Учет удержаний из заработной платы

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2011 в 17:58, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является выявление теоретических основ заработной платы, вычетов и удержаний из нее.
Задачи исследования
1) Рассмотреть теоретические вопросы учёта удержаний из заработной платы;
2) Определить виды и размер удержаний из заработной платы, порядок их отражения в бухгалтерском учёте;

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3
ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЧЕТОВ И УДЕРЖАНИЙ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Виды удержаний из заработной платы……………………….………………5
Ограничение размера удержаний из заработной платы ………………….9
Порядок производства удержаний…………………………………………11

2. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ
2.1. Налог на доходы физических лиц…………………………………….…………14
2.2. Удержания по исполнительным листам…………………………..…….........19
3. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……………….….………….23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….…………….30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.………………………

Файлы: 1 файл

учет удержаний.docx

— 92.69 Кб (Скачать)

    3. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 

    Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда, а так же по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данного предприятия ведется  на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. Начисление заработной платы и других видов  выплат отражается по кредиту счета 70. По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность  предприятия перед рабочими и  служащими по заработной плате и  другим указанным выплатам.

    Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с  кредитом счета 50 «Касса». Если вместо выдачи наличными заработная плата  перечисляется со счета предприятия  на счет работника, то счет 70 корреспондирует  с кредитом счета 51 «Расчетный счет».

    Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», а  суммы отчислений, удержанные в Пенсионный фонд РФ, отражаются в корреспонденции  с дебетом счета 69 по субсчету 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Суммы  удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с  кредитом счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» по субсчету «Расчеты по претензиям».

    Для отражения сумм, подлежащих взысканию  с виновных лиц, предусмотрен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба». Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение потерь от брака продукции, отражаются в  корреспонденции с дебетом счета 28 «Брак в производстве».

    Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок суммы (из-за неявки работника) отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76-4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Остатки  не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись – дебет 51 кредит 50. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру – Дебет 76 Кредит 50.

    Суммы удержаний в счет погашения подотчетных  сумм, не возвращенных в установленные  нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом  на доходы физических лиц.

     Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

    Начисленные суммы налога отражаются по кредиту  счета 68 субсчета «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» в корреспонденции  с дебетом разных счетов (70, 75, 76). При фактическом перечислении начисленного налога на доходы физических лиц в  бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68 субсчет  «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» сумм удержанного налога в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» (дебет  счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» кредит счета 51).

Суммы начисленных пеней и штрафов  за нарушение законодательства о  налоге на доходы физических лиц в  бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и  расходы» и кредиту счета 68 субсчет  «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит 
Удержан НДФЛ:      
• с  сумм доходов работников организации  70 68
• с  доходов от участия в уставном (складочном) капитале организации  работников, не числящихся в штате  организации  75.2 68
• с вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера  70 68
Перечислена в бюджет сумма НДФЛ 68 51

    Бухгалтерский учет удержаний по исполнительным документам.

    Начисленные и удержанные суммы алиментов  отражаются на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит 
Удержаны  суммы по исполнительным листам 70 76
Алименты  выданы взыскателю наличными из кассы  организации 76 50
Алименты  перечислены платежным поручением на счет взыскателя в отделение банка 76 51
Если  удержанная сумма переводится по почте
Сданы в почтовое отделение удержанные средства для пересылки взыскателю. 57 50
Получена взыскателем сумма, удержанная по исполнительному листу 76 57
 

    Пример  отражения в бухучете и при  налогообложении удержания алиментов  из зарплаты.

    ЗАО «Альфа» применяет общую систему  налогообложения.

    Бухгалтер «Альфы» на основании исполнительного  листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера А.С. Кондратьева (1968 г. р.) на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

    «Альфа» начисляет взносы на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний  по тарифу 0,2 процента.

    Оклад Кондратьева – 13 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на себя (400 руб.) и на двоих детей (2000 руб. (1000 руб. × 2)).

    Сумма НДФЛ в январе 2010 года составляет: 
(13 500 руб. – 400 руб. – 2000 руб.) × 13% = 1443 руб.

    Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна: 
13 500 руб. – 1443 руб. = 12 057 руб.

    Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева  алименты в сумме: 
12 057 руб. × 1/3 = 4019 руб.

    Сумма расходов на пересылку алиментов  составляет: 
4019 руб. × 3% = 121 руб.

    Общая сумма удержаний на выплату алиментов  Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет: 
4019 руб. + 121 руб. = 4140 руб.

    В учете «Альфы» сделаны следующие  проводки.

    Январь 2010 года (начисление зарплаты и налогов, удержание алиментов):

    Дебет 26 Кредит 70 
– 13 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

    Дебет 26 Кредит 69 «Расчеты с ПФР по страховой  части трудовой пенсии» 
– 1890 руб. (13 500 руб. × 14%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

    Дебет 26 Кредит 69 «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии» 
– 810 руб. (13 500 руб. × 6%) – начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

    Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС  по взносам на социальное страхование» 
– 392 руб. (13 500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

    Дебет 26 Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС» 
– 149 руб. (13 500 руб. × 1,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС России;

    Дебет 26 Кредит 69 «Расчеты с ТФОМС» 
– 270 руб. (13 500 руб. × 2%) – начислены взносы на медицинское страхование в ТФОМС России;

    Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» 
– 27 руб. (13 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 
–1443 руб. – удержан НДФЛ;

    Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» 
– 4140 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

    Февраль 2010 года (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

    Дебет 70 Кредит 50 
– 7917 руб. (13 500 руб. – 1443 руб. – 4140 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

    Дебет 71 Кредит 50 
– 4140 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;

    Дебет 57 Кредит 71 
– 4019 руб. – сдана в кассу почты сумма алиментов для перевода;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71 
– 121 руб. – оплачен почтовый перевод алиментов;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57 
– 4019 руб. – списана сумма алиментов (после поступления уведомления об их получении взыскателем).

    В бухгалтерском учете удержания  за неотработанные дни отпуска отражаются корректировочными записями (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10):

Дебет 20 (23, 26, 29) Кредит 70 
– сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.

Корректировочные  записи делаются на основании бухгалтерской справки. 

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска.

    Менеджер  ООО «Торговая фирма "Гермес"»  А.С. Кондратьев увольняется с 24 мая 2010 года по собственному желанию. В феврале 2010 года Кондратьев использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 20 июля 2009 года по 19 июля 2010 года.

Кондратьев – 1960 года рождения.

Средний дневной  заработок Кондратьева для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.

За отработанные дни мая 2010 года Кондратьеву начислена зарплата в сумме 27 480 руб.

На день увольнения Кондратьев отработал в рабочем  году 10 месяцев и 5 дней (с 20 июля 2009 года по 24 мая 2010 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет: 
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая  должна быть удержана с Кондратьева  за неотработанные дни отпуска, равна: 
421 руб./дн. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 1965 руб.

Всю сумму неотработанных отпускных бухгалтер «Гермеса»  удержал из зарплаты Кондратьева  за май.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

В мае 2010 года в учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 44 Кредит 70 
– 1965 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;

Дебет 44 Кредит 70 
– 27 480 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за май 2010 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 
– 3317 руб. ((27 480 руб. – 1965 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева;

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ПФР по страховой  части трудовой пенсии» 
– 5103 руб. ((27 480 руб. – 1965 руб.) × 20%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Информация о работе Учет удержаний из заработной платы