Стимулирующая роль заработной платы

Источник: Собственная  разработка на основании Бизнес-плана  развития ОАО «Белкард» на 2012 год.

Более наглядно структура  источников формирования фонда оплаты труда на ОАО «Белкард» представлена на рис. 2.6.

Рис.2.6. Структура источников формирования фонда оплаты труда на ОАО «Белкард» за 2010-2011 гг.

Источник: Собственная  разработка на основании данных табл. 2.5

Как свидетельствую данные табл. 2.5 и рис.2.6, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции, работ, услуг ОАО «Белкард» повлек рост их доли в общем фонде заработной платы. Эту тенденцию можно считать положительной, так как данный рост обеспечен ростом тарифной ставки первого разряда. Несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы несколько снизилась (0,9%). Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а, следовательно, и росту производительности труда и заинтересованности в конечных результатах работы

Анализируя структуру  фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что в 2011 году наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (около 58,9%, в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составляет о 26,4% и по тарифным ставкам и окладам). В 2011 году наблюдается рост доли заработной платы, начисленной по сдельным расценкам (на 0,2%), что говорит об изменении в политике оплаты труда в пользу сдельной (сдельно-премиальной) системы. Размер прочих выплат незначителен.

Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько повысилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом и составила в отчетном периоде 28,1 %. Среди поощрительных выплат более половины занимают премии, напрямую зависящие от результатов производства и материальная помощь, удельный вес которых по сравнению с прошлым годом также снизился. Снизились по сравнению с прошлым годом доли выплат за неотработанное время и носящие компенсирующий характер, связанные с режимом работы и условиями труда (на 0,5% и 0,3% соответственно).

При планировании фонда оплаты труда стоит учитывать, что повышение материального  стимулирования труда за счет прибыли, полученной ОАО «Белкард», способствует улучшению социального положения  работников, а, следовательно, и росту производительности труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

Для оценки использования  фонда оплаты труда в учетно-аналитической  практике субъектов хозяйствования и в специальной экономической  литературе применяют деление общего фонда оплаты труда на постоянную и переменную части. От правильности определения этих показателей в значительной степени зависят результаты аналитической работы. К переменной части оплаты труда рабочих относят заработную плату сдельщиков, которая напрямую зависит от объема выпуска продукции, премии и доплаты за производственные результаты и мастерство, а также сумму отпускных, относящуюся к переменной части. К постоянной части оплаты труда рабочих относят повременную оплату труда (оплату по тарифным ставкам или окладам), а также доплаты за стаж, сверхурочное время, простои по вине предприятия и соответствующую сумму оплаты отпусков. Составим табл. 2.6 для анализа фонда оплаты труда.

Таблица 2.6

Исходная информация для анализа фонда оплаты труда ОАО «Белкард» в 2010-2011гг.

Показатели	Годы		Отклонение
	2010	2011
1. Переменная часть  оплаты труда рабочих, млн.  руб.	15979,2	21180,4	5201,2
2. Постоянная часть  оплаты труда рабочих, млн.  руб.	12278,8	14541,0	+2262,2
3. Общий фонд заработной  платы, млн. руб.  (п. 1 + п. 2 ),	28258	35721,4	+7463,4
4. Удельный вес в  общем фонде заработной платы:
переменной части	56,5	59,3	+2,8
постоянной части	43,5	40,7	-2,8
5. Объем производства  продукции в действующих ценах,  млн. руб.	126001	200002	+74001

Источник: Собственная разработка на основании Бизнес-плана развития ОАО «Белкард» на 2012 год.

На основании данных табл.2.6 проведем анализ фонда оплаты труда в следующей последовательности:

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Абсолютное отклонение определяется как разница между  фактическим и плановым значением  фонда заработной платы:

 

∆ФЗПабс. = 35721,4 – 28258 = +7463,4 млн. руб.

 

Относительное отклонение – разность между фактической  суммой фонда оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству. При этом корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства:

Индекс объема производства составляет 1,587 (200002 / 126001).

 

∆ФЗПотн. = 35721,4 – (15979,2 * 1,587 + 12278,8) = 35721,4 – 37637,8 = -1952,4 млн. руб.

 

Следовательно, относительная экономия в использовании фонда оплаты труда составила 1952,4 млн. руб. и был вызван увеличением объема производства. Последующие этапы анализа позволят глубже разобраться в причинах изменения средств на оплату труда.

Затем рассчитаем влияние  факторов на постоянный фонд заработной платы.

 

ФЗП₂₀₁₀ = 3392 * 220 * 7,82*4842,3 = 28258,8 млн. руб.;

ФЗП_усл1 = 3175 * 220 * 7,82*4842,3 = 26450 млн. руб.;

ФЗП_усл2 = 3175 * 215 * 7,82*4842,3 = 25848,8 млн. руб.;

ФЗП_усл3 = 3175 * 215 * 7,8*4842,3 = 25782,7 млн. руб.;

ФЗП₂₀₁₁ = 3175 * 215 *7,8 * 6708,9 = 35721,4 млн. руб.

 

Рассчитаем изменение  повременного фонда оплаты труда:

 

∆ФЗПобщ = 35721,4 – 28258,8 = +7463,4 млн. руб.;

 

- за счет изменения  численности персонала:

 

∆ФЗП_Ч = 26450 – 28258,8 = -1808,8 млн. руб.;

 

- за счет изменения  дневного фонда рабочего времени  1 работника:

 

∆ФЗП_Д = 25848,8 – 26450 = -601,2 млн. руб.;

- за счет изменения продолжительности рабочего дня:

∆ФЗП_П = 25782,7 – 25848,8 = -66,1 млн. руб.;

 

- за счет изменения  среднечасовой зарплаты 1 работающего:

 

∆ФЗП_ЧЗП = 35721,4 – 25782,7 = +9938,7 млн. руб.

