Учет удержаний из заработной платы

    Указанный налоговый вычет в размере 1000 руб. действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 руб., налоговый вычет не применяется.

Данный  налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

2. Социальные налоговые вычеты — право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в налогооблагаемый период на суммы произведенных расходов на благотворительные цели, на обучение (не более 50000 руб.), на лечение представляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговые органы на основании заявления.
3. Имущественные налоговые вычеты — это право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы по суммам:
• полученным от продажи имущества, находившегося в его собственности;
• израсходованным на новое строительство либо приобретение квартиры или жилого дома на территории РФ;
• израсходованным на уплату процентов по кредитам, полученным в банках.

Предоставляются по окончании налогового периода  при подаче налоговой декларации в налоговые органы на основании  заявления. В соответствии со ст. 220 НК РФ право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку жилья и осуществление нового строительства не допускается.

В том  случае, если в налоговом периоде  имущественный налоговый вычет  не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен  на следующие налоговые периоды  до полного его использования.

4. Профессиональные налоговые вычеты — документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности, занятий частной практикой, выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. Предоставляются налоговыми агентами, выплачивающими доходы, либо при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются  при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%:

• предпринимателям без образования юридического лица, частным нотариусам и другим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ);
• налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (пп. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ);
• налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения и др. (пп. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Сумма налога на доходы, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение  таких доходов, уменьшенных на сумму  налоговых вычетов, предусмотренных  ст. ст. 218—221 части II НК РФ.

Налоговые карточки работников

В соответствии с п.1 ст. 230 ч. 11 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством РФ по налогам и сборам:

• форма № 1 — НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» — первичный документ налогового учета, содержит персональную информацию о физическом лице;
• форма № 2 — НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20... год» — отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом — источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного налога этим источником выплаты.

    Согласно  требованиям налогового законодательства все организации, независимо от форм собственности, обязаны вести налоговые карточки учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, форма которых установлена Федеральной налоговой службой Министерства Финансов РФ.

Налоговые карточки заводятся не только на штатных, но и на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности  на основании трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового  характера, т. е. на всех физических лиц, получивших доход от конкретной организации  хотя бы единовременно.

    Налоговые карточки позволяют упорядочить  учет доходов всех видов для целей  налогообложения. Они содержат необходимую  для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в том  числе сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах  и иных вычетах из налогооблагаемого  дохода, суммах исчисленного и удержанного  налога.

На основании  данных налоговых карточек заполняется  справка о доходах физического  лица, которую организации представляют в налоговый орган по месту  своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом. 

2.2. Удержания по исполнительным листам

К данной группе удержаний относятся:

-    удержания алиментов по исполнительным  документам;

- прочие  удержания по исполнительным  листам, переданным судебными исполнителями  предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в  пользу юридических и физических  лиц; 

- удержания  по исполнительным надписям нотариальных  контор.

    Все перечисленные удержания производятся в обязательном порядке без издания  приказа администрации и без  письменного согласия работника  на это. Основанием для исчисления соответствующих  сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы. Полученные организацией исполнительные листы обязательно регистрируют и хранят как бланки строгой отчетности. Ответственность за их хранение несет  бухгалтерия. О поступлении исполнительного  листа организация обязана уведомить  взыскателя (лицо, в пользу которого осуществляют удержания) и судебного  исполнителя.

    Взыскание сумм алиментов может осуществляться на основании: «письменных заявлений  граждан о добровольной уплате алиментов; нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов; исполнительных листов судебных органов; других данных (отметки (записи) органов внутренних дел  в паспортах лиц о том, что  в соответствии с решениями судов  эти лица обязаны уплачивать алименты; сообщения органов внутренних дел)»(13,с.313).

    Размеры алиментов могут устанавливаться  как в долях к начисленной  сумме заработка (вознаграждения, другого  дохода), так и в твердой сумме. В случае с твердым размером алиментов  необходимо учитывать порядок индексации сумм взыскиваемых алиментов, обязанность  по которому также возлагается на руководителей предприятий.

