Планирование заработной платы работников предприятия (на примере ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод»)

 

1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент «критич. оценки» - I2	0,7-0,8	1,32	1,6	1,55	+ 0,28	- 0,05
Коэффициент текущей  ликвидности - I3	1-2	2,1	2,45	2,16	+ 0,35	- 0,29
Доля оборотных средств  в активах - I4	0,5-0,7	0,62	0,68	0,7	+ 0,06	+ 0,08

Продолжение табл. 2.5

 

Выполнение расчетов за 2009 год:

I₁ = (ст.250 + ст.260)/(ст.610 + ст.620 + ст.630 + ст.660) = 2773/63746 = 0,04;

I₂ = (ст.240 + ст.250 + ст.260)/(ст.610 + ст.620 + ст.630 + ст.660) = 84672/63746 = 1,32;

I₃ = ст.290/(ст.610 + ст.620 + ст.630 + ст.660) = 133945/63746 = 2,1;

I₄ = ст.290/ст.300 = 133945/212749 = 0,62.

Выполнение расчетов за 2010 год:

I₁ = 14583/64955 = 0,22;

I₂ = 104040/64955 = 1,6;

I₃ = 159639/64955 = 2,45;

I₄ = 159639/235151 = 0,68.

Выполнение расчетов за 2011 год:

I₁ = 6715/101065 = 0,07;

I₂ = 156788/101065 = 1,55;

I₃ = 218263/101065 = 2,16;

I₄ = 218263/288485 = 0,7.

Вывод: наглядно видно, что уровень коэффициента абсолютной платежеспособности за 2009 и 2011 года маленький и предприятие в состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов лишь малую часть обязательств, а в 2010 году величина соответствует нормальной. Коэффициент «критической оценки» во всех периодах превышает оптимальную величину. Коэффициент текущей ликвидности (полного покрытия текущих обязательств) увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,35 и уменьшился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 0,29. Во всех случаях данный показатель превышает ограничения. Доля оборотных средств в активах соответствует оптимальной величине.

Проведем анализ коэффициентов  финансовой устойчивости ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод». Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия задачам его финансово-хозяйственной деятельности [20, стр.58-60].

Таблица 2.6

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

 

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
1	2	3	4
Коэффициент капитализации - s1	0,45	0,4	0,55
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - s2	0,5	0,57	0,52
Коэффициент финансовой независимости - s3	0,68	0,71	0,64
Коэффициент финансовой устойчивости - s4	0,7	0,72	0,6

 

Выполнение расчетов за 2009 год:

S₁ = (ст.590 + ст.690)/ст.490 = 66150/146599 = 0,45;

S₂ = (ст.490 – ст.190 – ст.230)/ст.290 = 67254/133945 = 0,5;

S₃ = ст.490/ст.700 = 146599/212749 = 0,68;

S₄ = (ст.490 + ст.590)/ст.700 = 149003/212749 = 0,7.

Выполнение расчетов за 2010 год:

S₁ = 67506/167645 = 0,4;

S₂ = 91807/159639 = 0,57;

S₃ = 167645/235151 = 0,71;

S₄ = 170196/235151 = 0,72.

Выполнение расчетов за 2011 год:

S₁ = 102816/185669 = 0,55;

S₂ = 114139/218263 = 0,52;

S₃ = 185669/288485 = 0,64;

S₄ = 187420/288485 = 0,6.

Вывод: коэффициент капитализации показывает, что ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» в 2009 году привлекло 0,45 заемных средств на один рубль собственных средств, вложенных в активы, в 2010 году – 0,4 и в 2011 году – 0,55. Данные показатели малы, так как менее 1 (нормальная величина 1-1,5).  Величина коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами более 0,5, можно говорить, что предприятие не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. По коэффициенту S₃ нормальное значение – не менее 0,5. Как видно за каждый период данный показатель благоприятен. Нормальное значение для коэффициента финансовой устойчивости 0.80 – 0.90; критическое ниже 0.75. В 2009 году сложилось критическое состояние, а в 2010 и 2011 годах величина этого коэффициента ниже 0,75, что говорит о некой недостаточности устойчивых источников средств у ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод».