 

Основным фактором, оказавшим  влияние на увеличение постоянного фонда оплаты труда, является изменение среднечасовой зарплаты 1 работающего. Так, увеличение этого показателя повлекло увеличение постоянного фонда оплаты труда на 9938,7 млн. руб. Снижение дневного фонда рабочего времени одного работника на 57,8 дней вызвало сокращение постоянного фонда оплаты труда на 1536625,6 руб. За счет уменьшения численности персонала фонд оплаты труда снизился на 1808,8 руб.

Таким образом, на увеличение фонда заработной платы на 7463,4 млн. руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом оказали влияние все вышеперечисленные факторы.

На следующем этапе  проведем анализ использования фонда  оплаты труда промышленно-производственного персонала. Результаты расчета представим в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Анализ влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы

Наимено- вание показателя	Ч		ГЗП		ФЗП			Отклонение от фонда  заработной платы, млн. руб.
	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	2010 год	усл	2011 год	Общее	в том числе за счет изменения
									численности работников	среднегодовой заработной платы
Работники основной деятель-ности	3130	2913	851,7	1152,3	26658,8	36067	33567,0	+6908,2	-2500	+9408,2

Источник: Собственная  разработка на основании данных отчетности ОАО «Белкард»

 

Фактически фонд заработной платы  в 2011 году составил 33567,0 млн. руб., что на 6908,2 млн. руб. или 25,9% больше чем в прошлом   году.

Используя данные табл.2.7, рассчитаем факторы, повлиявшие на изменение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала методом абсолютных разниц. Вначале определим абсолютное отклонение фонда заработной платы:

 

∆ФЗПабс = 33567,0 – 26658,8 = +6908,2 млн. руб.

 

Таким образом, за счет изменения численности промышленно-производственного персонала фонд заработной платы снизился на 2500 млн. руб., а за счет увеличения среднегодовой заработной платы фонд заработной платы увеличился на 9408,2 млн. руб. И общий рост фонда заработной платы работников в 2011 году по сравнению с 2010 годом составил 6908,2 млн. руб.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Показатели эффективности  использования фонда заработной платы в 2009-2011 гг. на ОАО «Белкард»

Показатель	2009	2010	2011	Отклонение
				2010-2009	2011-2010
Объем производства продукции, млн. руб.	212560	126001	200002	-86559	+74001
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	178629	97565	199402	-81064	+101837
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	31888	-2033	9848	-33921	+11881

Продолжение табл.2.8

Чистая прибыль, млн. руб.	15221	-9892	3693	-25113	+13585
Фонд оплаты труда, млн. руб.	24630,2	28258	35721,4	+3627,8	+7463,4
Производство продукции  на рубль заработной платы, руб.	8,63	4,46	5,6	-4,17	+1,14
Выручка на рубль зарплаты, руб.	7,25	3,45	5,58	-3,8	+2,13
Сумма прибыли от реализации на рубль зарплаты, руб.	1,29	-0,07	0,28	-1,36	+0,35
Сумма чистой прибыли  на рубль зарплаты, руб.	0,62	-0,35	0,1	-0,95	+0,45

Источник: собственная разработка на основании данных отчетности ОАО «Белкард»

Из табл.2.8 видно, что ОАО «Белкард» в 2011 г. добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда по сравнению с 2010 г. На рубль зарплаты в 2011 г. по сравнению с 2010 г. произведено больше продукции на 1,14 руб., больше выручки и прибыли от реализации, а также чистой прибыли. В то же время ОАО «Белкард» в 2011 г. отстает по всем выше перечисленным показателям от 2009 г., то есть эффективность использования фонда заработной платы в 2009 г. была выше.

В заключение второй главы  можно сделать следующие выводы:

На ОБО «Белкард» в 2011 г. имело место повышение среднегодовой заработной платы работников, которое было обусловлено, в основном, ростом среднечасовой оплаты труда на 322 тыс. руб., которая, в свою очередь, зависит от уровня интенсивности труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

Темпы роста производительности труда на предприятии способствовали экономии ФЗП в 2011 году в размере 6936,7 млн. руб.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Тенденцию абсолютного роста средств на оплату труда в составе себестоимости продукции, работ, услуг ОАО «Белкард» можно считать положительной, так как данный рост обеспечен ростом тарифной ставки первого разряда. Несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы несколько снизилась (0,9%). Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а, следовательно, и росту производительности труда и заинтересованности в конечных результатах работы

В структуре  фонда заработной платы по направлениям использования в 2011 году наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (около 58,9%, в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составляет о 26,4% и по тарифным ставкам и окладам).  Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько повысилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом и составила в отчетном периоде 28,1 %.

Основным фактором, оказавшим  влияние на увеличение постоянного фонда оплаты труда, является изменение среднечасовой зарплаты 1 работающего. Так, увеличение этого показателя повлекло увеличение постоянного фонда оплаты труда на 9938,7 млн. руб. Снижение дневного фонда рабочего времени одного работника на 57,8 дней вызвало сокращение постоянного фонда оплаты труда на 1536625,6 руб. За счет уменьшения численности персонала фонд оплаты труда снизился на 1808,8 руб.