Обоснование затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание электрических сетей

 

Выполнение планово-предупредительного технического обслуживания за 2008 год по сравнению с 2007 годом по некоторым видам работ увеличилось, по другим уменьшилось это видно из данных в табл. 1.1, что обусловлено периодичностью проведения ППР обслуживаемого электрооборудования и высоковольтных линий согласно РД-39-0148311-601-88.

Плановые работы технического обслуживания выполнены в полном объеме, только объем работ по обслуживанию высоковольтных линий увеличился на 1%.

Текущих ремонтов за 2008 год по сравнению с 2007 увеличилось на 2, 2, 6, 4 у.ед. выключателей на 110 кВ, секционных выключателей на 110 кВ, трансформаторов тока ТФМЗ-110 и трансформаторного разъединителя ДГК соответственно, что обусловлено периодичностью проведения ППР обслуживаемого электрооборудования согласно РД-39-0148311-601-88.

Фактический объем работ  относительно плана увеличился на выключатели  масленые 110 кВ, 35 кВ и разъединители на 32 %, 13 %, 14 % и 15 % соответственно.

Основной причиной увеличения объема ТР является выполнение ремонтов некоторых единиц оборудования хозяйственным способом, а не подрядным.

При анализе себестоимости  текущего ремонта и технического обслуживания электрически сетей необходимо рассмотреть размер и структуру затрат всего объема работ.

Динамика затрат по экономическим  элементам представлена в табл. 1.2.

 

Таблица 1.2

Динамика затрат по экономическим  элементам в отчетном периоде, тыс. руб.

Статья затрат	2007г.	2008г.		Отклонение от плана		Отклонение от 2007 г.
		План	Факт	+/-	%	+/-	%
Материалы	1135,13	1288,20	1548,66	260,46	120,22	413,53	136,43
Заработная плата	3682,01	3923,33	4098,00	174,67	104,45	415,99	111,30
ЕСН	957,32	1020,07	1065,48	45,41	104,45	108,16	111,30
Топливо	578,86	599,49	635,42	35,93	105,99	56,56	109,77
Электроэнергия	322,87	349,35	371,27	21,92	106,27	48,40	114,99
Услуги производственного характера	854,24	896,84	944,13	47,29	105,27	89,89	110,52
Амортизация	457,65	564,44	564,44	0,00	100,00	106,79	123,33
Прочие	584,85	595,74	613,23	17,49	102,94	28,38	104,85
Всего	8572,92	9237,45	9840,63	603,17	106,53	1267,71	114,79

 

Из данной таблицы  видно, что в отчетном периоде план затрат перевыполнен на 6,53% (603,17 тыс. руб.). Увеличение расходов происходит по всем статьям, что, прежде всего, обусловлено увеличением объемов работ. По статье «Материалы» наблюдается наибольший прирост 20,22%, хотя планировалось только 16,21%, на это оказал влияние рост цен расходных материалов, необходимых для ТО и ТР.

Заработная плата, занимающая основной удельный вес в структуре увеличилась относительно плана на 4,45% или на 174,67 тыс. руб., относительно прошлого года – на 11,3% или 415,99 тыс.руб. Соответственно зарплате увеличились отчисления на социальные нужды – на 45,41 тыс.руб.

Затраты на топливо относительно 2007 года возросли на 56,56 тыс. руб., относительно плана наблюдается также рост на 35,93 тыс. руб.

Затраты на электроэнергию превысили план на 21,92 тыс. руб. или на 6,27%, по сравнению с прошлым годом возросли на 48,4 тыс. руб. Рост энергетических затрат связан с увеличением объемов работ и повышение тарифов.

В отчетном периоде затраты  на транспорт услуги увеличились относительно плана на 47,29 тыс. руб. или 5,27 %, относительно прошлого года изменение составило 89,89 тыс. руб. или 10,52 %.

По прочим затратам произошел перерасход в сумме 17,47 тыс. руб., относительно прошлого года 28,38 тыс.руб. или 4,85%.

Динамика структуры  затрат по экономическим элементам  представлена в табл. 1.3.

 

Таблица 1.3

Динамика структуры  затрат по экономическим элементам, %

Статья затрат	2007 г.	2008 г.		Отклонение от плана	Отклонение от 2007 г.
		План	Факт
Материалы	13,24	13,95	15,74	1,79	2,50
Заработная плата	42,95	42,47	41,64	-0,83	-1,31
ЕСН	11,17	11,04	10,83	-0,22	-0,34
Топливо	6,75	6,49	6,46	-0,03	-0,30
Электроэнергия	3,77	3,78	3,77	-0,01	0,01
Услуги производственного характера	9,96	9,71	9,59	-0,11	-0,37
Амортизация	5,34	6,11	5,74	-0,37	0,40
Прочие	6,82	6,45	6,23	-0,22	-0,59
Всего	100	100	100	-	-

По результатам табл.1.3 можно сделать вывод о том, что основную долю затрат занимает заработная плата (41,64%) и материалы (15,74%), то есть производство является трудоемким и материалоемким.

В 2008 г. по сравнению с планом увеличился удельный вес материальных расходов – на 1,79 %, сокращение всех других статей снижается.

По сравнению с прошлым  годом увеличился удельный вес материальных затрат на 2,5 % и амортизации на 0,4%.

Сокращение удельного  веса наблюдается по затратам на заработную плату на 1,31%, на отчисления на социальные нужды на 0,34% и прочих затрат на 0,59%.

