Управление затратами

 

Таблица 2

Бюджет продаж по видам изделий  на 01г.

 

Показатели	00 (факт)	Месяцы												Всего за год
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Планируемые продажи, тыс. ед.
№ 1		10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	120
№ 2		0,5	2	1	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	17
№ 3		18	17	13	10	10	10	10	10	10	10	10	10	138
Цена за единицу, р./ед.
№ 1	120	170	173	176	180	184	188	192	196	200	204	208	212	2283
№ 2	200	250	255	260	265	270	275	281	287	293	299	305	311	3351
№ 3	30	50	51	52	53	54	55	56	57	58	59	60	61	666
Стоимость продаж, тыс. р.
№ 1		1700	1730	1760	1800	1840	1880	1920	1960	2000	2040	2080	2120	22830
№ 2		125	510	260	397,5	405	412,5	421,5	430,5	439,5	448,5	457,5	466,5	4774
№ 3		900	867	676	530	540	550	560	570	580	590	600	610	7573
Всего продаж, тыс. р.		2725	3107	2696	2727,5	2785	2842,5	2901,5	2960,5	3019,5	3078,5	3137,5	3196,5	35177
Примечание. Цены на изделия планируются  с учетом инфляции 2% в месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

График поступлений денежных средств  от продаж, тыс. р.

 

Показатели	00 (факт)	Месяцы												Всего за год
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Дебиторская задолженность на начало бюджетного периода.	6300
Задолженность к погашению в текущем  периоде.		2300	700											3000
Поступления от продаж по месяцам
1		817,5	1362,5	408,75										2588,75
2			932,1	1553,5	466,05									2951,65
3				808,8	1348	404,4								2561,2
4					818,25	1363,8	409,125							2591,125
5						835,5	1392,5	417,75						2645,75
6							852,75	1421,3	426,375					2700,375
7								870,45	1450,75	435,225				2756,425
8									888,15	1480,25	444,075			2812,475
9										905,85	1509,75	452,925		2868,525
10											923,55	1539,25	461,775	2924,575
11												941,25	1568,75	2510
12													958,95	958,95
Всего поступлений		3118	2994,6	2771,1	2632,3	2603,7	2654,38	2709,5	2765,28	2821,33	2877,38	2933,43	2989,48	33869,8

 

Производственный  бюджет.

Обычно  в состав производственного бюджета  принято включать следующие операционные бюджеты: бюджет производства, бюджет запасов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет прямых производственных (операционных) затрат и бюджет общепроизводственных накладных расходов.

Бюджет  производства.

Назначение  бюджета производства - определить производственную программу предприятия (для производственных структур) или  план закупок товаров для последующей  перепродажи (для торговых предприятий) на предстоящий бюджетный период.

Для определения  объемов производства необходимо знать  общий объем продаж и его распределение внутри бюджетного периода (в соответствии с бюджетом продаж), товарные остатки на начало бюджетного периода (года) и установить такие целевые нормативы, как товарные остатки и запас готовой продукции на начало и конец каждого бюджетного подпериода (месяца) и всего периода (года).

Товарные  остатки на начало бюджетного периода являются известной величиной. Определение целевых нормативов товарных остатков и запасов готовой продукции достаточно сложная управленческая задача, которая решается на основе нахождения приемлемого оптимума между издержками содержания запасов и издержками функционирования с низким уровнем запасов. Существует ряд прикладных моделей определения оптимального (целевого) уровня остатков, самыми известными из которых являются модель EOQ (для запасов сырья и материалов) и модель EPR (для запасов готовой продукции).

Соотношение объемов продаж, объемов производства и величины товарных остатков выражается следующим равенством:

 

Объем производства

=

Объем продаж

-

Товарные  остатки на начало периода

+

Товарные  остатки на конец периода

 

В рассматриваемом  примере целевой норматив запаса готовой продукции устанавливается  на каждый месяц в размере 10% объема продаж в следующем месяце.

Целевой норматив запаса готовой продукции  на начало месяца равен конечному  запасу готовой продукции предыдущего  месяца.

Задание : составить бюджет производства и результаты занести в таблицу 4.