    Размер  алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 Семейного  кодекса составляет: на одного ребенка  — 1/4; на двух детей — 1/3; трех и более  — 1/2 дохода работника, с которого установлено  удержание.

    В соответствии со ст. 117 Семейного кодекса  «индексация алиментов, взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, производится администрацией предприятия  по месту удержания алиментов  пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда»(4,с.271).

    При исчислении суммы алиментов бухгалтерам  предприятий необходимо учитывать  следующие положения: взыскание  алиментов производится с начисленной  суммы заработка (дохода), из которого допускается производство удержаний, за минусом удержанных сумм подоходного  налога; при удержании алиментов  с должника, отработавшего неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма алиментов определяется исходя из заработной платы, исчисленной как  за полный рабочий месяц; удержание  алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период (например, с вознаграждения за выслугу  лет, вознаграждения по итогам работы предприятия за год и т.п.)

    В случаях, когда начало или окончание  взыскания не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение, взыскание производится пропорционально времени, дающему право на получение алиментов.

    В случае начисления указанных сумм после  увольнения должника и возвращения  исполнительного листа бухгалтерия  выплачивает удержанные суммы взыскателю без исполнительного листа, о чем уведомляется суд, в который исполнительный лист направлен; удержания алиментов с сумм пособий по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) могут быть произведены только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов или нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (статья 68 Федерального закона «Об исполнительном производстве»№ 119-ФЗ).

    Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними  детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в  случае смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты.

    Размер  алиментов на содержание родителей, недееспособных супругов или совершеннолетних детей устанавливается решением суда в фиксированной сумме.

Удержанные  алименты могут выдаваться взыскателю лично из кассы, переводиться ему  по почте или на счет в учреждении банка.

    При увольнении работника, из заработной платы  которого производятся удержания алиментов, бухгалтер «обязан сделать на исполнительном листе отметки о  всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью  предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд  по месту его жительства. Если оно  также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по месту нахождения предприятия»(13,с.317). О всяком движении исполнительного листа следует  письменно уведомлять получателя алиментов.

    Так же, родители могут заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Такое соглашение заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Нотариально заверенное соглашение имеет силу исполнительного листа (п. 3 ст. 100 Семейного кодекса).

    К удержаниям, производимым на основании  исполнительных документов, относятся  также удержания за ущерб, причиненный  предприятиям и физическим лицам, удержания  из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения  свободы, и т.п.

    Во  всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительный лист суда или исполнительная надпись  органов нотариата, в которых  оговариваются размеры (суммы) удержаний  и реквизиты получателей.

    Исполнительная  надпись может быть оформлена  в случаях:

• взыскания задолженности по нотариально удостоверенным сделкам, связанным с получением денег, осуществлением возврата или передачи имущества;
• взыскания задолженности по основаниям, вытекающим из расчетных и кредитных отношений (по документам, устанавливающим задолженность по ссудам, выданным предприятиями своим работникам на индивидуальное жилищное строительство и капитальный ремонт жилых домов, а также на хозяйственное обзаведение и) по документам, устанавливающим задолженность членов жилищно-строительных кооперативов по платежам в погашение ссуд, выданных на строительство жилых домов);
• взыскания задолженности за товары, купленные в кредит;
• взыскания задолженности по основаниям, вытекающим из трудовых отношений (по документам, устанавливающим обязанность работника в связи с неприбытием к месту работы возвратить неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы, единовременное пособие, расходы по проезду и суточные, выданные ему при заключении трудового договора, связанного с переездом к новому месту жительства, по документам, устанавливающим задолженность предприятию работника за выданные ему постельные принадлежности и не возвращенные им при увольнении с работы, по документам, устанавливающим задолженность за форменное обмундирование, оставшееся за уволенными работниками предприятий, в которых введено ношение форменной одежды, по документам, устанавливающим задолженность по мелким недостачам, оставшуюся за материально ответственными работниками предприятий в случае увольнений этих работников и выдачи ими обязательств о погашении указанной задолженности);
• взыскания задолженности с родителей за содержание детей в детских учреждениях предприятия;
• взыскания задолженности с граждан по оплате за пользование предоставленным им имуществом по договору бытового проката.