Организация учёта удержаний и вычетов из заработной платы и пути его совершенствования

 

 

 на тему  «ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ ………………...………………………………………….………. 3

1  Обязательные удержания из заработной платы……………………5

1.1  Подоходный налог…………………………………………………..6

1.2  Отчисление удержаний на пенсионное обеспечение………………9

1.3 Удержания по исполнительным листам .....................................…11

1.4 Международные стандарты и опыт зарубежных стран по

организации учета  удержаний и вычетов из заработной   платы……14

2  Необязательные удержания из заработной платы………………… 16

2.1 Удержания подотчетных сумм ….………………………………......17

2.2 Удержания излишне выплаченной заработной платы............….....19

3. Погашение недостач…………………………………………………...21
4. Учет удержаний и платежей из заработной платы работников на примере предприятия ЧПТУП «ДяткоСтрой»………………………..23

3  Вычеты. Пути совершенствования организации учета и вычетов из заработной платы ……………..…………………………………..…….27

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………….……….30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………..……… ……31

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………..…………32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     Рабочая сила, как трактуется в курсе экономики, - это совокупность физических и умственных способностей человека, его способность к труду. В условиях рыночных отношений “способность к труду” делает рабочую силу товаром. Но это необычный товар. Его отличие от других товаров состоит в том, что он, во-первых, создает стоимость больше, чем стоит сам, во-вторых, без его привлечения невозможно осуществить любое производство, в-третьих, от него во многом зависит степень (эффективность) использования основных и оборотных фондов.

    Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями,  трудовыми договорами.

   Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

    Заработная плата всегда была важным вопросом, и интересовала всех людей, т.к. она является основным источником дохода большинства населения, а удержания, производимые из заработной платы, которая и без того у большинства не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют каждого человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний зависит размер зарплаты, которую получает работник, поэтому тема удержаний является важной для каждого человека. Актуальность выбранной темы определяется тем, что учет заработной платы работников предприятия является одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любой организации, как в Республике Беларусь, так и за рубежом. Учет заработной платы и удержаний из нее -  один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

     Расчеты, связанные с оплатой труда, осуществляет бухгалтерия на основании типовых первичных документов по учету численности персонала, выработки и использования рабочего времени, листков на доплату и др. Первичные документы оформляются в структурных подразделениях (отделах, цехах, на участках, в бригадах) мастерами и другими должностными лицами согласно графику документооборота и передаются ими в бухгалтерию. Принятые документы проверяются, обрабатываются, и на их основе рассчитывается оплата труда каждого работника, определяется фонд начисленной заработной платы как в целом по организации, так и при необходимости по ее структурным подразделениям.

    Удержания из заработной платы - форма взыскания с рабочих и служащих налогов и других платежей, установленных законом, судебными решениями и т.д.; заключается в уменьшении выплаты заработной платы по сравнению с начисленной заработной платой на сумму удержаний, которые перечисляются по выше названным основаниям.

    Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от работоспособности, стажа и уровня подготовки работника.

   Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний и вычетов из заработной платы.  
       Задачи курсовой работы:

- раскрыть виды удержаний из заработной платы; 
- рассмотреть удержание подоходного налога;

- рассмотреть отчисления  на пенсионное обеспечение;

- изучить прочие удержания.

- изучить вычеты .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
1.Обязательные удержания из заработной платы.

 
     Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. 
Удержания из заработной платы производятся в соответствии с налоговым и трудовым законодательством. К обязательным удержаниям относятся: подоходный налог, отчисления на пенсионное обеспечение, удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц. Обязательные удержания носят постоянный характер.  
    Организация может удержать из заработной платы своих работников определенные суммы денег. Такие удержания могут быть в пользу бюджета, самой организации или третьих лиц. Так, в пользу бюджета удерживаются штрафы за нарушение налогового и административного законодательства. 
     В свою пользу предприятие может удерживать подотчетные суммы, которые не вернул работник, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный организации. В пользу третьих лиц предприятие удерживает алименты, различные взносы, которые перечисляет по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, суммы в возмещение ущерба другим людям и т.д. Размер всех видов удержаний не может превышать 50 % всех видов начислений (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т.д.) за вычетом обязательного подоходного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1   Подоходный налог.

