метод. Данный метод основывается на относительных показателях, которые отражают отношение уровня данного явления к его уровню в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятого в качестве базы⁴.

Статистика  называет несколько форм индексов –  агрегатная, арифметическая, гармоническая.

          Оценить влияние факторов на  изменение общего объема добычи  угля можно с помощью агрегатной  формы индекса.

        Изменение общего объема добычи  можно оценить по формуле:

, где R1,R0 – численность рабочих  в отчетном и базовом году (чел.)

        Изменение общего объема добычи  под влиянием изменения численности  рабочих найдем по формуле:

 

         Изменение общего объема добычи  под влиянием изменения среднегодовой  выработки одного рабочего:

 

 

1.2. Анализ финансового состояния предприятия

          Анализ финансового состояния  предприятия является частью  финансового анализа.