Учет удержаний из заработной платы

 

Оглавление 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3 

1. ОСНОВНЫЕ  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЧЕТОВ  И УДЕРЖАНИЙ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
1. Виды удержаний из заработной платы……………………….………………5
2. Ограничение размера удержаний из заработной платы ………………….9
3. Порядок производства удержаний…………………………………………11

 

2. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ

  2.1. Налог на доходы физических лиц…………………………………….…………14

  2.2. Удержания по исполнительным листам…………………………..…….........19  

3. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……………….….………….23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….…………….30  

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.……………………………........32

 

ВВЕДЕНИЕ

    Заработная  плата является основным источником доходов большей части населения  Российской Федерации, что и обуславливает  особое отношение к вопросам её законодательного регулирования со стороны государства.

    Экономическая сторона всегда преобладает в  любых правоотношениях, в том  числе и трудовых. Вопросы оплаты труда очень часто становятся предметом судебного спора между  работником и работодателем, включая  вопросы удержаний из заработной платы. Именно поэтому очень важно, чтобы учёт удержаний из заработной платы осуществлялся в соответствии с предъявляемыми к нему требованиями. Более того, некоторые виды удержаний (например, удержание налога на доходы физических лиц) прямым образом касаются интересов государства и органов  местного самоуправления. Всё это  и обуславливает актуальность темы исследования. Правильная организация  учёта удержаний из заработной платы  на предприятии помогает защитить интересы сразу трёх сторон – государства, работника и работодателя.

    На  практике в организациях часто устанавливают  «штрафы» за опоздания на работу, курение  на рабочем месте и т.п., что  приводит к уменьшению зарплаты работника. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании.

    Учет  труда, зарплаты и расчетов с работниками  ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений  работников и администрации предприятия. Этот участок работы бухгалтерии  является одним из наиболее трудоемких и ответственных, и занимает одно из центральных мест во всей системе  учета на предприятии.

    Дело  в том, что трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие  правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний  из заработной платы работников. Их следует знать всем ответственным лицам, занимающимся начислением и выплатой заработной платы работникам.

    Целью курсовой работы является выявление  теоретических основ заработной платы, вычетов и удержаний из нее.

    Задачи  исследования

    1) Рассмотреть теоретические вопросы  учёта удержаний из заработной  платы;

    2) Определить виды и размер удержаний  из заработной платы, порядок  их отражения в бухгалтерском  учёте;

    Объект  исследования – учёт удержаний из заработной платы.

    Предмет исследования – способы отражения  в бухгалтерском учёте различных  видов удержаний из заработной платы.

    В проводимом исследовании использовались различные методы, среди которых  можно выделить анализ нормативно-правовых актов и литературы, синтез полученного  при анализе материала и его  группировка, системно-структурный  и сравнительный методы исследования

    Работа  состоит из двух глав.

    В первой главе изучены основные теоретические  аспекты вычетов и удержаний  с заработной платы.

    Во  второй главе более подробно рассмотрены обязательные удержания.

    Для раскрытия данной темы использовались периодические издания, а также  материалы, учебная и научно-публицистическая литература, отражающая суть данной проблемы на современном уровне.  
 
 
 

 

1. ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЧЕТОВ И УДЕРЖАНИЙ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1.1.  Виды удержаний из заработной платы

      «Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера».

    С точки зрения экономики, заработная плата рассматривается в двух основных концепциях:

1) заработная  плата как цена труда;

2) заработная  плата как денежное выражение  стоимости рабочей силы.

    Законодатель  устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может  осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

    Законодатель  предоставляет работодателю право  на удержание из заработной платы  только в случаях, указанных в  Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных  законах (например Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры  удержаний (ст. 138 ТК).

    Удержание из заработной платы работника – это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

    Так,  статья 137 Трудового кодекса РФ устанавливает следующие случаи, в которых производятся удержания из заработной платы работников для погашения его задолженности работодателю (см. рис. 1):

1) удержания,  относящиеся к обязательным:

•     удержания налога на доходы физических лиц; (В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК)
• удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; (Случаи взыскания сумм из заработной платы по исполнительным документам (листам) установлены в статье 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»)
• удержания по вступившему в законную силу приговору суда.

    Для данного вида удержаний согласие работника не требуется. Однако удержания по исполнительным листам не могут быть применены к ряду выплат, в том числе на выплаты за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника (ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

2) удержания по инициативе работодателя:

• удержания за причиненный организации материальный ущерб;
• удержания за брак;
• удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм;
• удержания по предоставленным займам и ссудам;
• удержания излишне выданной заработной платы.
• удержание сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок

    В отличие от предыдущего вида «вычетов»  из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя. Удержания данного вида осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

    В этих случаях работодатель вправе принять  решение об удержании  из заработной платы работника только при соблюдении в совокупности следующих условий:

• удержание будет произведено не позднее чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
• работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

    Если  не соблюдено хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные суммы, но взыскание можно осуществить в судебном порядке.

    Действующее законодательство не дает определения  понятию «счетная ошибка». В силу сложившейся практики к счетным ошибкам относятся ошибки в арифметическом действии при расчете заработной платы, причитающейся работнику, ошибки при введении данных в компьютерную программу и т.п.

    Вместе  с тем, если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового  законодательства или иных нормативных  правовых актов, содержащих нормы трудового  права, то нельзя уменьшить зарплату на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

3) удержания по просьбе самого работника:

• удержания профсоюзных взносов;
• удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.         

Указанные удержания можно проводить по инициативе работодателя для погашения  задолженности.        

    Статья 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» устанавливает, что при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором (соглашением). Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств (ч. 5 ст. 137 ТК).

    По  соглашению работодателя и работника  возможно удержание из заработной платы  платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением  обязательств по кредитам, займам и  т.д.

                                                                                 

Рис 1. Виды удержаний из заработной платы

    В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника  суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем  среднемесячного заработка. При  расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в  счет которого работник получил ежегодный  оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

    В ч. 4 ст. 137 ТК устанавливаются правила  возврата излишне выплаченной заработной платы работника. Работодатель не имеет  права удерживать излишне выплаченную  заработную плату (по любой причине, включая неправильное применение нормативных  правовых актов).

    В рамках ст. 137 ТК не решен вопрос о  порядке расчета с работником при отзыве работника из отпуска  по инициативе работодателя.  

2. Ограничение размера удержаний  из заработной платы

      По общему правилу, изложенному в статье 138 ТК РФ, удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику, (за вычетом НДФЛ).

   Другие  правила действуют при удержаниях из заработной платы по исполнительным документам. В соответствии с Федеральным  законом от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об  исполнительном производстве» при  исполнении исполнительного документа  с должника не может быть удержано более 50% от заработной платы до полного  погашения взыскиваемых сумм. При  удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка. Ограничения размера  удержаний не применяются при  отбытии исправительных работ, взыскании  алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб  в результате смерти кормильца, и  возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70% от заработной платы.