   Из зарплаты, прежде всего, удерживается подоходный налог. Подоходным налогом облагаются любые доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме в течении календарного года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ. Налог удерживается из заработной платы в порядке и в размерах согласно Закона Республики Беларусь Верховного Совета Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц». Ставка подоходного налога составляет 12%. Порядок исчисления и ставка налога устанавливается при формировании бюджета на каждый предстоящий год и публикуется в печати. Удержание подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогооблажению, независимо от того, какие еще удержания по распоряжению самого работника или распоряжению суда удерживаются из его дохода. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет.

     Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности.

      Доходы, не подлежащие обложению:

-пособия по социальному страхованию (кроме по временной нетрудоспособности); 
-алименты;

-стипендии;  
-пенсии;  
-доходы доноров;

- от возмездного отчуждения  в течение 5 лет квартиры или  жилого дома; в течение1 года авто или другого транспортного средства; другого имущества (если нет предпринимательской деятельности)

- от реализации продукции  животноводства, растениеводства, пчеловодства (если есть справка из Сельсовета);

-наследство (кроме авторских гонораров);

- доходы от дарения  от близких родственников (любая  сумма); от физических лиц, постоянно  находящихся на территории Республики  Беларусь – до 500 МБВ в год;  от юридических лиц – до 150 МБВ в год.

-материальная помощь при бедствии и т.д.;

- материальная помощь  в связи со смертью родственника – до 500 МБВ; 
- материальная помощи и стоимость подарков по месту основной работы до 30 МБВ; 
-стоимость форменной одежды;

-стоимость путевок детям.

    Подоходный налог  удерживается из начисленной  заработной платы после применения  стандартных, а в некоторых  случаях социальных , вычетов.

   С 1 января 2012 года внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь в части применения стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу.

   Размеры стандартных налоговых вычетов пересмотрены и установлены в абсолютных величинах. Стандартный вычет в месяц на каждого работника в 2012 году предоставляется в сумме 440 тысяч рублей., если доход за месяц не превысит 2680 тысяч рублей.

   В стандартном вычете на детей произошли следующие изменения: для родителей, имеющих детей до 18 лет и (или) иждивенцев, стандартный вычет на одного ребенка и (или) иждивенца увеличен до 123 тысяч рублей, а родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, вычет предоставляется в двойном размере – 246 тысяч рублей на каждого ребенка (в 2011 году удвоенный размер вычета на детей предоставлялся родителям, имеющим трех и более детей).

   Порядок предоставления стандартного вычета на детей вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну, попечителю не изменился, увеличена только его сумма – до 246 тысяч рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца. При предоставлении вычетов на детей размер дохода родителей значения не имеет, вычет предоставляется при любом доходе. Эти правила в 2012 году сохраняются.

    Для таких категорий плательщиков, как «чернобыльцы», участники Великой Отечественной войны, инвалиды и некоторые другие, в 2012 году стандартный налоговый вычет предусмотрен в размере 623 тысяч рублей (в 2011 году – 410 тысяч рублей). Этот вычет также предоставляется независимо от размера дохода.

   Стандартные налоговые вычеты предоставляются нанимателем плательщику по месту основной работы, а при его отсутствии – на основании письменного заявления плательщика и при предъявлении трудовой книжки, или с указанием причины ее отсутствия. Новшеством является то, что с 01.01.2012 налоговый орган также может предоставлять стандартные налоговые вычеты физическим лицам, но только по доходам, подлежащим налогообложению налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода(форма налоговой декларации указана в Приложении 1). 
      Плательщиками подоходного налога являются физические лица: 
-граждане Республики Беларусь;

-иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь.

-иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.

       Учет расчетов по подоходному налогу организуется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68/4 "Налоги на доходы физических лиц". В бухгалтерском учете расчеты по подоходному налогу отражаются бухгалтерскими записями:

№	Дебет счета	Кредит счета	Содержание операции
1.	70	68/4	На сумму удержанного  и начисленного в бюджет подоходного  налога
2.	68/4	51	На сумму перечисленного в бюджет подоходного налога

 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Отчисление удержаний на пенсионное обеспечение.

 
    В соответствии с законодательством Республики Беларусь каждая организация независимо от формы собственности страхует своих граждан как от временной нетрудоспособности, так и по возрасту (пенсионное обеспечение).

   Начисление сумм по социальному страхованию осуществляется ежемесячно с начислением заработной платы за счет нанимателя с включением этих сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).