Отчет по практике на предприятии ОАО ХК «Татнефтепродукт»

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией ОАО «ТНП», возглавляемой главным бухгалтером. Назначение и перемещение главных бухгалтеров филиалов производится генеральным директором ОАО «ТНП» по согласованию с главным бухгалтером  ОАО «ТНП».

Структуру и штаты бухгалтерии утверждает генеральный директор. В состав бухгалтерии входят секторы или группы учета основных средств и малоценных предметов, материалов, затрат на производство и калькулирование себестоимости, учета товара и его реализации, расчетов с рабочими и служащими, финансово-расчетных операций, сводного учета и отчетности, финансового контроля и ревизии. За каждый сектор отвечает отдельный человек. Вместе с главным бухгалтером состав бухгалтерии состоит из 10 человек.

Главными задачами бухгалтерского учета на предприятии являются:

1. Осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением режима экономии и хозяйственного расчета.
2. Формирование полной достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатов деятельности Холдинга, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами.
3. Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
4. Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутренне хозяйственных резервов.
5. Организация учета основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, денежных средств и других ценностей предприятия, издержек производства и обращения, исполнения смет расходов.
6. Организация расчетов по заработной плате с работниками предприятия.
7. Своевременное начисление и контроль перечислений налогов в республиканский и местный бюджеты, погашение кредитов.
8. Обеспечение документального отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств.

В соответствии с возлагаемыми задачами в деятельности бухгалтерии на ОАО ХК «Татнефтепродукт» выделяются следующие функциональные участки учета:

• Участок учета внеоборотных активов, участок учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, учет расчетов с филиалом;
• Участок учета покупных товаров,  расчетов с поставщиками;
• Участок учета продаж и расчетов с покупателями;
• Участок учета расчетов с  подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами
• Участок учета расчетов с персоналом по заработной плате и расчетов по единому социальному налогу
• Участок учета кассовых операций
• Участок учета операций по расчетному счету и учета ценных бумаг
• Участок формирования отчетности.

Всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения возложенных на бухгалтерию задач и функций несет главный бухгалтер. Степень ответственности других работников устанавливается должностными инструкциями.

При этом внешними пользователями бухгалтерской информации ОАО ХК «Татнефтепродукт» являются владельцы акций и кредиторы (настоящие и потенциальные), представители налоговых служб, поставщики. Держатели акций стремятся иметь сведения о стоимости их капиталовложений и о том, какая прибыль извлекается из акций. Кредиторы и владельцы ссудного капитала нуждаются в информации о способности холдинга выполнить взятые на себя финансовые обязательства. К основным заинтересованным внутренним пользователям финансовой отчетности на холдинге относятся управленческий персонал (совет директоров, менеджеры разного уровня).

Для оформления фактов хозяйственной деятельности применяются формы первичных учетных документов, предусмотренных законодательством, содержащиеся в перечнях и альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Кроме утвержденных форм первичных документов, учетной политикой вводится дополнительно документ   «Межфилиальное авизо».

Межфилиальное авизо составляется для передачи бухгалтерской информации о совершенных хозяйственных операциях (кроме движения товарно-материальных ценностей). Документ составляется бухгалтером, подписывается главным бухгалтером структурного подразделения, от имени которого он выписан. Авизо составляется в двух экземплярах в день совершения операции или в последний день месяца.

График документооборота, представленный в виде схемы работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ, разрабатываются по каждому филиалу, утверждается приказом руководителя. Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременную и качественную подготовку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, подготовившие и подписавшие их. Для своевременного получения финансового результата работы ОАО «ТНП» устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы. Контроль за соблюдением графика документооборота возлагается на главного бухгалтера.

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется с помощью автоматизированной бухгалтерской программы «КАС». Филиалы, наделенные имуществом Общества для выполнения задач, определенных соответствующими Положениями о филиалах, учитывают его на своих балансах. Информация о доходах, полученных филиалами от продаж продукции, работ, услуг собственного производства, товаров и прочего имущества сторонним организациям, расходах, включая отдельные налоги и обязательные платежи, относимые на издержки производства и обращения, а также о величине финансового результата отражается в их балансах. Учет ведется в разрезе видов деятельности, выпускаемой продукции, требований налогообложения (различные проценты НДС), контрагентов.

Рабочий план счетов учета представлен в Приложении №7

Поскольку в ОАО ХК «ТНП» бухгалтерский учет ведется автоматизировано, то бухгалтерия может получать регистры различного содержания и назначения.

10 счет. Аналитический и  синтетический учет.

10.010. Сырье и материалы - списываются  на кредит прочих затрат (счет 91.299)

10.030 Топливо – по дебету приход  материалов от материально - ответственного лица (счет 71), приход от филиалов (сч 79.020), внутренний расход (распределение топлива по водителям - сч 41.180), например заправка водителей за наличный расчет. По кредиту списание данного бензина на издержки обращения (Сч 44).

