Планирование заработной платы работников предприятия (на примере ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод»)

 

Проводя анализ таблицы, можно отметить рост расходов на оплату труда.

Анализируя структуру фонда оплаты труда по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес в 2009 - 2011 гг. занимает заработная плата работников основного производства. Однако по данной категории выплат наблюдается тенденция снижения за рассматриваемый период. Так, в 2010 году удельный вес заработной платы, начисленной работникам основного производства, снизился по сравнению с 2009 годом на 1,85% и составил 48,58%. В 2011 году удельный вес заработной платы, начисленной работникам основного производства, снизился по сравнению с 2010 годом на 5,1% и составил 43,48% в общей сумме фонда оплаты труда.

Второй по величине статьи расходов на оплату труда является начисленная  заработная плата работникам административно-управленческого персонала. Так, в 2009 году удельный вес заработной платы, начисленной работникам административно-управленческого персонала, составил 22,85%. В 2010 году этот показатель увеличился на 4,2% по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году увеличился на 3,91% по сравнению с 2010 годом.

Наименьший удельный вес в ФОТ занимают выплаты социального характера. Причем, с каждым годом величина выплат социального характера постоянно снижалась, что является отрицательной тенденцией. В 2009 году их удельный вес составил 4,53%, в 2010 году - 1,19%, а в 2011 году - всего 0,30%.

Можно сделать вывод, что предприятию при планировании ФОТ следует обратить внимание на повышение материального стимулирования труда работников за счет полученной прибыли.

Далее определим, какие факторы  оказали влияние на изменение среднегодовой заработной платы работника [4, стр.8-10].

На основании данных, представленных в таблице определим среднегодовую заработную плату и проанализируем ее динамику.

Таблица 2.10

Данные для расчета  среднегодовой заработной платы

в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод»

 

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	403,61	498,35	639,37
Средняя списочная численность  работников, чел.	35	40	32

 

Используя данные таблицы  рассчитаем среднегодовую заработную плату за три последних года:

- ЗП = 403,61 : 35 = 11,53 тыс. руб. (за 2009 год);

- ЗП = 498,35 : 40 = 12,46 тыс. руб. (за 2010 год);

- ЗП = 639,37 : 32 = 19,98 тыс. руб. (за 2011 год).

Таким образом, можем  сделать вывод, что в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» средний уровень заработной платы в 2010 году увеличился по сравнению с 2009 годом на 0,39 тыс. руб. (12,46 тыс. руб. - 11,53 тыс. руб.), а в 2011 году увеличился по сравнению с 2010 годом на 7,52 тыс. руб. (19,98 тыс. руб. - 12,46 тыс. руб.). То есть в 2010 году по отношению к 2009 году произошел рост средней заработной платы на 8,06% (12,46 тыс. руб. : 11,53 тыс. руб. × 100 %). В 2011 году по отношению к 2010 году - на 60,35 % (19,98 тыс. руб. : 12,46 тыс. руб. × 100 %).

Изменение среднегодовой  заработной платы работников, как и изменение численности работников, оказывают влияние на изменение фонда оплаты труда работников.

Определим влияние каждого фактора  на изменение фонда оплаты труда, используя данные таблицы [7, стр.76-79].

Таблица 2.11

Данные для факторного анализа планирования фонда оплаты труда

в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод»

 

Показатель	2010 год	2011 год
1	2	3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	498,35	639,37
Среднегодовая заработная плата (ЗП), тыс. руб.	12,46	19,98
Среднесписочная численность  работников, чел. в том числе	40	32
- рабочие (ЧРР), чел.	24	23
- служащие (ЧРАУП), чел.	16	9

 

Влияние указанных факторов на планирование ФОТ определим методом цепных подстановок:

∆ФОТ = (ЧРР + ЧРАУП) × ЗП;

ФОТ0 = (ЧРР₀ + ЧРАУП₀) × ЗП₀ = (24 +16) × 12,46 = 498,35;

ФОТ (ЧРР) = (ЧРР₁ + ЧРАУП₀) × ЗП₀ = (23+16) × 12,46 = 485,94;

