Определение параметров безубыточной деятельности предприятия

4. Определим коэффициент корреляции по формуле:

K= σ²_xy /σ_x*σ_y

      σ²_xy - дисперсия (второй центральный момент)-степень разбросанности показателя относительно средней величины

        σ_x, σ_y    - средне квадратичное отклонение.

Коэффициент корреляции принимает  значения в интервале от -1 до +1. Принято  считать, что если К >0,30, то связь слабая; при К=0,30-0,70 – средняя; при К >0,70 – сильная, или тесная.

σ_x= (Σ(x_i -Х_ср)²/n)^1/2

σ_x= (2132095520/4)^1/2 = 23087,31 тыс. руб.

σ_y= (Σ(y_i - Y_ср)²/n)^1/2

σ_y= (2330361351/4)^1/2 = 24136,91 тыс. руб.

σ²_xy = (Σ(x_i - Х_ср)* (y_i - Y_ср))/n

σ²_xy = 2228793393/4=557198348 тыс. руб.

K = 557198348/(23087,31 *24136,91) = 0,9999

К=0,9999 -это говорит о  очень сильной связи между  показателями себестоимости и выручки, другими словами  себестоимость влияет на выручку, очень значительно.

5. Установим конкретный вид зависимости от себестоимости.

Для этого предположим, что  форма зависимости линейная:

у = а₀+а₁*х, где

а₀ и а₁ – неизвестные параметры уравнения

Составим пару нормальных уравнений вида:

n* а₀+ а₁Σ x_i = Σ y_i ,

а₀ Σ x_i + а₁ Σ x_i² = Σ x_i* y_i

6. Составим таблицу 14.

Таблица 14

Значения  x_i²   и x_i*y_i, (тыс. руб.)

	2005	2006	2007	2008	Сумма
xi2	17828734	396230564	1206949518	4456630564	6077639381
xi* yi	18569291	422827201	1243752760	4670589954	6355739206

Подставим полученные данные в систему уравнений (пункт 5):

4* а₀+ а₁*125 627,129 =131 403,013

а₀*125 627,129 + а₁*6077639381=6355739206

а₀= 19,56

а₁=1,05

Следовательно, уравнение  регрессии имеет вид:

у=19,56 + 1,05*х

Таким образом, проведя корреляционно-регрессионный  анализ, выявили зависимость выручки  от себестоимости.

На основе полученного  уравнения составим прогноз изменения  выручки и себестоимости на 3 года.

Составим два варианта прогноза анализируемых показателей.

Для осуществления первого (положительного) прогноза используем средний темп роста себестоимости  за анализируемый период (2006-2009 года) и предположим, что данный показатель сохранится и в будущем периоде.

Темп роста себестоимости  по данным главы 1 составил – 2,51. Таким  образом, прогноз показателей себестоимости и выручки приведен в таблице 15.

Таблица 15

Прогнозные значения себестоимости и выручки на 2010-2012 года.

Показатель	2010	2011	2012
Себестоимость, руб.	167562580	420582075,8	1055661010
Выручка, руб.	176306760	444293035,2	1119618449

Наиболее наглядно данные прогнозные значения представлены на рисунке 15.

Рис. 15. Прогнозные значения выручки и себестоимости

 

Рассмотрим негативный вариант  прогноза. Пусть средний темп роста  себестоимости упал до 4%. Тогда прогноз значений себестоимости и выручки будет выглядеть следующем образом.

 

 

 

 

 

Таблица 16

Прогнозные значения себестоимости и выручки на 2010-2012 года.

Показатель	20010	2011	2012
Себестоимость, руб.	69428320	72205453	75093671
Выручка, руб.	73461150	77134208	80990918

 

Наиболее наглядно данные прогнозные значения представлены на рисунке 16.

Рис. 16. Прогнозные значения выручки и себестоимости (негативный прогноз)

Таким образом, проведя корреляционно-регрессионный  анализ и получив уравнение регрессии, мы установили связь между показателями себестоимости и выручки, она очень сильная и на основе ее можно рассчитывать прогнозные показатели, но на не очень большой период времени, так как предприятие работает в рыночной среде, которая склонна постоянно меняется.

 

3. Учетная политика предприятия и ее влияние на финансовые результаты предприятия

 

     Учетная политика – это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которой разрешена вариантность, а также формы, техника ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений и требований и особенностей её деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учётных кадров, уровня технического оснащения учётных работников и др.). [23, с. 433]

Рассмотрим учетную политику ООО «КОНСТРУКЦИЯ - АС», где возможно допущение различных вариантов и методов учета, а именно рассматривается учет материально- производственных запасов,  способы начисления амортизации основных средств и методы формирования выручки предприятия. Анализ этих положений производится при помощи учетной политики организации, соответствующих ПБУ и Налогового кодекса РФ.

Первичные учетные документы, применяемые  на предприятии, составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации.

Перечень лиц, имеющих право  подписи первичных учетных документов, утверждает генеральный директор по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации  и главным бухгалтером. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме учета с применением программного продукта  «Бухгалтерия 1-С», с помощью которого осуществляется учет.

