Экономическая сущность расходов и прибыли (на примере РУП «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт»)

 

Показатели	Год			Темп изменения, %;
	2009	2010	2011	2011 к 2010	2011 к 2009
1. Объем произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), млн р.	63 650	91 754	88 191	96,12	138,56
2. Затраты на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), млн р.	34 686	43 792	54 999	125,60	158,56
3. Затраты на 1р. Продукции  (работ. услуг) всего, млн р. в том числе:	0,54	0,48	0,62	129,17	114,81
3.1. Материальные затраты	0,16	0,13	0,16	123,08	100,0
3.2. Расходы на оплату труда	0,14	0,13	0,17	130,77	121,42
3.3. Отчисления на социальные нужды	0,06	0,06	0,07	116,67	116,67
3.4. Амортизация основных средств и нематериальных активов	0,10	0,08	0,14	175,0	140,0
3.5. Прочие затраты	0,08	0,07	0,08	114,29	100,0

Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений Н, П.

 

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что затраты на рубль продукции предприятия в 2011г. выше уровня 2010 г. на 0,14 руб. Перерасход затрат произошел практически по всем элементам затрат, но в первую очередь за счет значительного увеличения материальных затрат и расходов на оплату труда.

Наибольшее увеличение произошло по амортизации в 2011г. по сравнению с 2010г. на 75%, 2009г. на 40% соответственно, это говорит о снижении фондоотдачи, то есть эффективности использования основных фондов. Увеличение доли затрат на оплату труда в 2011г. по сравнению с 2010г. на 30,77%, 2009г. на 21,42% говорит о повышении зарплатоемкости продукции. Увеличение материальных затрат в 2011г. по сравнению с 2010г. на 23,08%, 2009г., данное производство является материалоемким.

Прочие расходы тоже имеют большой удельный вес в 1 рубле продукции 14,29%. Их увеличение говорит о расширении предприятием своей внепроизводственной деятельности. Причем нельзя сказать однозначно отрицательно это или нет. В рамках данного текущего периода это имело отрицательный эффект на уровне затрат на 1 рубль продукции.

Таким образом, на протяжении анализируемого периода затраты  на один

рубль продукции имеет  тенденцию к увеличению в силу превышающего темпа

роста затрат реализованной  продукции над темпами роста  объемов реализации продукции. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат будет поиск  резервов по сокращению этих  расходов на основе выявления  факторов на них влияющих. 

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

                                       Зобщ = a (VВПобщ * УДi * Вi) + А                                   (2.1)

Данные для расчета  влияния этих факторов приведены  в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции  РУП «Белоруснефть-Гомельоблнефтепродукт»

 

Затраты	Сумма, млн р.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции	51 727	86 310	27 560	24 108
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры	52 209	88 191	27 560	24 108
По плановому уровню на фактический выпуск продукции  при фактической ее структуре	52 329	88 191	27 560	24 108
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	53 211	88 191	29 504	24 108
Фактические	54 599	88 191	29 504	25 496
Изменение затрат:	+2 872	+482	+882	+1 388

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предыдущих таблиц.

 

Из таблицы 2.6 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 2,18% сумма затрат увеличилась на 482 млн. руб. (52 209 – 51 727).

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 882 млн. руб. (53 211 – 52 329).

Постоянные расходы выросли на 1 388 млн. руб. (54 599 — 53211), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая  сумма затрат выше базовой на 2 872 млн. руб. (54 599 – 51 727), или на 5,55%, в том числе за счет изменения объема производства продукции — на 602 млн. руб. (52 329 – 51 727), а за счет роста себестоимости продукции — на 2 270 млн. руб. (54 599 – 52 329), или на 4,34 %.

 

2.3 Оценка  прибыли и рентабельности, и факторов  на них влияющих

 

 

Оценка прибыли и  рентабельности проводится с целью выявления и оценки достигнутых финансовых результатов, определения факторов, их обусловивших, тенденций развития, резервов дальнейшего увеличения массы прибыли и уровня рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

Формы анализа многообразны. Это обусловлено объектом исследования, пользователями, масштабами деятельности предприятия, периодом проведения анализа.

 Рассмотрим формирование прибыли РУП «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт» в таблице 2.7.

 Таблица  2.7 – Формирование прибыли РУП «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт» за 2009-2011 гг.

 

Показатели	Год			Темп изменения, %; отклонение (+;-)
	2009	2010	2011	2011 к 2010	2011 к 2009
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) млн р	607 594	805 341	765064	95,00	125,92
2. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	543 944	732 946	700 307	95,55	128,75
3. Валовая прибыль, млн р.	63 650	72 395	64 757	89,45	101,74
4. Расходы на реализацию, млн р.	34 686	24 433	31 565	129,19	91,00
5. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	28 964	47 962	33 192	69,20	114,60
6. Прибыль от операционных доходов и расходов, млн р.	2	-474	134	608	132
7. Прибыль от внереализационных  доходов и расходов, млн р.	-1 963	-9 104	625	9 729	2 588
8. Прибыль за отчетный  период, млн р.	27 003	38 384	33 951	88,45	125,73
9. Чистая прибыль. млн р.	17 028	24 317	21 500	88,42	126,26

Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений Л, М.

