Определение параметров безубыточной деятельности предприятия

Рассмотрим изменения  основных показателей деятельности ООО «КОНСТРУКЦИЯ - АС» за 4 года (2005 г., 2006 г., 2007 г., 2008 г.). Для анализа эффективности используем два вида рентабельности: рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности.

Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли к выручке. Выражается в процентах.

Рентабельность же основной деятельности находится как отношение  прибыли к себестоимости. Выражается в процентах. [14, с. 215]

Рассмотрим основные показатели деятельности организации за 2006-2009 годы. Для этого используем данные отчетов «О прибылях и убытках» за 2007 г. и 2009 г. Таким образом, себестоимость, выручка, валовая прибыль и рентабельность за анализируемый период приведены в таблице 4.

Таблица 4.

Основные показатели деятельности (текущие).

Показатели	2006	2007	2008	2009
1. Выручка,  руб.	2 683 000	17 106 000	31 598 000	69 963 000
2. Себестоимость,  руб.	2 576 000	16 030 000	30 663 000	66 758 000
3. Прибыль,  руб.	107 000	1 076 000	935 000	3 205 000
4. Рентабельность продаж, %	3,988	6,290	2,959	4,581
5.Рентабельность основной  деятельности, %	4,154	6,712	3,049	4,801

 

По данным таблицы видно, что основные показатели деятельности ООО «КОНСТРУКЦИЯ - АС» существенно колеблются в зависимости от года, но для того, чтобы реально оценить ситуацию, нельзя сравнивать данные показатели в текущих ценах, их необходимо перевести в сопоставимые. Для этого используем следующие индексы: J_07/06=1,32, J_08/07=1,096, J_09/08=1,133. Таким образом, выручка, себестоимости и валовая прибыль, приведенные в сопоставимые показатели, приведены в таблице 5.

 

 

 

Таблица 5

Основные показатели деятельности (сопоставимые).

Показатели	2006	2007	2008	2009
1. Выручка,  руб.	4397796	21241683	35800534	69963000
2. Себестоимость,  руб.	4222409	19905541	34741179	66758000
3. Прибыль,  руб.	175387	1336142	1059355	3205000
4. Рентабельность продаж, %	3,988	6,290	2,959	4,581
5.Рентабельность основной  деятельности, %	4,154	6,712	3,049	4,801

 

Таким образом, в целом  наблюдается тенденция к повышению  основных показателей деятельности организации:

- выручка в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла на 383 %, в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 69 %. В 2009 году произошел рост данного показателя на 95 %;

- себестоимость в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла на 371 %, рост этого показателя в 2008 и 2009 годах по отношению к предыдущему году составил 75 и 92%;

- прибыль в 2007 году выросла по сравнению с 2006 годом в 8 раз, в следующем году упала на 21 %, но в 2008 году возросла еще в 3 раза.

Наиболее наглядно изменения  выручки, себестоимости и прибыли  за 4 года представлены на рисунке 2.

 

Рис. 2. Основные показатели деятельности

 

Таким образом, средний темп роста выручки составляет – 2,52, т. е. средний рост по этому показателю составил 152%. Средний темп роста  себестоимости – 2,51, т. е. средний темп прироста себестоимости составил 152 %. Средний темп роста прибыли составил – 263,40 %.

Изменение рентабельности по годам представлено на рисунке 3.

Рис. 3. Изменение  рентабельности

Таким образом, величина уровня рентабельности сильно колеблется, что  говорит об переменной эффективности работы организации в отчетном периоде.

Глава 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ  ПОКАЗАТЕЛЕЙ БЕЗУБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

2.1. Оценка соотношения  темпов роста выработки и средней  заработной платы

 

Рассмотрим соотношение  таких основных показателей деятельности как заработанная плата и выработка.

Заработанной плата - это  стоимость усилий человеческого  труда, выраженная в денежной форме, которая необходима для удовлетворения материальных и духовных потребностей работников, это плата за труд работников.

Выделяют следующие формы  оплаты труда:

1. Повременная: заработанная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Она делится на:
• простую повременную оплату;
• повременно - премиальную.
2. Сдельная: в основе расчета заработанной платы лежит сдельная оценка, которая представляет собой размер оплаты за единицу изготовленной работником продукции или выполнение определенной операции. Она делится на:
• прямую сдельную;
• сдельно-прогрессивную;
• сдельно-премиальную;
• косвенно-сдельную;
• аккордную.
3. На комиссионной основе: заработок определяется в виде фиксированного процента от общей стоимости реализованной продукции. [16, с. 320]

Производительность труда  является одним из важнейших показателей  деятельности предприятия. Он показывает количество выпускаемой продукции за единицу времени. В качестве показателей производительности труда на предприятиях могут использоваться показатели выработки и трудоёмкости. Самым универсальным из них является стоимостная выработка, которая определяется:

,

где Q – объём выпуска продукции (работ, услуг), тыс. руб.;

      -  среднесписочная численность работников основного и подсобного производства, чел.