Рассчитаем показатели рентабельности, чтобы охарактеризовать эффективность работы ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» и его менеджмента в целом, доходность от деятельности предприятия, окупаемость затрат [19, стр.60-65].

- Рентабельность продаж - это отношение чистой прибыли (убытка) к выручке от реализации. Формула для расчета:  r = ст.190 (ф.2) : ст.010 (ф.2).

r₂₀₀₉ = 28911 : 390893 = 0,07;

r₂₀₁₀ = 20950 : 353294 = 0,06;

r₂₀₁₁ = 18024 : 428143 = 0,04.

Как видно из расчетов рентабельность продаж с каждым годом уменьшается и как следствие снижается деловая активность, так как этот показатель характеризует доходность на каждый рубль выручки.

- Рентабельность собственного капитала - определяется отношением чистой прибыли (убытка) к среднему значению величины собственного капитала. Формула расчета: r = ст.190 (ф.2) : ст.490 [22, стр.41-43].

r₂₀₀₉ = 28911 : (146599 + 117688) : 2) × 100% = 21,8%;

r₂₀₁₀ = 20950 : ((167645 + 146695) : 2) × 100% = 13,3%;

r₂₀₁₁ = 18024 : ((167645 + 185669) : 2) × 100% = 10,2%.

Анализируя рентабельность собственного капитала, можно отметить, что в 2009 году каждый рубль, вложенный в деятельность предприятия приносит 21,8% прибыли, в 2010 году на 8,5% меньше (то есть 13,3%), а в 2011 году 10,2% (меньше на 3,1% по сравнению с 2010 годом). Значения этого показателя благоприятны, но наблюдается уменьшение рентабельности собственного капитала.

- Рентабельность активов (экономическая рентабельность) - определяется отношением чистой прибыли (убытка) к среднему значению величины имущества ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод». Формула расчета: r = ст.190 (ф.2) : ст.300 [21, стр.65-67].

r₂₀₀₉ = 28911 : ((212749 + 212423) : 2) = 0,13;

r₂₀₁₀ = 20950 : ((235151 + 212749) : 2) = 0,09;

r₂₀₁₁ = 18024 : ((288485 + 235151) : 2) = 0,07.

Можно сказать, что  показатель увеличивается и следовательно улучшается эффективность использования всего имущества, растет деловая активность.

Охарактеризуем коэффициенты деловой активности [31, стр.47-52]:

- Ресурсоотдача = Выручка от реализации : Среднегодовая величина всех активов.

- Коэффицент оборачиваемости оборотного капитала = Выручка от реализации : Среднегодовая величина оборотных активов.

- Коэффициент фондоотдачи = Выручка от реализации : Стоимость ОС.

- Коэффициент оборачиваемости запасов = Выручка от реализации : ТМЦ (ст.210 + ст.220).

- Коэффициент оборачиваемости денежных средств = Выручка от реализации : Денежные средства (ст.260).

Таблица 2.7

Анализ коэффициентов деловой активности

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
1	2	3	4
Ресурсоотдача - Р	1,8	1,6	1,6
Коэффицент оборачиваемости  оборотного капитала - Кок	2,9	2,4	2,3
Коэффициент фондоотдачи - Кф	5	4,6	5,9
Коэффициент оборачиваемости  запасов - Коз	8,5	6,8	6,6
Коэффициент оборачиваемости  денежных средств - Код	111	40,7	40,2

 

Расчет показателей  за 2009 год:

Р = 390893 : ((212423 + 212749) : 2) = 1,8;

К_ок = 390893 : ((136369 + 133945) : 2) = 2,9;

К_ф = 390893 : ((75894 + 78669) : 2) = 5;

К_оз = 390893 : 46154,5 = 8,5;

К_од = 390893 : ((4269 + 2773) : 2) = 111.

Расчет показателей за 2010 год:

Р = 353294 : ((212749 +235151) : 2) = 1,6;

К_ок = 353294 : ((133945 + 159639) : 2) = 2,4;

К_ф = 353294 : ((78669 + 74290) : 2) = 4,6;

К_оз = 353294 : 52002,5 = 6,8;

К_од = 353294 : ((2773 + 14583) : 2) = 40,7.