Составление первичных документов производится с использованием технических  средств в бумажном варианте в момент совершения хозяйственных операций.

Инвентаризация имущества и  обязательств. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности 1 раз в 3 года проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, в т.ч. при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, при передаче имущества в аренду, вы купе, продаже и других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Сверка расчетов с дебиторами и кредиторами производится ежеквартально.

Хранение документов бухгалтерского учета. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в течении пяти лет. Годовые бухгалтерские отчеты, передаточные, разделительные балансы, протоколы заседаний по утверждению годовых отчетов хранятся 10 лет, лицевые счета и карточки по заработанной плате – 75 лет.

Бухгалтерская отчетность. Составляет главный бухгалтер и ответственные за то лица и представляет ее пользователям в составе и в сроки определенные Министерством финансов Российской Федерации и ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ РФ от 21 ноября 1996 года .1Ч 1 29-ФЗ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ».

Расходы общества определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечивается их группировка по следующим элементам:

1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды, ЕСН
4. Амортизация
5. Прочие расходы

Операционные и внереализационные расходы показываются в отчете о прибылях и убытках развернуто.

К основным средствам относится  имущество, которое предприятие  использует свыше 12 месяцев, стоимость которого на дату приобретения  превышает 10000 руб. Данный пункт желательно скорректировать, так данная сумма должна составлять 20000 руб.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб.

Амортизация объектов основных средств производится линейным методом.

Ремонт основных средств осуществляется в момент возникновения такой  необходимости. Резервный ремонтный  фонд не создается.

Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости каждой единицы. Применяется балансовый счет 16.

К НМА, используемым в хозяйственной  деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящих доход, относятся права, перечисленные в ПБУ «Учет НМА» № 14/2000 от 16/10-2000 г. Амортизационные отчисления определяются линейным способом.

В составе собственного капитала учитывается  уставный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

Определение выручки для целей  бухгалтерского учета ведется на основании Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.Проводка  ДТ 62 кт 90 отражается в учете в полном объеме на сумму выставленного счета- фактуры.

Операционные и внереализационные доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках развернуто во всех случаях.

Доходы, полученные в отчетном периоде, но не относящиеся к будущим периодам, зачисляются на финансовые результаты отчетного периода только в части, относящейся к данному периоду.

Ценовая политика.

При процентовании работ применяется сметно-нормативная база, введенная в действие с 1.01.84г. и рыночный коэффициент на основании ресурсов акта Ф-2,исходя из фактических цен на соответствующие ресурсы, подтвержденные бухгалтерскими документами подрядчика.

Предприятие создает из своей прибыли  резервный фонд в размере 15% уставного  капитала. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5%.

Заработная плата начисляется  согласно норм выработки рабочим-сдельщикам. Повременщикам - согласно  тарифных ставок и надбавок, предусмотренных законодательством, окладов согласно штатного расписания и контрактов с применением КТУ согласно положения об оплате труда.

Предпринимательские расходы при  предоставлении документов, подтверждающих эти расходы, списываются на себестоимость.

Затраты на содержания служебного автотранспорта, компенсация за использование для служебных поездок личных  легковых автомобилей, на командировочные расходы списываются не себестоимость, а для целей налогообложения  принимается в пределах норм, установленных   законодательством, и смет.

Расходы на рекламу, подготовку кадров относить на затраты производства, а для целей налогообложения - в пределах норм.

Материалы и товары, отпускаемые  работникам общества за наличный расчет и в счет з/платы, списываются на реализацию с наценкой 0,5-1% от стоимости поставщика с применением НДС. Реализация по прочим материальным ценностям и услугам производства с наценкой от 1% до 25% на усмотрение в каждом случае администрации.

Налоговый учет.

Налоговый учет на предприятии ведется  в соответствии с положением части  второй НКРФ (ст.313-333).

Для учетов дохода и расходов в  целях исчисления налога на прибыль  применяется метод начисления в  соответствии со ст.272 и 273 НКРФ.

Для покупных товаров при их реализации применяется метод их оценки по себестоимости  последних по времени приобретения (ЛИФО) ст.268 НКРФ.

Размер материальных расходов при  списании материалов, используемых в  производстве (выполнении) работ, оказании услуг, принимается по себестоимости единицы запасов (ст.254 НКРФ).

Реализация в целях исчисления налога на добавленную стоимость  производится в соответствии с п.1 ст.167 НКРФ (в соответствии с п.17 Инструкции МНС России от 4.04.2000г.№ 59) по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов. Данный пункт также желательно скорректировать, так как в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом реализации в целях исчисления налога на добавленную стоимость признается более ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки товаров;
2. день оплаты, частичной оплаты товаров.

Таким образом, в учетной политике предприятия представлены основные положения, по которым осуществляются ведение:

1. Бухгалтерского учета;
2. Налогового учета.

Учетную политику ООО «КОНСТРУКЦИЯ - АС»  необходимо несколько изменить из–за несоответствия некоторых ее пунктов действующим законодательным актам: занижен нижний предел стоимости основных средств – 20000 руб. и моментом реализации в целях исчисления налога на добавленную стоимость признается более ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров или день их оплаты.