В среднесписочную численность  работников включаются как административно-хозяйственный персонал, так и рабочие [23, с. 585]

Показатели выручки, средней  заработной платы и численности  работников ООО «КОНСТРУКЦИЯ - АС» представлены  в таблице 5.

Таблица 6

Показатели выручки, средней заработной платы 

и численности  работников ООО «КОНСТРУКЦИЯ- АС» (текущие цены)

№ п/п	Наименование  показателя	2006	2007	2008	2009
1.	Выручка, руб.	2 683 000	17 106 000	31 598 000	69 963 000
2.	Средняя з/п, руб/чел в мес	4 125,00	5 000,00	5 708,33	7 222,22
3.	Численность, чел	8	16	24	36

 

В целях сопоставления  стоимостных данных за разные периоды  времени их необходимо перевести из текущих цен в сопоставимые. Для этого выбирают индексы цен за соответствующие промежутки времени. При выборе индексов цен можно ориентироваться на:

• учётную ставку ЦБ РФ;
• данные государственной статистики об уровне инфляции по отраслям экономики или в целом;
• индексы изменения цен на продукцию конкретного предприятия и по заработной плате.

Показатели выручки, средней  заработной платы в сопоставимых ценах, а также численности работников и выработки приведены в табл. 7.

Приведение стоимостных  показателей выполнено на основе среднестатистических индексов:

  -   потребительских  цен, действовавших в период 2006-2009 г.г. (для средней заработной платы):

 J^п/ц_07/06 = 1,096, J^п/ц_08/07 = 1,081, J^п/ц_09/08 = 1,133.

Для соблюдения методического  единства и совершенствования уровня показателей выработки со средней  заработной платой целесообразно рассчитать годовую выработку за месяц, разделив годовую на 12 месяцев.

Приведение выручки и  заработанной платы в сопоставимые показатели отражено в таблице 7.

Таблица 7

Показатели выручки, средней заработной платы, численности 

и выработки работников ООО «КОНСТРУКЦИЯ - АС» (сопоставимые цены)

№ п/п	Наименование  показателя	2006	2007	2008	2009
1.	Выручка, руб.	4 397 796	21 241 683	35 800 534	69 963 000
2.	Средняя з/п, руб./чел в мес.	6 761,43	6 208,84	6 467,54	7 222,22
3.	Численность, чел	8	16	24	36
4.	Выработка, руб./чел в год	549 724	1 327 605	1 491 689	1 943 417
	руб./чел в мес.	45 810	110 634	124 307	161 951

Таким образом, из таблицы  видно, что показатель выручки в 2007 году по сравнению с 2006 годом резко вырос на 383%, а в 2008 году рост этого показателя составил 69%, в 2009 году произошел рост выручки на 95%. Наиболее наглядно изменение этого показателя представлено на рисунке 4.

Рис. 4. Изменение  выручки по годам

Также из таблицы видно, что  средняя заработанная плата падает в 2007 по отношению к 2006 году на 8,2%.  Средняя заработанная плата растет по сравнению с предыдущим годом в 2008 и 2009 гг, соответственно на 4,2%, и на 11,7%. Наиболее наглядно изменение этого показателя представлены на рисунке 5.

Рис. 5. Изменение  средней заработанной платы по годам.

Также на основе таблицы  проанализируем изменение численности  персонала организации. На протяжении всего анализируемого срока наблюдается рост этого показателя. В 2007, 2008, 2009 годах рост составляет соответственно 100, 50, 50%. Наглядно изменение численности персонала представлено на рис. 6.

 

Рис. 6. Изменение  численности персонала

 

Из таблицы видно, что  выработка в 2007 году выросла на 141,5% по сравнению с 2006 годом, а в 2008 году рост составил 12,4%, в 2009 году произошел рост данного показателя в 1,3 раза. Изменение выработки в год представлено на рисунке 7.

Рис. 7. Изменение  выработки по годам

 

Для оценки эффективности  использования трудовых ресурсов важным является соотношение темпов изменения  выработки и средней заработной платы на предприятии. Если выработка  отражает размер получаемого дохода от каждого работника, то средняя  заработная плата представляет величину вознаграждения каждому сотруднику и рабочему за полученный организацией доход. Темпы изменения данных показателей для ООО «КОНСТРУКЦИЯ - АС» представлены в таблице 8.

 

Таблица 8

Цепные темпы  роста 

выработки и средней  заработной платы

№ п/п	Показатели	Годы
		2006	2007	2008	2009
1.	Средняя заработная плата	100	92	104	112
2.	Выработка	100	242	112	130

 

Определим средние темпы  роста или снижения показателей. Для этого используются данные таблицы 7. Средние темпы роста (снижения) выработки и средней заработной платы определяются:

,

где X_t – значение соответствующего показателя за t-ый год;

      X₁ – значение соответствующего показателя за 1-ый год.

Средний уровень роста  заработной платы:

Средний уровень роста  выработки:

Такое соотношение темпов изменения показателей свидетельствует  о положительных тенденциях, при  которых выработка растет. Причем разница между средними темпами  роста выработки и роста средней  заработанной платы составляет примерно 50%.