ФОТ (ЧРАУП) = (ЧРР₁ + ЧРАУП₁) × ЗП₀ = (23 + 9) × 12,46 = 398,72;

ФОТ (ЗП) = (ЧРР₁ + ЧРАУП₁) × ЗП₁ = (23 +9) × 19,98 = 639,37;

∆ФОТ (ЧРР) = ФОТ (ЧРР) - ФОТ₀ = - 12,41;

∆ФОТ (ЧРАУП) = ФОТ (ЧРАУП) - ФОТ (ЧРР) = - 87,22;

∆ФОТ (ЗП) = ФОТ (ЗП) - ФОТ (ЧРАУП) = 240,65;

∆ФОТ (ЧРР) + ∆ФОТ (ЧРАУП) + ∆ФОТ (ЗП) = ФОТ₁ - ФОТ₀ = 141,02.

Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение ФОТ на 141,02 тыс. рублей произошло под влиянием двух факторов: изменения численности работников и изменение среднегодовой заработной платы работников. При этом изменение заработной платы в 2011 году повлияло на увеличение ФОТ на 240,65 тыс. рублей. В свою очередь снижение численности работников привело к снижению ФОТ в отчетном периоде. За счет снижения численности рабочих фонд оплаты труда снизился на 12,41 тыс. рублей, а за счет снижения численности служащих - на 87,22 тыс. рублей.

Планирование ФОТ на 2012 год можно произвести на основе средней заработной платы. Данный метод состоит в определении ФОТ на основе плановой численности работающих по категориям и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории.

Таблица 2.12

Планируемые среднегодовая заработная плата персонала и плановая численность  работающих по категориям

 

Показатель	Плановый период (2012 год)
1	2
Планируемая среднегодовая  заработная плата одного работника (ЗППi), тыс. руб.	24,4
Плановая среднесписочная  численность работников, чел. в том числе	38
- рабочие (ЧРР), чел.	27
- служащие (ЧРАУП), чел.	11

 

Планируется с учетом инфляции увеличение коэффициента роста средней заработной платы работников в 1,22. Следовательно, чтобы найти ЗП_Пi необходимо достигнутый уровень заработной платы работника в предплановом периоде умножить на планируемый коэффициент роста средней заработной платы [22, стр.123-126].

Получим: 19,98 × 1,22 = 24,4 тыс. руб.

Тогда ФОТ = 38 × 24,4 = 927,2 тыс. руб.

Вывод: при полученном результате ФОТ в плановый период возрастет  по сравнению с 2011 годом на 45%, а  по сравнению с 2010 годом - на 86%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Рекомендации по  совершенствованию планирования  фонда оплаты труда персонала ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод»

3.1. Резервы экономии фонда оплаты труда при осуществлении процесса планирования

 

Для оценки резервов экономии ФОТ при осуществлении его планирования необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Известно, что с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли [25, стр.55].

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФОТ в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод».

Для этого рассчитаем индекс среднего заработка работающих на основе формулы: I_ЗП = ЗП₁ : ЗП₀ [30, стр.3-6].

За базовый период примем 2010 год, за отчетный - 2011 год.

Тогда получим: 19,98 : 12,46 = 1,603.

Далее рассчитаем индекс производительности труда на основе формулы.

За базовый период примем 2010 год, за отчетный - 2011 год.

Тогда получим: I_ПТ = ПТ₁ : ПТ₀ = 202,22 : 91,45 = 2,211.

На основании формулы: Э_ФОТ = ФОТ_ф × ((I_ЗП - I_ПТ) : I_ЗП) рассчитаем сумму экономии или перерасхода ФОТ при осуществлении его планирования в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод».

Получаем: 639,37 × ((1,603 – 2,211) : 1,603) = - 242,506 тыс. рублей.

Все полученные данные сведем в таблицу.

Таблица 3.1

Оценка резервов экономии фонда  оплаты труда при планировании

 

Показатели	Значение показателей
1	2
Индекс среднего заработка - IЗП	1,603
Индекс производительности труда - IПТ	2,211
Сумма экономии - (-Э)	- 242,506

 

Таким образом, можно сделать вывод, что более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» способствовали экономии ФОТ в размере 242,506 тыс. рублей.

