Комплексный управленческий анализ финансово-экономической деятельности предприятия

На данном предприятии наблюдается увеличение производительности труда на 19%, но это не является положительной тенденцией так как рост производительности труда связан с уменьшением количества работников. За анализируемый период численность персонала сократилась на 28%, т.е. производительность труда увеличилась не за счет повышения эффективности производственного процесса. Из вышеизложенного сделаем вывод, что степень эффективности работы предприятия за исследуемый период существенно снизилась.

1.2. Анализ затрат и себестоимости продукции предприятия ОАО «Деликатесы высшего качества»

1.2.1 Анализ общих затрат на производство продукции ОАО «Деликатесы высшего качества»

Проведем горизонтальный анализ общих затрат на производство продукции ОАО «Деликатесы высшего качества» (см. табл.2).

Таблица 2. Горизонтальный анализ общих затрат на производство продукции ОАО «Деликатесы высшего качества» за 2009-2010 гг.

В результате проведения горизонтального анализа себестоимости продукции были получены следующие данные: абсолютное увеличение общих затрат составило 691 тыс.руб., относительное увеличение составило 3% в 2010 году по сравнению с 2009 г.В том числе:

-               материальные затраты увеличились на 2 671 тыс.руб. , на 25,41%,

-               затраты на оплату труда уменьшились на 1 755 тыс.руб. , на 20,09%,

-               отчисления на социальные нужды уменьшились на 587 тыс.руб. , на 18,76%,

-               амортизация основных средств увеличилась на 18 тыс.руб. , на 5,41%,

-               прочие затраты увеличились на 344 тыс.руб. , на 115,82%.

Результаты проведения вертикального анализа себестоимости продукции представлены в таблице 3.

Таблица 3. Анализ структуры постоянных затрат предприятия ОАО «Деликатесы высшего качества» за 2009-2010 гг.

В результате проведения вертикального анализа себестоимости продукции были получены следующие результаты:

1) наибольший удельный вес в общем объеме постоянных затрат занимают следующие затраты:

-               оклады, постоянная зарплата: 69,91% в 2009 г. и 66,4% в 2010 г.

-              налоги: 25,04% в 2009 г. и 24,17% в 2010 г.

2) абсолютное снижение постоянных затрат составило 1 980 тыс.руб. в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

В том числе:

-              оклад, постоянная зарплата уменьшились на 1755 тыс.руб.

-              налоги снизились на 587 тыс.руб

Это было вызвано сокращением персонала предприятия.

Вертикальный анализ себестоимости графическим способом

В представленных графиках введены следующие обозначения:

1 – материальные затраты;

2 – затраты на оплату труда;

3 – отчисления на социальные нужды;

4 – амортизация основных средств;

5 – прочие затраты.

Рис. 2. Структура себестоимости ОАО «Деликатесы высшего качества» в 2009 г.

Из рис.2 видно, в 2009 году наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют материальные затраты – 45,69%, далее следуют затраты на оплату труда – 37,97%, отчисления на социальные нужды – 13,6%, амортизация-1,45% и прочие затраты -1,29%.

Рис. 3. Структура себестоимости ОАО «Деликатесы высшего качества» в 2010 г.

Из рис.3 видно, в 2010 году наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют материальные затраты – 55,63%, далее следуют затраты на оплату труда – 29,46%, отчисления на социальные нужды – 10,73%, прочие затраты – 2,7% и амортизация – 1,48%.

Таким образом, к концу анализируемого периода состав материальных затрат увеличился практически на 10%,что было вызвано повышением цен на материальные ресурсы и энергоносители. В структуре себестоимости произошло снижение уровня затрат на оплату труда (на 8,41%) и соц. нужды (на 2,87%), в связи с сокращением численности работников.

1.2.2 Факторный анализ себестоимости ОАО «Деликатесы высшего качества»

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (см. табл. 4).

Таблица 4 Затраты на производство продукции предприятия ОАО «Деликатесы высшего качества» за 2009-2010годы.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться:

•        из-за объема производства продукции;

•        из-за структуры продукции;

•        из-за уровня переменных затрат;

•        из-за суммы постоянных расходов.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции приведены в табл. 2.5.

Таблица 5. Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции ОАО «Деликатесы высшего качества» за 2009-2010 годы