Расчет показателей за 2011 год:

Р = 428143 : ((235151 + 288485) : 2) = 1,6;

К_ок = 428143 : ((159639 +218263) : 2 = 2,3;

К_ф = 428143 : ((74290 + 69452) : 2) = 5,9;

К_оз = 428143 : 64861,5 = 6,6;

К_од = 428143 : ((14583 + 6715) : 2) = 40,2.

Проведем системный анализ показателей  финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» методом бальной оценки за 2011 год.

Таблица 2.8

Анализ показателей финансово-хозяйственной  деятельности

ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» методом бальной оценки

 

№	Показатели	Величина пi	wi	пmin	пmax
1	2	3	4	5	6
1.	Коэффициент абсолютной ликвидности	I1	14.0	0.10	0.70
2.	Коэффициент «критической оценки»	I2	11.0	0.59	1.00
3.	Коэффициент текущей  ликвидности	I3	20.0	0.99	2.00
4.	Доля оборотных средств  в активах	I4	10.0	0.20	0.50
5.	Коэффициент капитализации	1.57 - s1	17.5	0.70	1.57
6.	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	s2	12.5	0.10	0.50
7.	Коэффициент финансовой независимости	s3	10.0	0.30	0.60
8.	Коэффициент финансовой устойчивости	s4	5.0	0.49	0.80

 

Воспользуемся формулой: ,

где w_i - вес показателя; п_i - значение показателя:

п_min и п_max - минимальное и максимальное соответственно нормативное значение показателя п_i [18, стр.53-56].

Получим: Б = 0 × 14,0 + 1,00 × 11,0 + 2,00 × 20,0 + 0,50 × 10,0 + 1,02 × 17,5 + 0,50 × 12,5 + 0,60 × 10,0 + 0,6 × 5,0 = 0 + 11 + 40 + 5 + 17,85 + 6,25 + 6 + 3 = 89,1.

Вывод: проанализировав показатели финансово-хозяйственной деятельности методом бальной оценки за 2011 год и получив значение Б = 89,1, можно сказать, что ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» - это предприятие с нормальным финансовым состоянием. В целом показатели финансово-хозяйственной деятельности находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам наблюдается отклонение. Данное предприятие рентабельное.

 

2.3. Факторный анализ использования и планирования фонда оплаты труда персонала

 

В ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» установлены следующие системы оплаты труда работников:

- Простая повременная (тарифная) - для работников, занятых в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу), и работников, занятых в процессе продажи продукции (товаров). При данной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали: сумма заработной платы = (оклад : количество рабочих дней в месяце) × количество отработанных дней в месяце [20, стр.66-69].

- Простая сдельная оплата труда - для работников основного производства. При данной системе труда работнику оплачивается то количество продукции, которое он произвел: сумма з/платы = сдельная расценка за 1 единицу изготовленной продукции × количество изготовленной продукции [3, стр.35].

Рассмотрим структуру фонда  оплаты труда в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод» за последние три года.

Таблица 2.9

Состав и структура фонда  оплаты труда персонала

в ОАО «Валуйский ликеро-водочный завод»

 

Показатели	2009 год		2010 год		Изме-нение в %	2011 год		Изме-нение в %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу		тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство	403,61	100,00	498,35	100,00	-	639,37	100,00	-
1.1. Начисленная зар/плата	385,33	95,47	492,44	98,81	+3,34	637,44	99,70	+0,89
- работникам АУП	92,22	22,85	134,79	27,05	+4,20	197,93	30,96	+3,91
- производ-ым работникам	203,53	50,43	242,08	48,58	-1,85	278,02	43,48	-5,10
- торговым работникам	82,90	20,54	113,66	22,80	+2,26	161,24	25,22	+2,42
- работникам несписочного  состава	6,68	1,65	1,91	0,38	-1,27	0,25	0,04	-0,34
1.2. Социальные выплаты	18,28	4,53	5,91	1,19	-3,34	1,93	0,30	-0,89