 

 

 

Заключение

 

Под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат, определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также материальным поощрениям, социальным доплатам, и других выплат из прибыли.

Анализируемое предприятие - ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» занимается производством ликеро-водочной продукции. Оценка и анализ организационно-экономической и финансово-хозяйственной деятельности показали, что в целом на предприятии наблюдается благоприятная ситуация.

В ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» установлены следующие системы оплаты труда работников: простая повременная (тарифная) и простая сдельная оплата труда.

Анализ состава и структуры  фонда оплаты труда в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» показал рост расходов на оплату труда в составе затрат на производство. Анализ структуры фонда оплаты труда по направлениям использования, показал, что наибольший удельный вес в 2009 - 2011 гг. занимает заработная плата работников основного производства. Наименьший удельный вес в фонде заработной платы занимают выплаты социального характера. Причем, с каждым годом величина выплат социального характера постоянно снижалась, что является отрицательной тенденцией.

Факторный анализ использования фонда  оплаты труда в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» показал, что увеличение фонда оплаты труда произошло под влиянием двух факторов: изменения численности работников и изменение среднегодовой заработной платы работников.

Оценка резервов экономии фонда  оплаты труда показала, что более  высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда оплаты труда.

Список использованных источников

 

1. Абрамова, И.Г. Оплата труда работников. Современная практика оплаты труда работников на предприятиях [Текст] : учебник / И.Г. Абрамова. – Москва: Инфра-М, 2007. – 154с.

2. Бурганова, Л.А. Организация и планирование фонда заработной платы [Текст] : учебное пособие / Л.А. Бурганова. - Москва: Инфра-М, 2008. – 205с.

3. Васильев, Ю.В. Формы и системы оплаты труда [Текст] : учебное пособие / Ю.В. Васильев, В.Н. Парахина ; под общ. ред. Ю.В. Васильева. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 175с.

4. Вейл, П. Организация и планирование заработной платы [Текст] / П. Вейл // Новости менеджмента. – 2009. - № 7. – С.8-10.

5. Веснин, В.Р. Анализ фонда оплаты труда на предприятии [Текст] : учебник / В.Р. Веснин. - М.: Юрист, 2005. – 220с.

6. Волгин, А.П. Детальное планирование фонда оплаты труда [Текст] : учебник / А.П. Волгин. - М.: Дело, 2000. – 135с.

7. Гайдаенко, Т.А. Фонд оплаты труда. Методы его планирования [Текст] : учебник / Т.А. Гайданенко. – М.: Эксмо, 2008. – 145с.

8. Горшкова, Л.А. Механизм планирования фонда оплаты труда [Текст] : учебник / Л.А. Горшкова, М.В. Горбунова; под общ. ред. Л.А. Горшковой. – М.: КноРус, 2006. – 207с.

9. Гришанкова, Д.А. Состав расходов на оплату труда [Текст] : учебник / Д.А. Гришанкова. – М.: Эксперт РА, 2008. - 144с.

10. Гуляев, А. Как эффективно вести компанию [Текст] / А. Гуляев // Российский журнал менеджмента. – 2010. - № 7. – С.8-10.

11. Дафт, Р.Л. Менеджмент [Текст] : учебное пособие / Р.Л. Дафт. -   Москва: Изд-во: Питер, 2001. – 230с.

12. Егоршин, А.П. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст] : учебник / А.П. Егоршин. - Н.Новгород: НИМБ, 2004. – 260с.

13. Зайцев, Г.Г. Планирование фонда оплаты труда (Персональный менеджмент) [Текст] : учебник / Г.Г. Зайцев. - М.: Омега-Л, 2001. – 256с.

14. Зайцев, М.Г. Статистика оплаты труда [Текст] : учебное пособие / М.Г. Зайцев, С.Е. Варюхин ; под общ. ред. М.Г. Зайцева. - М.: Дело, 2007. – 156с.

15. Игнатьева, А.В. Экономика предприятия [Текст] : учебное пособие / А.В. Игнатьнва, М.М. Максимцов ; под общ. ред. А.В. Игнатьевой. – М.: Юнити-Дана, 2008. - 345с.