Таблица 4

Бюджет производства

 

Показ-ли тыс.шт.	Месяцы												Всего за год
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем продаж
№1	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	120
№2	0,5	2	1	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	17
№3	18	17	13	10	10	10	10	10	10	10	10	10	138
Плюс Целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода
№1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	2	13
№2	0,2	0,1	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	1,5	3,15
№3	1,7	1,3	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	13
Минус Целевой норматив запаса готовой  продукции на начало периода
№1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	12
№2	0,05	0,2	0,1	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	1,7
№3	1,8	1,7	1,3	1	1	1	1	1	1	1	1	1	13,8
Равняется производственной программе  Объем производства
№1	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	11	121
№2	0,65	1,9	1,05	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	2,85	18,45
№3	17,9	16,6	12,7	10	10	10	10	10	10	10	10	10	137,2

 

Бюджет  запасов.

Наряду  с определением производственной программы  составляется бюджет запасов. Составление  бюджета запасов готовой продукции  необходимо для более точного  их отражения в расчетном балансе. Цены на изделия приняты с учетом инфляции 2% в месяц.

Задание: составить бюджет запасов и результаты занести в табл.5.

 

Таблица 5

Бюджет запасов

 

Показатели	Месяцы												Всего за год
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Целевой норматив запаса готовой продукции  на конец периода, тыс.ед.
№1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	2	13
№2	0,2	0,1	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	0,15	1,5	3,15
№3	1,7	1,3	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	13
Умножить на Цена изделий на конец  периода, р./ед.
№1	170	173	176	180	184	188	192	196	200	204	208	120	2191
№2	250	255	260	265	270	275	281	287	293	299	305	200	3240
№3	50	51	52	53	54	55	56	57	58	59	60	30	635
Равняется балансовой стоимости запасов, тыс.р.
№1	170	173	176	180	184	188	192	196	200	204	208	240	2311
№2	50	25,5	39	39,75	40,5	41,25	42,15	43,05	43,95	44,85	45,75	300	755,75
№3	85	66,3	52	53	54	55	56	57	58	59	60	30	685,3
Итого запасов	305	265	267	272,8	278,5	284,3	290,2	296,1	302	307,9	313,8	570	3752,05

 

Бюджет прямых затрат на материалы (бюджет закупок сырья и материалов).

Назначение  данного бюджета - определить затраты  сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих  изделий и других продуктов, необходимых  для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится  на объем продаж.

Для определения  объема закупок сырья и материалов на предстоящий бюджетный период необходимо знать объем продаж и/или  объем производства на весь бюджетный  период и внутри него (по месяцам) (таблицы 2 и 4).

Существуют  два основных расчетных инструмента  определения бюджета основных затрат на материалы:

• метод технологического нормирования;
• метод сравнительного анализа счетов.

При формировании бюджета основных затрат на материалы  необходимо учитывать следующие  условия:

• для изготовления трех видов изделий используется один вид материала;
• стоимость материала изменяется с учетом общего темпа инфляции 2% в месяц;
• нормативный (переходящий) запас сырья и материалов на конец каждого месяца бюджетного периода составляет 40% потребности в этом материале в следующем месяце. Соответственно запас материалов на начало месяца равен запасу в предшествующем месяце.

Задание: составить бюджет прямых затрат на материалы и результаты занести в таблицу 6.

Наряду  с планом-графиком закупок материалов в бюджете прямых затрат должен быть представлен график оплаты поставок или, как его еще называют график погашения кредиторской задолженности, в котором показан поток денежных средств за поставки материалов. При формировании данного графика необходимо учитывать следующие условия:

• остаток кредиторской задолженности на оплату поставок сырья и материалов на конец года, предшествующего бюджетному периоду, принят равным 1 млн. р. При этом 700 тыс. р. подлежат погашению в первом месяце бюджетного периода, а оставшиеся 300 тыс. р. - во втором месяце;
• в последующие бюджетные периоды 50% приобретенного сырья и материалов оплачиваются в том же месяце (покупка и поставка по времени совпадают с оплатой), а 50% оставшейся задолженности погашается в следующем месяце.

Задание: составить график оплаты приобретенных материалов и результаты занести в таблицу 7.

Бюджет  прямых затрат на оплату труда