Наиболее ярко структуру  затрат в 2008 г. можно рассмотреть, проиллюстрировав ее в графическом виде (рис.1.1.).

 

Рис. 1.1. Структуру затрат в 2008 г.

 

В структуре затрат на текущий ремонт и технического обслуживания электрических сетей наибольший удельный вес занимает заработная плата 41,64%, на втором месте материалы 15,74%, на третьем ЕСН и на четвертом транспортные услуги.

Это лишний раз подтверждает, что производство является трудоемким и материалоемким.

Динамика затрат на текущий  ремонт и техническое обслуживание одной у. ед. электрических сетей  представлена в табл. 1.4.

 

Таблица 1.4

Динамика затрат на текущий  ремонт и техническое обслуживание одной у. ед., тыс. руб.

Статья затрат	2007г.	2008г.		Отклонение от плана		Отклонение от 2007 г.
		План	Факт	+/-	%	+/-	%
Материалы	3,98	4,06	4,88	0,82	120,25	0,90	122,69
Заработная плата	8,01	8,01	8,06	0,05	100,61	0,06	100,70
ЕСН	2,08	2,08	2,10	0,01	100,58	0,01	100,67
Амортизация	2,92	2,95	2,92	-0,03	99,12	0,01	100,31
Топливо	2,06	2,14	2,19	0,05	102,48	0,13	106,46
Электроэнергия	1,16	1,30	1,32	0,02	101,69	0,16	113,87
Услуги производственного характера	2,89	3,04	3,32	0,27	108,97	0,43	114,86
Прочие	4,10	4,37	4,39	0,01	100,30	0,29	107,00
Всего	27,19	27,96	29,18	1,22	104,36	1,99	107,33

 

Таким образом, резервы  необходимо искать по материальным затратам и транспортам услугам, т.к. наибольший темп роста наблюдается по этим статьям.

Дальнейший анализ затрат должен быть направлен на анализ факторов, влияющих на уровень затрат и поиск  нерациональных затрат и возможности  их сокращения.

 

 

1.2 Анализ влияния факторов, формирующих затраты

 

Для более подробного изучения изменений затрат на текущий  ремонт и техническое обслуживание электрических сетей целесообразно  провести факторный анализ отклонений затрат филиала ОАО «Тюменьэнерго» «Сургутские электрические сети» по годам.

Чтобы произвести факторный  анализ затрат, необходимо определить число факторов, влияющих на затраты. Известно, что каждый фактор влияет на затраты по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и  системного изучения и измерения  воздействия факторов на величину результативных показателей.

Для проведения анализа  факторов, влияющих на формирование и  изменение затрат, статьи затрат группируются в однородные по экономическому содержанию и методике анализа группы: прямые материальные, прямые трудовые, комплексные.

Исследуемые факторы  могут классифицироваться по различным  признакам, что позволяет точнее оценить место и роль каждого  фактора в формировании величины результативных показателей. Классификация  факторов представляет собой их распределение по группам в зависимости от общих признаков.

По степени воздействия  на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и  второстепенные. К основным относят  факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считают те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях.

По степени распространенности факторы делятся на общие, действующие  во всех отраслях экономики, и специфические, действие которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Так же по продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные, оказывающие беспрерывное влияние на изучаемое явление, и переменные, воздействие которых проявляется периодически.

К прямым материальным факторам относятся затраты на материалы, топливо и энергию на технологические цели.

К прямым трудовым затратам относится  оплата труда производственных рабочих  с отчислениями на социальные нужды. Комплексные (накладные) затраты - это многоэлементные статьи. Сюда относятся общепроизводственные, общехозяйственные и другие расходы.

Изменение прямых материальных затрат формируется под влиянием факторов четырехкратной периодичности  соподчинения. Факторы изменения прямых материальных затрат характеризует структурно-логическая модель факторной системы рис. 1.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.2. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

 

Факторы первого порядка - изменение объема производства и уровня затрат на отдельные виды работ. Фактор изменения объема производства - это одноэлементный фактор и дальше не детализируется.

Изменение уровня затрат по отдельным статьям - это сложный  фактор, который детализируется в  свою очередь на факторы второго и третьего порядков (рис. 1.2.). Факторы третьего и четвертого порядков характеризуют изменение материальных затрат в результате мероприятий научно-технического прогресса.

Причинами изменения цен на материалы являются: изменение цен на рынке; просчеты по поиску наиболее благоприятных поставщиков; плохое управление запасами, вызывающее необходимость срочных закупок; более высокие цены поставщиков за срочность исполнения заказа.

Возможные причины изменения  норм расхода материалов могут быть замена одного вида материалов другим, нарушение стандартов поставляемых материалов, перерасход, вызванный порчей.

Изменение прямых трудовых затрат формируется под влиянием факторов четырехкратного соподчинения. Факторы первого порядка - изменение  объема производства и изменение уровня отдельных видов затрат.

Факторы, влияющие на изменение  прямых трудовых затрат, характеризует  структурно-логическая модель факторной системы (рис. 1.3.).

 

 

 

 

 

 

Рис.1.3. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых трудовых затрат

 

Возможные причины отклонений заработной платы возникают при повышении  ставки оплаты труда; несоответствии разряда  работы и разряда рабочего, выполняющего эту работу; превышение уровня премий; различного рода доплаты, вызванные  отклонениями от технологического процесса, недостатками организации производства и управления.

Изменение трудоемкости выполняемых  работ, а также изменение производительности труда может быть обусловлено  низким качеством материала, разной сложностью работ; введением нового оборудования и др.