Учет удержаний из заработной платы

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС» 
– 740 руб. ((27 480 руб. – 1965 руб.) × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС» 
– 281 руб. ((27 480 руб. – 1965 руб.) × 1,1%) – начислены взносы в ФФОМС России;

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ТФОМС» 
– 510 руб. ((27 480 руб. – 1965 руб.) × 2%) – начислены взносы в ТФОМС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам  на страхование от несчастных случаев  и профзаболеваний» 
– 51 руб. ((27 480 руб. – 1965 руб.) × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 50 
– 22 198 руб. (27 480 руб. – 1965 руб. – 3317 руб.) – выплачена зарплата Кондратьеву за май.

Прочие  удержания из заработной платы отражаются бухгалтерскими записями:

Удержано  с виновников брака -

Дебет 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 28    «Брак в производстве».

Взыскано  с работника в возмещение материального  ущерба -

Дебет 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73/3 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» .

Удержаны  суммы платежей за товары, проданные  в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков -

Дебет 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73    «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по субсчетам).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Актуальность  темы: «Учет удержаний и вычетов  из заработной платы» не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых  начислений. Кроме того, ее актуальность связана и с появлением нового Трудового Кодекса, а также внесенных  изменений в Налоговый Кодекс.

    Новым ТК предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует важный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано  в ТК РФ (ст.137). Это означает, что  случаи удержаний из заработной платы  не могут быть установлены ни подзаконными правовыми актами федеральных органов  власти, ни законодательством субъектов  РФ.

      К удержаниям, которые производятся по инициативе организации, относятся: удержание  долга перед организацией, который  сложился у работника по причинам, не связанным с подотчётом; удержание  ранее выданных плановых аванса и  выплат, сделанных до заработной платы; удержание задолженности по суммам, полученным в подотчёт, по которым  не представлены оправдательные документы  и которые не использованы подотчётным  лицом; другие удержания, которые рассмотрены  в работе.

      Синтетический учёт по удержаниям с заработной платы  работников ведётся на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» в  корреспонденции с такими счетами, как счёт 68 «Расчёты по налогам и  сборам», счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», другими установленными счетами.

    При производстве удержаний из заработной платы необходимо руководствоваться  так же Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях  РФ, Уголовно-исполнительным кодексом РФ, Семейным кодексом РФ. Бухгалтер обязан ориентироваться в действующем законодательстве, отслеживать изменения, связанные с начислением заработной платы и взиманием налогов.

    Подводя итог вышесказанному, можно сделать  вывод, что правильное применение систем оплаты труда может служить хорошим  стабилизатором работы трудового коллектива и служить повышению производительности труда и росту прибыли. С другой стороны, правильное применение норм бухгалтерского и налогового учёта операций по оплате труда может существенно снизить  риск возникновения претензий со стороны налоговых органов и  других контролирующих инстанций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть  вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями  и дополнениями)//Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 26. - ст. 3350
2. Семейный кодекс РФ от 29 декабря 1995 г. N 223-ФЗ (с изменениями и дополнениями)//Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 36. - ст. 3140
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями)//Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - ст. 2450
4. Бакина С.И. Оплата труда: Организация, учет, налогообложение. – М.: Вершина, 2009. – 160 с.
5. Березкин И.В. Порядок удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам//Консультант бухгалтера. - декабрь 2008. - № 12. - с. 18-32.
6. Журнал «Кадровая служба и управление персоналом предприятия», № 2, 2010г.
7. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебник. – М.: Проспект, 2009. – 452 с.
8. Гейц И.В. Случаи, порядок и размеры удержаний, производимые из заработной платы физических лиц, в том числе налога на доходы физических лиц//Консультант бухгалтера. - март 2010. - № 3. - с. 17-31.
9. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях: 2-е изд., перераб. и  доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 800 с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 560 с.
11. Ларионова А.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2007. – 392 с.
12. Мусина А. Исполнительный лист: расчеты, отражение в бухгалтерском учете//Финансовая газета. - май 2009. - № 20. - с. 5-6.
13. Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Заработная плата в современных условиях: Учебное пособие. – М.: С-Пб, 2008. – 250 с.
14. Смирнова Е.Е. Проблемы налогообложения доходов физических лиц (с точки зрения налоговых агентов)//Налоговый вестник. - сентябрь 2009. - № 9. - с. 23-25.
15. Титкова Н.М. Учет исполнительного листа на сотрудника организации//Аудиторские ведомости. - август 2008. - № 8. - с. 32-42.
16. Тишков И.Е., Прищепа А.И. Бухгалтерский учет: Учебник. - Мн.: Выш. Шк., 2006 - 687 с.
17. Фильев В.И. Нормирование труда на современном предприятии: Методическое пособие. - М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2007. – 85 с.
18. Харитонова О. Ставка НДФЛ прогрессирует?//Консультант. - февраль 2009. - № 3. - с. 24-26.
19. Шаронова Е. Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»//Аудиторские ведомости. - август 2009. - № 8. - с. 23-28.
20. Щадилов С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2008.- 560 с.