Оценка эффективности деятельности коммерческого предприятия ( на примере ООО «Фабрика Окон»)

- организация текущего производственного планирования, учета, составление и своевременное представление отчетности о производственной деятельности цеха;

- обеспечение технически правильной эксплуатации оборудования и других основных средств, выполнение графиков их ремонта, безопасные и здоровые условия труда, а также своевременное предоставление работающим льгот по условиям труда;

- контролирование работы мастеров и цеховых служб;

- осуществление подбора кадров рабочих и служащих, их расстановку и целесообразное использование;

- контроль соблюдения работниками правил и норм охраны труда и техники безопасности, производственной и трудовой дисциплины, правил внутреннего трудового распорядка;

- представление предложения о поощрении отличившихся работников, наложении дисциплинарных взысканий на нарушителей производственной и трудовой дисциплины, применении при необходимости мер материального воздействия;

- организация работ по повышению квалификации рабочих и служащих цеха, проводить воспитательную работу в коллективе.

В ООО «Фабрика Окон »используется окладная система оплаты труда +% от выполненных продаж. Система должностных окладов используется для руководителей, специалистов и служащих. Должностной месячный оклад – абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью. В ООО «Фабрика Окон» окладная система оплаты труда предусматривает элементы премирования за количественные и качественные показатели.

Исходя из выше приведенной характеристики деятельности при анализе эффективности деятельности ООО «Фабрика Окон» необходимо учитывать следующие виды рисков и их возможные последствия (табл.12).

Таблица 12.

Виды рисков деятельности ООО «Фабрика Окон»

Виды рисков	Отрицательное влияние на прибыль
Неустойчивость спроса	Падение спроса с ростом цен
Появление альтернативного продукта	Снижение спроса
Снижение цен конкурентов	Снижение цен
Увеличение производства у конкурентов	Падение продаж или снижение цен
Рост налогов	Уменьшение чистой прибыли
Снижение платежеспособности потребителей	Падение продаж
Рост цен на сырье, материалы, перевозки	Снижение прибыли из-за роста  цен на сырье

 

Предваряя оценку эффективности деятельности ООО «Фабрика Окон» охарактеризуем структуру и динамику имущества, обязательств предприятия, а также динамику изменения финансовых результатов деятельности в 2011 г. поквартально.

На рис.7,8 приведена соответственно динамика структуры активов и обязательств ООО «Фабрика Окон».

Рис. 7. Динамика элементов активов ООО «Фабрика Окон»

 

Рис. 8. Динамика элементов пассивов ООО «Фабрика Окон»

На рис.9 приведена динамика финансового результата деятельности ООО «Фабрика Окон».

 

Рис. 9. Динамика показателей прибыли ООО «Фабрика Окон» в 2011 г.

 

Как видно из приведенных  данных наибольший удельный вес в стоимости активов ООО «Фабрика Окон» во всех кварталах исследуемого периода времени занимают оборотные активы. При этом основным источником финансирования деятельности предприятия являются собственные средства. За 2011 г. ООО «Фабрика Окон» наращивает стоимость своего имущества на 530 тыс.руб.

Как видно из рис.9 основная деятельность предприятия генерирует положительный финансовый результат. При этом за 2011 г. распределение прибыли от продаж и чистой прибыли по квартально было неравномерно.

На предварительном  этапе анализа эффективность  деятельности предприятия может быть охарактеризована системой экономических и финансовых пропорций, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности хозяйствующего субъекта как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика.

Наибольшую известность  в мировой аналитической практике получило «золотое правило экономики предприятия». Оценивать динамику основных показателей деятельности предприятия сопоставляют темпы их изменения. Оптимальным является следующее соотношение:

 

,     (11)

 

где Т_бп – темп изменения балансовой прибыли;

Т_оп – темп изменения объёма продаж;

Т_а – темп изменения валюты баланса.

Данное соотношение означает, что:

- прибыль возрастает  более высокими темпами, чем  объём продаж, что может свидетельствовать о сокращении себестоимости;

- объём продаж увеличивается  быстрее, чем активы предприятия, что доказывает эффективное использование ресурсов предприятия;

- экономический потенциал  предприятия возрастает по сравнению  с предшествующим периодом.

В ООО «Фабрика Окон» пропорции выглядят следующим образом:

- за 2 квартал:  ;

- за 3 квартал: ;

- за 4 квартал: .

Как видно из рассчитанных данных во всех исследуемых периодах существуют отклонения от нормативной цепочки темпов роста. Это приводит к не достижению или к снижению уже достигнутых показателей эффективности деятельности ООО «Фабрика Окон» в 2011 г.

 

 

 

 

3.2. Анализ экономических показателей эффективности деятельности предприятия

 

Рассчитаем показатели экономической группы (материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациоемкость, прочая расходоемкость), характеризующие эффективность коммерческой деятельности ООО «Фабрика Окон». Методика расчета данных показателей приведена в разделе 2 дипломной работы.

В табл.13 приведены рассчитанные показатели материалоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости и прочей расходоемкости ООО «Фабрика Окон». Динамика данных показателей графически представлена на рис.10.

Таблица 13.