10.060 Прочие материалы – по дебету приход материалов со стороны (с НДС –сч 60.050, без НДС -76), по кредиту списание этих материалов по мере использования.(сч 44)

10.090. Инвентарь – то же что  и прочие материалы.

10.120 МБП в запасе – приход  и списание малоценных быстроизнашиваемых  предметов, стоимость которых меньше 10 тыс. руб. Списывается в случае поломки, или продажи сторонним организациям. 

01.010. Производственные  основные средства.

По дебету приход от организаций ОС

1) 08.040-76.00

    01.010-08.040. Приход ОС не  требующего монтажа без НДС

2) 08.040 -60.050

     01.010-08.040. Поступление  ОС не требующего монтажа от  сторонних организаций  с НДС

По кредиту

1) Выбытие (списание)  02.010 – 01.010

2) Продажа филиалу (передача) 79.010. – 01.010

60.Расчеты с поставщиками и подрядчиками

94.170-60.010 Проводка осуществляется при недостаче нефтепродукт или естественной убыли

41.010-60.010 Приход нефтепродукта со  стороны

60.010-60.041 Авансы поставщикам

60.010 – 51 Оплата по счет-фактурам  поставщиков

44 – 60.020- Приняты услуги от поставщиков

60.030 –ведутся расчеты по авансам  выданным под строительство основных  средств

60.040. -авансы, выданные по прочим  операциям (например ремонт автомобиля, консультационные услуги)

60.050 – расчеты с поставщиками  за материалы, товары.

 

5.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

5.2.1. Учет процесса заготовления 

Учет транспортно- заготовительных расходов не производится. Материалы напрямую по себестоимости списываются на издержки обращения.(сч 44)

5.2.2. Учет процесса производства. Предприятие является торговым предприятием, поэтому все расходы начисляются на  44 сч –издержки обращения

 

5.2.3. Учет процесса продаж.

В момент продажи нефтепродуктов покупателям фактическая себестоимость нефтепродуктов относиться на расходы по обычным видам деятельности. При этом формируется проводка: Дт 90.201    Кт 41.010 (товары) на сумму фактической себестоимости проданных нефтепродуктов.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности: проводки Д62.01 – К 90.101 Величина поступления и дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между Обществом и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. В целях оптимизации работы по учету затрат и внедрения программы «КАС» Филиалы передают в Аппарат управления затраты в разрезе видов продукции и калькуляционных статей затрат бухгалтерской записью Дт 41 Кт 79. В Аппарате управления эти расходы собираются по дебету счета 41 , где определяется полная фактическая себестоимость с последующим списанием ее на счет 90 «Продажи». .Общехозяйственные расходы в составе издержек обращения, учитываемые на аналитических счетах  счета 44, распределяются между  счетами реализации. По разливным нефтепродуктам проводка Д 90.901 (Прибыль, убыток от продаж) – К 44

Сначала распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда и т.п.) между видами деятельности облагаемыми и не облагаемыми единым налогом на вмененный доход - пропорционально размеру выручки. Затем сумма общехозяйственных расходов, приходящаяся на доходы, не облагаемые налогом на вмененный доход, распределяется между посреднической и другими видами деятельности пропорционально полученному валовому доходу.

Расходы на оплату труда признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на основе первичных учетных документов. В составе расходов по обычным видам деятельности учитываются расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями.

Сч. 90 закрывается каждый квартал либо по дебету 99 в случае убытка, либо по кредиту 99 в случае прибыли.

Кроме основной реализации разливных нефтепродуктов, есть передача нефтепродуктов филиалам, учитываемая по сч. 15  Д 79.020 – Д15 передача нефтепродукта филиалу, Д15 –Д41 – списание себестоимости нефтепродукта. В случае если цена, по которой нефтепродукт был передан филиалу не совпадает с себестоимостью, то отклонения также списываются на 90.201 счет.

Обороты по сечу 90.901 Прибыль, убыток от продажи разливных нефтепродуктов.

Дата операции	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма
30.06.2006	Закрытие счета 44.000.10007.АУ00000019	90.901	44.000	15 595 306,05
30.06.2006	Закрытие счета 90.101	90.101	90.901	647 040 620,70
30.06.2006	Закрытие счета 90.201	90.901	90.201	537 752 787,16
30.06.2006	Закрытие счета 90.301	90.901	90.301	98 701 112,04
30.06.2006	Закрытие счета 15.000	15.000	90.901	26 602 219,08
30.06.2006	Закрытие счета 44.020.710.АУ00000019	90.901	44.020	5 745 440,26
30.06.2006	Закрытие счета 90	90.901	90.990.	15 848 194,27

 

 

 

5.3. Учет труда и заработной платы

Первичной документацией по учету труда является и рабочего времени является табель рабочего времени (см. Приложение). На каждого работника после приема на работу создается карточка, с указанием оклада, ставки (полная, полставка), премий.

Средний заработок работника рассчитывается  путем умножения оклада работника на отработанные дни, и деления этой суммы на количество рабочих дней в месяце.

Расчет командировочных производится с учетом среднедневного заработка за предыдущих 3 месяца с начисленными премиями.