 

Данные таблице 2.7 свидетельствуют о том, что основным составляющим прибыли за отчетный период предприятия, на протяжении рассматриваемых трех лет, являлась прибыль от реализации. Прибыль за отчетный период в 2011г. снизилась по сравнению с 2010г. на 11,55%. Уменьшению балансовой прибыли в 2011г. способствовало отрицательное сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов, а также высокий уровень расходов на реализацию (29,19%).

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг по итогам 2011г. снизилась на 5% в сравнении с 2010г. а в сравнении с 2009г. увеличилась на 25,92%, что повлияло на чистую прибыль, которая в 2011г. снизилась на 11,58% по отношению к 2010г., а по отношению к 2009г. увеличилась на 26,26%

Особо следует отметить увеличение расходов на реализацию в 2011г. они составили 129,19% % относительно 2010 года, а в 2011г. от 2009г. – 91,00 %.

Себестоимость продукции  уменьшилась в 2011г. на 4,45 % от 2010г., а  в 2011г. увеличилась на28,75% от 2009г.

Мы наблюдаем ухудшение  финансовых результатов деятельности предприятия в 2011г., что говорит о снижении устойчивого состояния предприятия, как следствие мирового экономического кризиса приведшее к снижению покупательской способности граждан.

В итоге, за 2011г. предприятие  получило прибыли в меньше, чем в 2010г. Такой результат произошел за счет некоторого сокращения выручки и резкого увеличения расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции.

Рассмотрим состав и  структуру прибыли предприятия в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 – Состав и структура прибыли РУП «Белоруснефть – Гомельоблнефтепродукт» за 2009-2011 гг.

 

Показатели	2009 год		2010 год		2011 год		Темп изменения, %; отклонение (+;-)
	в сумме, млн р.	Уд. вес, %	в сумме, млн р.	Уд. вес, %	в сумме, млн р.	Уд. вес, %	2011 к 2010	2011 к 2009
Прибыль (убыток) от реализации	28 964	28,02	47 962	30,60	33 192	26,13	69,20	114,60
2. Прибыль (убыток) от  текущей деятельности	27 003	26,13	38 384	24,49	33 951	26,73	88,45	125,73
3. Прибыль (убыток) до  налогообложения	30 359	29,37	46 068	29,39	38 368	30,21	83,29	126,38
4. Читая прибыль (убыток)	17 028	16,48	24 317	15,52	21 500	16,93	88,42	126,26
5. Совокупная прибыль  (убыток)	103 354	100,0	156 731	100,0	127 011	100,0	81,04	122,89

Примечание. Источник: собственная разработка на основе приложений Л, М.

 

Как показывают данные таблицы 2.8 совокупная прибыль в 2011г. по отношению к 2010г. снизилась на 18,96%, по отношению к 2009г. увеличилась на 22,89%.

В 2011 году наибольшую долю в совокупной прибыли занимает прибыль  до налогообложения (30,21%) и прибыль  от текущей деятельности (26,73%), в 2010г. прибыль до налогообложения (29,39%) и прибыль от реализации (30,60%), а в 2009г. это прибыль до налогообложения (29,37%) и прибыль от реализации (28,02%). Наименьшую долю в совокупной прибыли составляет чистая прибыль, которая в среднем по трем года составляет 16,31% 
Чистая прибыль в 2011г. на 11,58% меньше, чем в 2010г., на 26,26% больше чем в 2009г. Такое увеличение вызвано тем, что, произошло снижение  налогооблагаемой прибыли в 2011г. на 16,71% в сравнении с 2010г., увеличение на 26,38% в сравнении с 2009г.

Данные  таблицы позволяют сказать, что в  2011г. по сравнению с 2010г. произошло снижение прибыли от реализации на 30,8%, прибыли до налогообложения – на 16,71%, чистой прибыли на 11,58%. Отрицательная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережения роста расходов на реализацию по сравнению с выручкой от реализации.

Проведем факторный  анализ прибыли предприятия с  целью выявления степени влияния  на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др. на основе данных таблицы 2.9.

 

Таблица 2.9 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

 

Показатели	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
1. Выручка от реализации  товаров, продукции (за вычетом  налогов и сборов, включаемых  в выручку), млн р	548 304	677 048	765 064
2. Полная себестоимость  реализованной продукции, млн р.	526 101	647 674	731 872
3. Прибыль от реализации  продукции, млн р.	22 203	29 374	33 192

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предыдущих таблиц.

 

При составлении таблицы необходимо  пересчитать плановые показатели  на фактический объем продаж. Эти показатели можно получить  путем деления соответствующих фактических значений на индекс инфляции, (в 2011г. составил 1,13%), рассчитанный в отношении фактических цен к плановым.