Показатели расходоемкости ООО «Фабрика Окон»

Показатель	Значение по периодам				Темп прироста, %
	1 кв. 2011 г.	2 кв. 2011 г.	3 кв. 2011 г.	4 кв. 2011 г.	2 кв. 2011 г.	3 кв. 2011 г.	4 кв. 2011 г.
Материалоемкость	0,47	0,53	0,42	0,53	12,7	-20,8	27,5
Зарплатоемкость	0,22	0,22	0,29	0,27	-1,2	31,0	-7,7
Амортизациоемкость	0,02	0,02	0,03	0,03	9,3	28,7	13,1
Прочая расходоемкость	0,01	0,02	0,02	0,03	118,7	44,8	13,1
Всего расходы	0,72	0,78	0,76	0,86	9,3	-3,5	13,1

Рис. 10. Динамика частных показателей расходоемкости ООО «Фабрика Окон»

Как видно из рассчитанных данных за 2011 г. величина расходов на 1 рубль продаж за исследуемый период увеличивается с 0,72 коп. на 1 рубль в 1 квартале 2011 г. до 0,86 коп. на 1 рубль выручки в конце 2011 г. При этом как видно из представленных данных максимальное значение было достигнуто в 4 квартале 2011 года. Таким образом, данная динамика свидетельствует о снижение эффективности деятельности ООО «Фабрика Окон».

Кроме того, как видно  из рассчитанных данных, производство и продажа изделий ООО «Фабрика Окон» характеризуется высокой материалоемкостью и зарплатоемкостью. Так например, в 1 рубль выручки ООО «Фабрика Окон» затрачивается на конец 2011 г. 0,53 коп. материалов, и 0,27 коп. расходов на оплату труда. При этом необходимо отметить, что за исследуемый период именно увеличение материалоемкости в большей степени способствовало увеличению расходоемкости ООО «Фабрика Окон».

Перейдем к анализу  рентабельности деятельности ООО «Фабрика Окон». Методика расчета используемых в оценке эффективности деятельности коммерческой организации показателей рентабельности, приведена в разделе 2 дипломной работы.

В табл.14 приведен расчет показателей рентабельности продаж ООО «Фабрика Окон» за 2011 г. Графически динамика показателя представлена на рис.11.

 

Таблица 14.

Динамика рентабельности продаж ООО «Фабрика Окон» в 2011 г.

Показатель	Значение по периодам				Изменение, % пункта
	1 кв. 2011 г.	2 кв. 2011 г.	3 кв. 2011 г.	4 кв. 2011 г.	2 кв. 2011 г.	3 кв. 2011 г.	4 кв. 2011 г.
Выручка, тыс.руб.	726	2 882	2 178	3 991
Прибыль от продаж, тыс.руб.	205	621	529	573
Рентабельность продаж, %	28,3	21,6	24,3	14,4	-6,7	2,7	-9,9

 

Рис. 11. Динамика рентабельности продаж ООО «Фабрика Окон» в 2011 году

 

Как видно из представленных данных рентабельность продаж ООО «Фабрика Окон» за 2011 г. снижается. Если в 1 квартале на рубль продаж предприятие имеет 28,3 копеек прибыли, то уже к концу 2011 г. данный показатель составляет 14,4 копейки на рубль продаж.

Для исследования факторов, повлиявших на снижение эффективности деятельности ООО «Фабрика Окон» в части генерирования основной деятельностью нормы прибыли необходимо проведения факторного анализа.

Так как в ООО «Фабрика Окон» не выделяются управленческий и коммерческие расходы, но есть структура себестоимости в разрезе материальных расходов, расходов на оплату труда, амортизационных расходов и прочих расходов, то расчет влияния факторов на рентабельность продаж ООО «Фабрика Окон» выполнил с использованием методики, приведенной ниже.

1. Влияние изменения  выручки от продаж на R_пр:

 

 (13)

где В₁ и В₀ – отчетная и базисная выручка;

 – отчетная и базисная  величина материальных затрат;

– отчетная и базисная величина затрат на оплату труда;

– отчетная и базисная величина затрат на социальное обеспечение;

- отчетная и базисная величина  амортизационных отчислений;

- отчетная и базисная величина  прочих затрат.

Базисным значениям соответствуют данные предыдущего периода (например, при анализе за 2 квартал базисными данными будут являться показатели 1 квартала ООО «Фабрика Окон», отчетным – данные анализируемого периода).

2. Влияние изменения  материальных затрат на R_пр:

 

(14)

 

3. Влияние изменения  затрат на оплату труда на  рентабельность продаж R_пр:

 (15)

 

4. Влияние изменения  амортизационных затрат на рентабельность  продаж R_пр:

 (16)

 

5. Влияние изменения прочих затрат на рентабельность продаж R_пр:

 (17)

 

Совокупное влияние  факторов составляет:

  (18)

 

Аналогичным образом  рассчитаны данные на 3 и 4 кварталы 2011 года. Рассчитанные данные сведены в табл.15.

Таблица 15.

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж ООО «Фабрика Окон»

Факторы прибыли от продаж	Абсолютные величины, тыс. руб.				Влияние факторов, % пункт
	1 квартал 2011 г.	2 квартал 2011 г.	3 квартал 2011 г.	4 квартал 2011 г.	2 квартал 2011 г.	3 квартал 2011 г.	4 квартал 2011 г.
Рентабельность продаж	28,3	21,6	24,3	14,4	-6,7	2,7	-9,9
Факторы:
- выручка	726	2 882	2 178	3 991	53,7	-25,3	34,4
- материальные затраты	338	1 514	907	2 119	-40,8	27,9	-30,4
- расходы на оплату труда	161	633	627	1 060	-16,4	0,3	-10,8
- амортизационные расходы	16	68	66	137	-1,8	0,1	-1,8
- прочие расходы	5	45	49	103	-1,4	-0,2	-1,3
Итого	-	-	-	-	-6,7	2,7	-9,9